汽車零部件企業全面預算管理存在的問題及完善措施

文/劉暉 （敏實集團財務總部）

對于汽車零部件生產企業來講，組織架構組成為品管部、制造部、開發部等，對部門資源進行合理配置，能夠減少運營成本，增強企業經營發展與戰略目標之間的適應性，對企業問題進行集中分析，基于系統展開統一控制。

結合全面預算管理，可以對企業多個方面展開總體規劃，加強監督管理，科學調整企業經營發展戰略。

一、汽車零部件企業全面預算管理的內容

全面預算管理將研發視為價值鏈基礎，結合銷售明確產量，運用實施預算編制、預算管控、預算執行、預算考評等多種形式，形成閉環價值鏈，能夠推動企業管理的不斷優化，為企業實現戰略目標打下良好基礎。從內容上來講，主要包括這幾個方面：

首先，經營預算。企業在發展過程中勢必會形成經營活動，針對經營活動內容展開預算具有很強的必要性，其中主要涉及銷售、人工、生產等方面，能將企業在預算期中銷售、生產等多種情況反映出來，也能體現出企業業務量、收支情況[1]。對于企業來講，業務在不同狀態下運用的預算方法往往會有所不同，對于企業零部件生產企業來講，管理經營與預算時可以將彈性預算法運用其中，這種方法在運用時比較靈活，可以基于自身具體銷售情況、產量、材料消耗、設備工時等成本進行預算，結合經營活動發生的變化進行變化，可比性比較強。

其次，投資預算。汽車產品更新換代周期較短，企業零部件方面的企業要想緊跟時代發展腳步，獲得不斷發展，便需要加強軟件、硬件投資，投資預算在投資決策中具有重要作用，其屬于非常規決策，能夠針對固定資產展開改造、購置，科學分析資金情況、投資、效益等，綜合分析有效制定決策[2]。

最后，財務預算。對于財務預算來講，其為全面預算的重要組成部分，能充分將經營成果、現金收支等情況反映出來，涉及預計利潤表、現金流量表以及資產負債表等。

二、汽車零部件企業全面預算管理的必要性

首先，推動預期目標實現。結合全面預算管理，可以進一步推動業財融合深化，增強預算協同一致性以及協同性，加強部門之間的聯系，將全面預算管理涉及的各個環節充分打通，增強不同專業預算之間的銜接性，使彼此相互促進，確保預算達到協同一致的效果。其次，推動規模效益實現。全面預算管理能夠將資本運作優勢充分發揮出來，促進國際化進程，增強訂單管理、市場產品線目標深入實施，加強對用戶需求的了解，充分認識產品線訂單，進而使市場獲得全力開拓。也能將市場開發力度適當拓展，體現出市場結構的優化，進而使市場獲得均衡發展，展現企業規模效益[3]。最后，推動全面考評實現。全面預算管理在開展過程中能夠使預算指標獲得進一步分解，確保指標可以在各個崗位、環節中落實，并針對預算實施情況進行分析，促進預算執行問題完善，科學進行企業預算考評，增強人員工作端正性。

三、汽車零部件企業全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理形同虛設

企業在實施全面預算管理時處于初期階段，往往各部門對于預算管理并未形成比較深刻、全面的認識，對于全面預算管理整體認識存在片面性，認為此工作開展的作用在于發揮對財務部門協作作用，將其和財務預算之間相混淆。并且在企業員工中，并未形成積極參與到全面預算當中的思想認識，和團隊之間的協作欠缺，并未和部門進行充分溝通與交流，比較容易出現信息堵塞。實施預算編制過程中存在敷衍了事問題。在預算通過的狀態下，往往不能推動其全面落實，以至于全面預算管理未能獲得較好成果，預算和企業發展方向之間并未形成一致，出現了全面預算管理形同虛設的問題[4]。出現這一問題的主要原因在于，管理并未形成一種企業文化，人員在工作中未能達成共識。同時，企業管理層在工作中，并不重視全面預算管理，部門開展工作中，未能樹立預算編制正確認識，難以使全面預算管理工作要求獲得滿足，不能促進企業戰略目標實現。

（二）全面預算管理編制不準確

企業針對全面預算管理展開編制工作時，往往是結合總戰略目標，結合自上而下方式，在各子公司或者是部門中進行分解，進而構建經營戰略目標。并且子公司和部門會針對職能目標進一步細化，并將其進行匯總，進一步明確目標。整體流程在實施時涉及工作量大，并且花費的時間往往比較久，工作開展時，存在本位主義明顯的問題。在此情況下，便會造成爭奪資源情況的出現，部門之間彼此協作相對欠缺，預算編制在實施時，為了使其可以順利通過，很可能會出現編造數據的問題，進而難以保證全面預算編制的準確性[5]。同時對于預算執行中存在的偏差，往往會有所忽視，難以將企業管理工作和預算之間進行有效結合，造成企業戰略目標難以實現。同時，在預算編制明確的情況下，缺少有效手段對其執行，難以結合全面預算管理促進資源實現優化配置，導致預算執行效果并不是十分理想。

（三）全面預算管理執行力欠缺

汽車零部件方面的企業，全面預算管理工作在企業管理當中能否發揮作用，和預算執行情況之間聯系緊密，對于預算執行來講，屬于預算管理關鍵關節。但是企業在展開預算執行工作時，往往存在流于表面問題，造成全面預算管理應發揮的作用明顯降低，在此情況下，會導致企業規劃受到較大不良影響。

全面預算實施時，實際產生成本比預算更高時，理由往往是設備出現了突發性故障，生產正常進行要想獲得充分保證，就需要耗費一定成本，制定預算時，并未將這種情況考慮其中，造成預算和實際情況之間發生相偏離問題。此種問題的出現在一定程度上表明，制定預算時，不具備較強的前瞻性，并且實際執行時，力度存在明顯不足。

四、汽車零部件企業全面預算管理完善的對策

（一）加強全員的參與力度

首先，加強人員教育培訓。在日常工作開展時，針對全面預算管理，應積極開展教育培訓工作，促進人員對其形成正確全面認識，人員涉及管理人員、財務人員、一線人員等，并保證培訓內容的充實性，使人員形成較強的全面預算管理理念，認識到預算指標，將理論和實踐更為充分結合，提升人員實踐技能和思想認識，推動人員實現全面預算管理能力及水平的不斷提升，具體實施時，可以適當將競爭機制引入進來，結合競爭活動，優化培訓效果。

其次，重視相關企業文化形成。全面預算管理在實施時，應注重相關企業文化的形成，使人員在工作中產生價值認同以及責任擔當，基于企業發展高度、發展角度、預算目標思考全面預算管理，將目標牢記在心中，行動上對其進行落實，進而使員工形成比較強烈的價值認同，積極推動全面預算管理的實施。

再次，積極細化具體指標。全面預算管理在實施時，需在各個部門得以落實的基礎上，使管理水平獲得比較明顯的提升，單純某個部門提高管理水平，難以推動全面預算管理有效落實，為保證全面預算管理工作獲得全面落實，企業應基于行業特征，積極建立全面預算相關管理體系，推動崗位工作落實到人，合理進行預算編制，為推動全面預算管理的開展創造良好條件。就生產變速器壓鑄件這一零件企業來講，客戶比較集中，并且產品類型比較多，全面預算管理在開展時，可以結合企業基本情況，編制銷售預算，明確采購需求量，確認產出、價格水平多方面指標，然后將指標在各部門中分配，推動責任落實到人，進而使營銷部、采購部、制造部、管理部等之間進行相互配合，增強彼此之間的協同性。

最后，優化人才招聘。在人才招聘過程中，應與全面預算管理工作相結合，保證招聘的人才符合這方面需求，在綜合考慮人才年齡、受教育情況的基礎上，加強對企業結構特征的分析，合理調整人才招聘方案，保證預算管理人才隊伍具有較強的實力，進而在全面預算管理過程中，充分發揮自身作用與價值，保證全面預算管理效果，促進企業獲得更好發展。此外，應注重全面預算宣傳工作的實施，使人員在工作中給予全面預算宣傳比較充分的重視，具體實施時，可以運用發放基層手冊方式，也可以結合文字形式與圖片形式對全面預算管理知識進行推廣，促進人員工作過程中對于全面預算管理形成比較深入的認識與理解，推動人員在工作中認識到財務與業務之間存在的聯系，自覺推動全面預算管理的實施。

（二）科學高質量編制管理

首先，要保證預算數據編制合理。預算數據展開編制工作時，應體現出科學性、合理性，確保高質量，這項工作在全面預算管理中發揮著十分重要的作用。在實施預算編制過程中，企業能夠結合組織架構，針對戰略目標進行分解，使其轉變為子公司目標，或者是部門目標，進而將目標劃分到個人身上。

從時間方面來講，應對其進行細化。在此基礎上，方能在預算執行開展時實現有效控制。具體實施時，可以結合企業目標規劃，將預算編制劃分為月度、季度、年度，也可以具體到周，進而使編制工作在實施時更為具體。其次，充分考慮影響因素。編制工作開展時，往往會受到環境變化以及資源分配的影響，就資源分配來講，主要涉及設備、資金、人力、場所，資源合理分配，能夠保證經濟效益最大化。再次，企業應將自身情況作為主要依據，針對預算方法進行合理選擇，運用預算方法時，應考慮到方法具有的優缺點，就零基預算、滾動預算、彈性預算來講，和固定預算、定期預算等之間相比，無論從技術上，還是從理念上，均比較先進，可以更好適應企業今后多變的環境。企業在實施全面預算管理方面，除了運用相應的管理方法，也應注重運用管理軟件，構建全面預算管理對應平臺，進而促進全面預算規范化、標準化的實現，加強對預算執行的控制，保證預算執行在開展時的準確性，推動全面預算的有效實現。結合系統自動比較，在實施編制預算、執行預算過程中，能夠對數據進行自動獲取，通過Excel進行無縫銜接，強化全面預算管理，促進工作效率提升。也可以針對預算模板進行定制，針對企業預算數據、預算指標對應計算公式進行靈活定義，進而使不同預算需求獲得比較充分的滿足。并且系統在使用時，不僅可以對單個項目進行獨立分析，也能對多個項目進行綜合性分析，實現縱向、橫向多個角度比較。

（三）加大預算的執行監控

預算執行在實施時，應強化控制、執行力度，重視預算執行檢查，識別、分析預算執行過程，實現對預算影響情況的評估，并提出相應合理改善措施，加強對預算完善實施的監督考核。首先，構建全面預算考核對應管理制度，明確項目具體責任，形成管理問責制度以及激勵制度，調動人員在工作中的主動性與積極性。并且在建立考核機制過程中，應體現出公正性、客觀性，慎重制定具體的考核指標，對于各指標來講，應體現出權重的合理性，對于績效評價來講，應體現出透明性，進而使問責制度與激勵機制獲得全面落實，保證獎懲工作的科學開展，增強人員工作主動性與積極性，進而促進企業管理效率、管理水平的提升，推動預算目標的實現。

其次，推動預算審計實施。預算執行在開展時，要想促進其有效實施，就需注重內部審計的開展，審計工作實施時，可以運用定期方式，也可以結合不定期方式。對于預算外事項，主要出現在預算初期編制中，此種經濟活動不具有預計性，應展開嚴格控制，對于預算外事項產生的預算費用，應做好審批控制，針對相關活動編制詳細報告，加強資金控制，分析活動可行性，獲取活動最佳方案。

最后，強化和績效管理之間的聯系。全面預算管理在執行落實時，應強化預算績效管理工作，科學評估預算執行。在此過程中，應構建績效評價方面的指標體系，使績效考評獲得有力支持，結合績效評價反饋針對全面預算管理進行優化，保證全面預算管理在實施時的執行效率和執行質量，并且應積極對內部管理流程進行優化，確保內部管理質量，進而確保全面預算管理在開展時的整體效果。健全全面預算管理方面的體系，應對其進行適當補充，增強預算工作在實施時的高效性，設置執行、工作、監督對應機構，體現出明確的義務與責任，實現對全面預算管理的動態性監督，將全面預算管理作用充分發揮出來。

此外，在預算調整時，應體現出合理性，預算牽扯內容往往比較多，如果對預算展開隨意調整，導致預算編制難以發揮效果的同時，也會引發矛盾與沖突，對企業實現穩定發展產生一定的不良影響。因此對于預算來講，應確保其剛性，一般情況下，不能對預算展開調整。在受到較大影響時，可以申請適度調整，確保預算可以適應企業發展要求與現狀，推動企業發展。并且，預算在審批以后，應后續強化整體管理力度，實現專款專用，不同項目之間資金不能發生調劑情況。

五、結束語

總之，汽車零部件方面企業實施全面預算管理時，推動戰略目標實現具體化，能夠使部門涉及的非財務、財務資源獲得合理配置，在執行時，應盡量做到全員性、全方位，促進生產經營活動有效協調與組織，使企業獲得最大化利益。企業在社會競爭明顯加劇背景下，結合全面預算管理的開展，能夠使綜合管理水平獲得極大程度提升，推動戰略目標的實現，為企業實現可持續發展創造良好的條件，增強企業競爭力。

全面預算管理在具體實施時，應結合企業具體情況，認識到存在的具體問題，保證合理性與科學性，加強全員的參與力度，科學高質量編制全面預算管理目標，加大預算的執行監控力度，獲得比較明顯的效果。