企業財務績效評價存在的問題及解決對策

文/李忠軍 （太原首開龍泰置業有限責任公司）

當前經濟全球化趨勢不斷加深，企業規模持續增大，組織結構更加復雜，要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，實現經濟價值最大化的戰略目標，就要建立科學完善的財務績效評價體系，對成本管理、資產運作、資金調配、投資回報等方面的成果進行準確的評價，將結果作為戰略規劃制定的參考依據，保證戰略決策的合理性和可行性，提高企業整體的運營管理水平，但是許多企業建立的財務績效評價模式較為落后，評價工作流于形式，限制了財務績效評價效用的發揮。基于此，針對企業財務績效評價存在的問題及解決對策進行研究，具有積極的現實意義。

一、財務績效評價概述

（一）財務績效評價的作用

首先，為企業經營功能決策的制定提供依據。企業要想健康穩定發展，就要全面分析真實財務狀況，制定科學合理的經營決策。假如企業對經營狀況缺乏清晰的認識，對自身經營管理能力的判斷過于樂觀，就會出現決策失誤給企業帶來各種風險問題。通過財務績效評價工作，管理人員可以對企業的盈利水平、運營水平、債務償還能力、風險抵御能力等進行準確的判斷，為經營決策的制定和調整提供指導方向，有利于企業資金更加科學合理的調配[1]。其次，為企業財務管理模式的完善奠定基礎。企業在運營管理中需要面對各種問題，要想實現健康穩定的發展，就要對財務管理模式中的漏洞進行及時的彌補，對財務活動進行規范。通過財務績效評價工作，管理人員可以對財務管理的效益進行客觀評價，對財務管理的實效性進行判斷，及時發現和處理財務管理中存在的問題，為管理模式的優化提供方向。最后，為企業資金使用提供方向。通過財務績效管理工作，可以為資金的分配和使用提供指引，對企業內部資金的流轉情況進行動態監督，從而有效提高資金的使用效益，為企業創造更多的經濟利潤。比如，企業通過對采購、生產、銷售等環節的資金使用效果進行績效評價，就可以對企業資金進行合理的分配，有效提高資金周轉效率。

（二）財務績效評價的方法

當前應用較多的財務績效評價方法主要有三種：（1）平衡計分卡。這一方法主要從財務管理、客戶關系、運營流程、學習發展四個角度對企業戰略的落實效果進行判斷。該方法改變了過去績效評價只設置財務指標的傳統模式，指標體系更加全面和客觀，能夠為企業戰略規劃的制定提供依據。（2）目標管理法。該方法是由美國著名的管理學家彼得德魯克提出的，是一種以結果為導向的績效評價方法，可以直觀地對財務管理的效益和具體工作的成效進行反映，是組織結構優化和崗位分工調整的重要依據[2]。在這一方法中，企業會制定出績效目標，通過層層分解和細化形成各個部門的工作任務，有關人員會對目標的完成情況進行定期監督和檢查，從而推動績效目標的實現。（3）標桿管理法。該方法是將自身關鍵績效與同行業其他競爭對手設置的關鍵指標進行比較，找到存在的差距，從而為工作的調整提供依據。這一方法應用的關鍵是保證KPI指標的合理性，假如KPI指標的設置缺乏合理性，就會使這一方法失去效用。所以，績效評價管理人員要對企業內部業務流程進行全面梳理，科學分析各類內部量化資料，從而設計出與自身實際情況相匹配的KPI目標和指標。

二、企業財務績效評價存在的問題

（一）評價指標不夠完善

當前許多企業設計的財務績效評價指標主要是與經濟效益有關的參數，沒有將非財務指標納入指標體系當中，不但影響了評價結果的公平性，也無法真實體現企業實際的經營狀況。同時，在政策方針和財務制度出現變化時，某些財務指標就會出現較大的波動，使得評價過程缺乏客觀性，假如將這一類指標引入績效評價指標體系當中，就會直接影響績效評價結果的準確性。

（二）評價范圍較窄

首先，非財務指標太少。許多企業都沒有將與企業經濟效益存在緊密關聯的關鍵指標納入評價范圍，比如電力消耗、環保費用等，無法客觀反映企業生產經營的實際情況，影響績效評價在提升企業經濟效益中作用的發揮。其次，缺乏對人力資本和無形資產的評價。許多企業沒有將專利權、商標權等無形資產和人力資本的使用情況納入評價范圍，影響了評價結果的全面性。再次，生產環境、工作條件等都會對員工崗位職能履行的積極性產生直接影響，但是許多企業并沒有將這些方面納入評價范圍。最后，許多企業缺乏對社會貢獻能力評價的重視，沒有對企業經營帶來的社會效益以及與客戶關系的維護效果進行評價，嚴重影響了員工參與這些工作的積極性，限制了員工創造力的發揮，無法為員工提供一個發揮能力的平臺，造成員工綜合能力的發揮受到削弱，不利于企業的健康發展，

（三）評價數據不全

企業在進行財務績效評價之前，需要對各個方面的基礎信息資料進行收集和處理，為績效評價工作的進行奠定基礎，但是部分企業沒有建立科學完善的信息化管理系統，績效評價基礎數據資料收集和分析的能力較差，不同部門和下屬機構之間沒有建立順暢的信息溝通渠道，無法保證數據資料的可靠性，無法為績效評價提供需要的各類數據，影響了財務績效評價結果的權威性和準確性。比如許多企業沒有建立統一的信息共享平臺，不同系統之間存在數據口徑不統一的問題，影響了數據收集和審核的及時性和準確性。

（四）評價模式落后

當前多數企業都在進行財務績效評價體系的構建和應用，但是實際應用效果不夠理想，針對具體成因進行分析，主要是由于評價模式過于落后，具體工作只有財務部門負責，通常采用事后評價模式，在經濟事項開展以前缺少整體規劃，進行過程中缺乏監督機制，事后未能進行全面的總結和科學分析，使得財務績效管理的結果缺乏權威性。

（五）對評價結果缺乏應用

為了保證財務績效評價工作的整體效果，企業要加強對績效評價結果的應用，及時發現和處理財務管理工作中存在的問題，但是許多企業在完成財務績效評價工作以后，未能組織有關人員對評價結果進行討論分析，沒有結合結果提出有效的工作改進計劃，也沒有對有關人員的責任進行追究，只是將績效管理作為經營管理的輔助結果，不但影響了財務管理模式的優化，而且還造成企業管理資源的浪費。

三、企業財務績效評價優化對策

（一）完善財務績效評價指標體系

1.科學設定財務績效評價目標

保證財務績效評價目標的科學性和合理性，是提高財務績效評價整體質量的關鍵內容，對于績效評價結果的公平性和公正性具有直接的影響。在進行財務績效評價的過程中，企業管理人員要根據自身經營規模、市場環境、業務特點等確定績效考核評價的具體對象，根據目標的不同設置差異化的評價指標和考核要求，比如在對采購管理工作進行績效考核評價的過程中，要將庫存閑置率、資金占有率、倉儲成本、應付賬款周轉率等指標作為重點。在對產品銷售管理效果進行評價時，要將營業利潤、資金回收速度、應收賬款管理情況等作為重點目標。在績效目標設計中，要充分考慮價值鏈和供應鏈上的各個因素，全面科學地對企業生產經營和財務管理活動的合規性、經濟性、效益性進行考核和評價，提高目標的可行性[3]。其中，合規性指的是要保證企業的財務事項都符合國家制定的法律法規，不會出現違法違規問題。比如在資產處置環節，要對隨意處置資產的問題進行檢查；經濟性指的是對財務事項進行過程中產生的成本支出進行核算，針對成本投入和效益創造之間的關聯進行分析，確定成本支出的必要性。比如在對物資采購進行評價時，要對物資采購的價格、供應商的選擇、物資的質量等進行分析，判斷采購活動的性價比，分析是否存在抬高采購價格的問題；效益性指的是考察采購事項進行過程中的資金投入和價值創造是否與理想狀態相符，收益是否達到預期指標，投入更低的成本是否也可以創造出相同的價值。

2.優化財務績效評價指標

假如企業制定出的財務績效考核指標缺乏合理性，就會影響后續操作的實際效果，所以，企業要結合自身業務特點和發展需求對現有的財務績效評價指標體系進行科學的調整，建立與企業實際情況相匹配的指標體系。具體來說，企業要以管理人員制定的財務績效管理目標為基礎，針對不同的評價對象，設置差異化的績效評價指標。在設置具體明確的財務績效評價指標以前，有關人員要對績效評價的各種類型影響因素進行全面分析，對有關業務環節進行深入了解，從而設計出財務指標和非財務指標、量化指標和定性指標相結合的整體目標。在確定財務績效考核一級指標以后，要以價值鏈為基礎對指標進行細化分解，并結合實際情況為所有指標分配科學合理的權重，提高核心指標所占的權重。在實際進行財務績效評價的過程中，可以根據指標的完成率進行分值賦予，直接體現財務管理達成的經濟效益。在指標開始應用以后，有關人員要根據企業內外部環境的變化情況，根據績效管理有關的規定和實際的需求，對各項指標進行動態科學的調整，從而提高指標的合理性和適用性，避免出現指標脫離實際的情況。

（二）拓寬評價范圍，選擇合適的評價標準

一方面，企業要對財務績效評價的范圍進行拓展。績效評價的范圍不但包括財務績效，還應當將企業發展動態、內部經營狀況、社會績效、風險管理績效、環境績效等納入其中，對企業經營管理存在直接影響的各個指標也是財務績效評價的內容，包括運轉率指標、原材料價格指標、產量指標等，只有保證評價范圍的全面性，才能保證結果的準確性。另一方面，企業要結合自身實際情況選擇評價標準。管理人員可以選擇應用預計值方法取代過去的標準值模式，有效解決標準值方法應用中可能出現的滯后問題。要改變過去年度預計值模式，向著月度計劃值轉變，在對往年大量數據信息進行分析的基礎上，對政策方針、市場環境等因素進行充分考量，探索出與企業實際需求相匹配的評價標準，提高財務績效評價工作的科學性。

（三）推進信息化建設，做好數據管理

企業在開展財務績效評價工作的過程中，如果收到的信息資料存在過于滯后或者缺乏真實性和完整性，必然會影響會計核算結果的可靠性，進而使得績效評價結果缺乏公正性，所以，企業要積極進行信息化系統的建設和應用，提高自身數據信息收集和分析能力，從而保證績效評價工作的整體質量。一方面，企業要加強對信息化系統建設工作的重視，增加在系統建設方面的人力、物力和資金投入，在企業總部和分支機構之間建立統一的信息分享平臺，實現各類數據信息口徑的統一，打破不同部門之間的信息壁壘，降低數據資料收集和管理的難度，比如，企業可以建立科學完善的財務共享服務中心，將會計結算、審計監督、組織協調、信息反饋等功能都引入其中，從而有效地對財務管理流程進行精簡，更加高效快速地對財務活動進行集中管理和統籌規劃。另一方面，為了保證經濟事項進行中各個基礎數據信息的真實性和完整性，在對有關數據信息進行管理時，要對原始憑證、票據、賬務記錄等進行認真核對和仔細檢查，確定不同數據信息的具體匯總周期，從而為財務績效評價的順利進行奠定基礎。

（四）革新財務績效評價管理模式

在傳統的財務績效評價管理模式中，主要是在事后對經濟事項的開展情況進行考核，對于各類風險問題的識別和防范功能較差，所以，企業要積極進行財務績效評價管理模式的創新，樹立正確的績效評價理念，將全過程管理原則引入績效評價工作當中，有效拓展財務績效管理工作的覆蓋范圍，使其貫穿到企業財務管理和業務活動的各個方面，提高財務績效評價的全面性[4]。具體來說，管理人員在開展財務績效評價工作時，要將財務和業務流程作為指引方向，將業務起點設置為績效評價工作的出發點，結合業務流程的內容對績效評價工作進行細化，對業務形成和發展過程的所有環節進行監督和評價。在財務事項發生以前要對審批流程的規范性進行評價，提高審批工作的規范性和嚴謹性。在財務事項進行過程中，要以問題作為導向，重點關注財務管理工作中的難點和重點，針對財務活動與有關規章制度的一致性進行判斷，及時識別財務事項中存在的問題，重點針對關鍵環節進行績效評估[5]。在經濟事項完成以后，要對實施過程進行復審，對績效評價結果的準確性進行檢查，及時對績效評價過程中存在的問題進行整改，避免評價結果對有關工作造成誤導。

（五）加強對績效評價結果的應用

為了對企業的財務管理模式進行不斷的調整和完善，企業要積極對財務績效評價結果進行應用，將財務績效有效評價與戰略規劃進行融合，將績效評價結果作為依據，持續對財務管理模式進行完善。具體來說，企業在完成財務績效評價工作以后，要組織有關人員成立績效評價應用小組，對財務績效評價結果的準確性進行分析和判斷，找到財務管理工作中存在偏差的具體成因，組織討論并制定出有效的整改方案[6]。比如，在對采購管理工作進行績效評價的過程中，要對采購預算目標和實際資金支出情況進行分析，找到出現超預算支出和無預算支出的原因，對采購詢價議價模式進行科學的調整，對采購流程進行優化，對有關人員的責任進行追究，從而更加有效地對采購環節進行控制，實現企業采購成本支出的節約。同時，在對銷售管理進行績效評價的過程中，假如發現企業存在應收賬款額度較高或者壞賬率較高的情況，要及時對問題的具體成因進行分析，制定出科學完善的應收賬款催收計劃。此外，企業要建立科學合理的獎懲制度，結合財務績效評價結果對績效目標完成情況較好的員工進行獎勵，對績效目標完成情況較差的員工進行處罰，并對其進行針對性的培訓，從而有效提高員工對財務績效評價工作的重視，推動財務績效評價體系的完善。

四、結語

科學完善的財務績效評價模式，可以有效提高企業戰略決策的可行性和科學性，在財務管理模式的優化中發揮著重要的作用，所以，企業管理人員要樹立正確的財務績效評價理念，通過指標體系的完善、評價范圍的拓展、信息系統的建設、管理模式的革新、評價結果的應用等措施，建立科學有效的績效評價體系，為企業健康穩定發展提供保障。