旅游企業財務內部控制存在的問題與對策

周麗娟

（溫州礬礦文旅集團有限公司，浙江 溫州 325807）

旅游行業作為新興產業，在滿足人們日益增長的精神需求方面發揮著重要作用。隨著人們對高品質旅游消費的需求越來越旺盛，做大做強旅游業是企業發展最重要的途徑。目前旅游企業的財務控制制度不夠完善存在諸多問題，給旅游企業帶來很嚴重的財務風險，影響了企業的發展。因此，旅游企業應從加強財務內部控制制度出發，提高企業的管理水平，增進其核心競爭力，從而實現企業的長期戰略目標。

一、企業加強財務內部控制的意義

企業的運行都是由企業內部各部門之間緊密合作共同協調努力實現的，從而為了保障企業的運營和發展，應建立實現企業內部比較有效且全面的控制與管理制度。內部控制是由企業從自身實際狀況出發，根據企業內部各部門結構類型，經營管理體系特點等各方面要素，科學制定相關制度規范來合理保證企業經營過程中合法合規、企業資產安全、財務報告信息準確真實，使企業經營效率得到提高，從而實現企業發展戰略的一系列管理方式。因此，企業應通過財務內部控制制度的建設來實現財務等職能部門精準實施內控制度完善會計人員的日常工作，為企業日常經營提供真實、完整的財務信息，從而為企業經營管理構建更為完善的運營體系，增進制定企業經營決策。由此可見，企業應根據身的實際發展情況來制定財務內部控制制度，涉及企業的方方面面。以實際發生的各種業務信息為依據，通過科學的管理內容制定，實現企業的運營管理，使得企業經濟效益最大化，實現可持續發展。

二、旅游企業財務內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善不合理

旅游行業屬于近年新興的熱門行業，業內的大多旅游企業的管理能力和資源配置存在欠缺與不足，相應的管控體制發展不夠成熟完善，存在較大的改善空間。對于內部控制體系建設的重要程度認識不充分，從而導致企業在具體執行過程中沒有相對完善健全的內部控制體系和制度。企業內部機構建設未能與企業資源配置相結合，使得企業在進行內部控制建設時面臨了不少的挑戰。例如：部分旅游企業的內部控制只是涉及企業管理中的一個或幾個部門，沒有系統化全面覆蓋企業的全部流程體系。企業的管理者不能實現對各個部門的整體管控，在日常運營中也不能準確地對不同部門的工作內容進行有效監管。出現崗位責任不清晰，分工不合理，財務管理混亂等狀況。因此，旅游企業應刻不容緩加快其內部控制的建設。

（二）企業崗位設置不科學

由于旅游企業掌握的資源千差萬別，無法簡單照搬同樣的管理模式，因此旅游企業往往采取柔性管理，且企業規模較小經營模式靈活。企業通常都是以資源設置崗位，或者為了節約成本，沒有考慮崗位設置的科學性、專業性，相應的崗位職責并不明確。導致企業在財務管理過程中不能清晰明確對每個部門或工作環節的內容進行有效的監管，影響了旅游企業財務內部控制開展的有效性。部分旅游企業會計工作基礎較為薄弱，內部的各環節或各部門財務收支不能正確核算，影響財務工作質量，存在會計信息失真的問題。此外，大部分旅游企業規模較小，沒有設置獨立的審計部門，無法對市場的實時動態進行風險預警及風險防范，當企業經營發展遇到風險時，應急處理能力也明顯不足。有些規模稍大的企業，雖然設置了審計部，但是審計部門人員不專業或由財務人員兼任，導致審計工作不能發揮應有的效力，不利于強化內部控制工作。

（三）企業缺乏高素質內控管理人才

旅游企業人員由于工作性質，造成離職成本低，人員流動大。企業人才招聘相關崗位人員的專業性與崗位匹配程度不高。內控崗位工作人員的相關知識儲備能力不足，不能與崗位工作內容適度匹配，內控工作人員的執行能力不高，導致相應的內控制度不能有效的實施。因此，旅游企業在實現財務內部控制制度工作中具有較高風險隱患。

（四）管理者對財務內部控制的認知不夠

管理者是企業經營過程中最高權力的擁有者，其決策對企業發展路徑和制度建設等方面具有重要的影響。若旅游企業的管理人員沒有真正了解企業財務內部控制的涵義和重要性，就會對企業的制度和實施造成重大影響。由于部分旅游企業的管理人員重視市場開拓忽視內部管理，對于內部控制制度尚未引起足夠的重視，缺乏法律意識，也不熟悉專業財會知識，在日常管理中也沒有嚴格執行各項制度規章，未起到帶頭模范作用，造成單位缺少有利于內部控制的良好氛圍。例如，有些旅游企業實際工作中，本應屬于集體聯簽決策的事件，沒有經過集體決策就作出決定，特別是在企業財務管理工作中表現為管理者個人主觀判斷為主代替集體研判的不合理現象。當旅游企業遇到某些不可抗力的影響時，管理人員不能利用財務內部控制制度所提供相關會計信息來對企業財務狀況進行科學合理的分析，不能作出科學合理運營決策，影響了企業的經營活動，給企業造成嚴重的后果。

（五）財務人員的綜合素質亟需提高

財務人員的綜合素質高低也是影響企業財務內控科學有效實施的關鍵因素。如果企業沒有定期組織財務人員進行相關專業知識方面的學習和培訓，就會造成企業財務人員的專業知識、技能和素質沒有得到提升。由于財務人員素質低下就會造成會計信息質量不高的問題，甚至個別財務人員以權謀私，歪曲事實編制虛假財務報表，進而對公司的利益造成傷害。部分財務人員的專業知識不強，自身能力不夠，也影響了財務內部控制制度在企業深入推行，影響了財務內部控制的落實。另外，旅游企業在員工聘用上沒能采用公平的招聘機制也會使員工產生不滿的情緒，造成心理不平衡，進而影響工作態度，還有一部分旅游企業在用人機制上缺乏激勵機制，影響了財務人員工作主觀積極性，進而影響了財務內部控制執行推進的速度。

三、完善旅游企業財務內部控制的策略

（一）建立規范的財務內部控制體系

財務內部控制制度的建設是旅游企業內部控制建設的核心要素，財務內部控制制度建設的完善有利于企業發展穩定。企業內部財務控制制度的建設應遵守國家相關法律法規的規定，學習其他企業先進的管理制度，并與企業自身的實際情況相結合，建立起符合本企業特點的內部控制體系，建設具有其自身特點的財務內控制度體系，使其具有真正的可行性。企業在建設財務內部控制過程中。首先，要從財務部門做起，使其工作人員明確自身的崗位職責，嚴格要求自身，全面落實財務內部控制制度的可行性。其次，還應當建立歸口分級管理的制度，讓旅游企業財務內部控制實施統一領導、分級管理的體系，將每一個控制目標由財務部門來逐級分解和落實。再次，財務內部控制系統在具體實施過程中，要先對財務人員的崗位工作職責加以明確，使財務人員立足于本職崗位的同時，建立與其他職位相互牽制的機制，從而形成有效內部牽制。比如，企業應該實行重要崗位定期輪崗、崗位評價等，通過員工間的互相監督來提高財務內部的控制能力，增強內部牽制機制，進一步規范內控體系，使財務信息的真實性得以保證，為旅游企業管理者提供真實有效的信息，提高經營決策依據的質量。

（二）提高企業全員的綜合素質

企業的管理層和全體員工是企業財務內部控制制度得以順利實施的重要保證，特別是企業管理層其自身的素養和能力直接影響制度的執行效果。擁有高效執行力的管理人員和較高綜合素質的員工，是旅游企業能在眾多同行企業之間競爭中立于不敗之地的有力保障。因此，公司應定期組織員工參加職業技能的培訓和相關法律法規的培訓，使員工職業技能得到提升的同時，思想文化素質方面也得到相應的提高。企業管理層也應加強對內部控制制度相關知識、法律法規的學習，嚴格遵守公司的規章制度，以身作則，成為員工學習的榜樣。同時，還應通過不同渠道挖掘不同的人才的特質，以發揮員工的領導力，專業能力以及團結性，提高企業團隊競爭能力。此外，旅游企業應當加強人員的培養，通過不同的路徑，提升內控人員的專業性，以適應企業內部控制的要求。尤其企業的財務部門人員應增加內控專業培養，使得企業財務人員的專業素質能與企業發展態勢相結合，更好履行科學的財務內部控制手段，提高財務服務于企業運營的水平，保障企業可持續發展。

（三）建設內控管理信息化系統

伴隨著科學技術的不斷發展，大數據與云計算技術等計算機信息技術的發展在眾多行業中的應用，其價值得到體現，信息化建設在企業中的作用越來越不可替代。旅游企業作為一個新興行業更是要將信息化融入企業的內部控制建設中，從而更加完善信息化內控制度，進一步提升企業財務內部控制信息化水平，提高信息傳遞的有效性，從而提高旅游企業財務內控效果。企業要保證將財務內控制度作為企業發展的基礎，在搭建信息化平臺時，嵌入各項內部控制的要求，以滿足企業實現信息化管理的要求，使其符合內部控制標準。首先，旅游企業應對內部控制系統進行更新，對現有作業流程進行優化，以保證內部控制制度能夠落實到企業內部的各個流程，確保有效執行；其次，信息化系統以其對各類企業運行過程的各種風險敏感度，能夠準確辨別各類風險，精準科學的風險預警，從而做出合理的應對，使得財務內部控制風險隱患得以化解；再次，通過建設信息化的財務共享處理平臺，打破部門間的信息傳遞壁壘，利用系統使各部門間的信息在平臺上傳遞，從而降低財務信息溝通成本，提高財務管理水平，保證資金的科學應用。

（四）促進企業風險管理水平不斷提升

旅游行業的發展空間大，前景好。但旅游企業在日常財務內控的操作過程中，可能會遇到政策、環境等不同方面的風險也相應較大。如政府政策的出臺、經濟形勢的變化、還包括一些突發性的災害。這些風險因素使旅游企業在市場運營中受到波動影響。因此，旅游企業經營活動中持續性綜合考慮各類風險因素，有針對性地進行控制管理。企業管理層要強化風險意識，正確認識科學的內部控制體系對企業風險防控的重要程度。通過將企業風險管理有效嵌入內部控制管理系統中，增加企業預警、防范與應對風險的能力，保證企業將風險控制在可承受的范圍內。旅游企業應當做好風險控制管理工作，定期對企業所面臨的內外部環境進行有效綜合分析，提高企業對風險的防范能力，從源頭上杜絕風險的發生。企業還應實現內部控制與風險管理的互相配合，當企業發生風險時，內控系統中控制及約束機制能及時處理并采取措施，使企業財務內部控制的有效性得以提高。

（五）加強企業財產的控制和監督

旅游行業在日常經營中所涉及門票、酒店等多項服務需要大量的現金。這就造成了財務人員在日常工作中有大量現金接觸，在一定程度上會使企業的現金和財產安全造成極大的隱患。因此，要想解決這一問題，旅游企業應進一步提高其現金的安全性，不斷強化企業日常的運營工作，時刻遵守法律法規政策，落實收支報表的簽字監督檢查，做到現金的日清月結。監督過程中一旦發現問題，及時上報，采取有效措施進行處理，避免出現資金流失，保證企業資金安全，使得企業經營可以正常有序開展。

企業財產的安全控制過程中，還要加強會計核算監督工作，是旅游企業財務內部控制工作關鍵，也是會計核算的重要保證。加強企業的監督應做好以下方面工作：首先，要審核和監督發票等原始憑證的真實性和完整性，來保證整套賬目的真實合法，使得會計人員能夠及時發現并解決問題，預防出現不必要的經濟損失。若發現原始憑證與規定的要求不符合，應立刻向上級報告并做好記錄，按財務內控制度追責。其次，加強會計報告的監督檢查工作。當部分會計人員出于因個人私利而做假賬出具不真實的財務報告時，就需要強化監督檢查會計報告的力度，追溯原始賬目查看是否存在問題。再次，設置內部審計機構，加強對企業的財務狀況進行審查監督。另外還要注重外部監督檢查工作。旅游企業要提升財務內部控制的效果，還要不斷地強化外部監督工作，強化相關部門監管的力度和社會中介機構審計，從而提升企業財務內部控制的執行效果。

四、結束語

在旅游企業內部實施財務內部控制，不僅能幫助員工與管理層之間建立相互監督的橋梁，還能掌握企業資產狀況，保證企業各項資產安全，保障各項財務管理制度的落實。企業應當建立健全財務內控制制度，加強內外部監督、落實信息管理、增強內控隊伍，促進風險管理等，通過內部監控與外部監管相結合，為管理層提供的信息更為真實準確，有助于企業在運營過程把握市場機會，以其財務內部控制制度的優勢，幫助企業提高利潤，使旅游企業在同業競爭中獲得更多的優勢，以便企業在復雜的市場中脫穎而出，從而實現企業的可持續發展。