新能源企業全面預算管理問題與對策

孔小芳

（京能源深泰州能源科技有限公司，江蘇 泰州 225700）

對于一個企業而言，預算是標準，內控是保障。預算與內控相輔相成，有助于提高企業的經營效率。在預算編制的同時，制定各項相關制度，推動全面預算管理工作扎實、有力、有序開展，提高各項制度執行的效率和效果，加強制度執行的監督，推動企業健康良好有序發展。但目前，實踐中企業全面預算管理還存在諸多不足，在實現企業戰略目標、績效考評等方面難以發揮其價值。因此，本文就目前企業存在的全面預算管理的主要問題及對策展開研究。

一、企業全面預算管理的內涵、內容及特點

（一）全面預算管理的內涵

全面預算管理是以企業的戰略目標為起點，通過合理分配企業的財務資源、非財務資源，對公司相關的投融資活動、生產經營和財務狀況進行全面預測和統籌，監督和控制預算執行過程，評估反饋預算執行效果，改善企業經營活動，指導經營活動的調整，進而更好的推動各項戰略目標的實現。

（二）全面預算管理的內容

全面預算管理的內容包括三個方面：業務預算、專門決策預算和財務預算。各項預算之間緊密結合，主要包括預算編制、預算執行、預算考核三個階段內容。其中業務預算主要包括：生產預算、銷售預算、支出預算和其他預算等，是與企業日常經營直接相關的、具有實質性基本活動的預算。專門決策預算包括投資、融資決策的預算等，是指企業偶爾發生的、一次性的重要決策預算。財務預算主要包括：現金預算、預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，是反映企業在未來一段時期的現金收支、經營成果和財務狀況的預算。

（三）全面預算管理的特點

全面預算管理具有獨特性，第一，全面預算管理具有規劃配置特點。預算管理需要對企業所有的資源進行規劃配置，包括企業一切財務資源與非財務資源，都應納入全面預算管理。第二，預算全員參與。全面預算管理不僅僅是管理層的工作，它也是企業所有部門的所有員工的工作，因此需要企業全員參與其中，樹立預算理念，建立成本效益意識。第三，業務全面覆蓋。全面預算管理包括企業所有的經濟業務，不能僅體現企業日常各項經營活動，還關注專門決策活動（如：投資、融資）以及企業現金收支、財務狀況或經營成果等財務活動。第四，流程全程跟蹤。全面預算管理全程跟蹤企業的每一項經營管理活動的過程，包括業務活動的事前、事中和事后各個環節都應納入全面預算管理。

二、新能源企業的特點分析

新能源是指傳統能源之外的各種能源形式，直接或間接地來自于太陽或地球內部而產生的熱能，包括太陽能、風能、生物質能、地熱能、水能和海洋能以及由可再生能源衍生出來的生物燃料和氫所產生的能量。區別于傳統能源，新能源的特點就在于清潔、低碳、可持續和可再生。近年來，我國也積極參與全球碳減排，主動順應全球綠色低碳發展潮流，并提出要在2030 年前實現碳達峰、2060 年前實現碳中和，為實現這個“雙碳”減排目標，除了節能之外，大力發展新能源也很關鍵。

新能源企業通過開展全面預算管理活動，可以提高企業的經營決策水平，增強企業防范風險能力，保障企業持續、健康、科學的發展，從而提高企業績效，提升企業核心競爭力。

三、新能源企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理基礎環境不完善

大部分新能源企業的管理模式相對粗放，無論是在企業戰略目標、業務計劃、決策機構、內部控制制度和信息技術系統等方面都不夠完善，導致企業全面預算管理難以充分發揮預算價值。

首先，預算目標的制訂不明確、不清晰。無論是上層管理人或是基層管理人員在制定預算目標時，只將其當成一種形式，未針對企業的經營目標與戰略目標做出相應的規劃，并且對于相關的年目標和半年目標都未有準確的定位，從而造成企業年度經營目標與企業的戰略目標不一致。雖然部分企業制定了戰略目標，但在做編制預算時，并沒有根據企業的上年實際情況或本年實際情況進行分析和總結，或對收入成本等各項指標也沒有進行歸類管理和責任落實，導致各部門及人員在做預算的時候，高估成本，低估收入，致使編制的預算與企業的經營目標和戰略工作計劃完全不符合，阻礙了企業經營目標的實現。

其次，全面預算管理的組織架構體系不科學，權責分配不合理，沒有配備專門預算管理部門，導致各預算參與部門之間職權不清；即使有部分企業設置了專門的預算管理部門，但對部門成員的職責劃分較為模糊，導致開展預算工作時出現推諉扯皮，運行效率低下的現象。

再次，全面預算管理制度不健全，基礎不完善。例如有的新能源企業只對會計核算制訂了制度或要求，并未建立健全的預算管理、內部控制、內部審計、績效考評與激勵等內部管理制度，預算管理的制度基礎未夯實，沒有制定和完善資產配置、維修和更新標準，導致房屋、車輛、通用儀器設備、專用儀器設備等資產構建及更新的標準不夠明確；沒有制定和完善單項費用的支出標準，造成如車輛維護費、專家咨詢費、勞務費等費用的支出不合理。

最后，全面預算管理信息系統有待提高。為了提升管理，目前大多數新能源企業都在利用信息技術系統，但并沒有完全做到預算信息系統與財務核算系統、報銷系統、ERP 管理系統等相關業務系統的連接，無法實現業財融合。在分析實際與預算差異時未能結合業務情況真正找到問題所在。另外，業務部門與財務部門無法實現信息共享，溝通不暢，導致預算流于形式。

（二）全面預算編制體系不科學

現階段大多數新能源企業在編制預算時還局限于傳統的制訂計劃階段，預算編制體系不科學、不合理。首先，預算編制的方法不科學，未根據企業發展來調整預算編制方法。比如，企業經營業務發生重大調整，內外部環境發生根本性變化時，企業沒有采用零基預算的方法來編制預算，而仍舊沿用增量預算的方法來編制預算，導致預算不符合實際，預算目標無法實現。其次，預算指標的確定不合理，未根據企業所處的現狀來設定預算指標。比如：在實際操作中，企業的預算指標設置重復、預算指標邏輯模糊、預算指標相互矛盾、預算指標不接地氣等問題，導致預算指標和預算管理相互脫節，預算監督無法執行，增加了預算評價和業績考評的難度。

（三）全面預算執行效果不顯著

近年來，新能源企業都在大力推行預算管理工作，但大部分企業重預算編制，對預算執行并不關心。首先，預算執行過程中，預算管理部門控制力較弱，無法根據計劃目標統籌協調企業生產經營，各級子公司未按照企業整體目標安排生產活動。其次，預算監督流于形式，缺乏明確的預算執行、控制和監控體系，導致不能及時分析預算執行情況及產生差異的原因，部門間不能進行有效溝通，預算監控的作用難以得到發揮。最后，預算調整制度設計不合理，對于內外部環境發生重大變化時，未對預算及時進行調整，導致預算與實際經營情況差距過大，無法對各預算部門完成情況進行績效考核。

（四）預算考核機制不完善

現階段新能源企業并沒有對預算執行形成專門的考核制度，或者雖制定了預算考核機制，但預算考核方法過于單一，比如：預算考核只分析預算與實際差異金額、未分解到各個月份，也未分解各預算明細，導致企業內部各部門對預算工作抱應付態度，對本部門實際工作沒有太大的指導意義，容易造成總預算超標的情況。其次，沒有建立全體員工的績效考核與預算目標完成情況掛鉤，預算考核標準和結果沒有落實到具體責任部門和責任人，缺乏有效的激勵機制，可能導致預算目標無法完成。

四、加強新能源企業全面預算管理的對策

（一）完善新能源企業預算管理基礎環境

首先，細化、量化企業戰略目標。新能源企業應確定戰略規劃和經營目標，然后分解戰略目標，并結合預算年度可能面臨的內外部環境確定預算年度預算目標，最后根據預算目標分解落實各部門及每個部門各員工的預算指標，將企業戰略目標與預算管理融合，讓企業全部人員參與到預算管理中。

其次，應建立一個完整的新能源企業預算管理組織架構體系。可以在新能源企業內部成立專門的預算管理機構、配置專業人才，并對其職能做出相應規定。其中，由專門負責預算管理的部門來制訂企業預算管理制度，牽頭組織企業的預算編制及匯總工作，并提交專門管理機構審核；預算管理制度和預算編制方案，報專門管理機構審議，在預算執行過程中對其進行控制、跟蹤分析。

再次，應建立健全新能源企業整個預算管理制度體系，包括預算編制、執行、考核和激勵等制度。第一，對于經營（業務）類預算制度的制定，應將新能源企業的運營收入、運營成本、費用管理、人力資源等項目，依據國家相關法律法規、企業內部控制規定等與企業訂立的預算管理目標相結合制訂；第二，對于專門決策類預算制度的制定，例如新能源企業中投資、融資等重大項目，應依據國家相關法律法規、企業內部控制制度等與企業訂立的預算管理目標相結合制訂；第三，財務預算制度的制定，應符合相關國家政策法規的規定，并結合企業訂立的預算管理目標制訂。

最后，充分利用大數據信息系統，規范預算管理流程，提高預算管理效率。新能源企業應借助互聯網、云計算和大數據等技術把預算編制、預算匯總及預算分析工作與信息系統關聯起來，增強預算管理信息化功能，定期出具預算管理報告，并能及時、準確地分析各項預算指標的完成情況，通過關注各項數據的變動趨勢，盡早發現其背后存在的問題，提高企業風險預判能力，促進企業良性發展。

（二）優化新能源企業預算編制流程、方法

首先，新能源企業編制各項預算時，應根據內外部環境發生變化的程度進行預算調整，比如：企業針對經營業務發生重大調整，或者內外部環境發生根本性變化的預算項目，適宜選用以零為起點的預算編制方法，有利于合理分配資金，提高企業預算管理水平。

其次，企業應將預算管理和經營管理相結合、預算管理與業務管理相結合、預算管理與平衡記分卡相結合的原則，平衡記分卡考核指標由預算管理專門部門制定，進行指標分解，并與效益掛鉤。同時，抓住預算控制重點，嚴格管理重點預算項目；對關鍵性預算指標的實現情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，合理預測其發展趨勢，提高事前控制能力。

（三）提高新能源企業預算管理執行效果

新能源企業應在各預算部門之間建立長期、有效的溝通，充分調動各方面節約費用的積極性，強化預算監督。首先，預算管理部門應采取有效的方式方法，與業務部門建立有效的溝通機制，例如：定期與各預算責任部門之間溝通，重點溝通執行效率低的項目，及時解決問題，消除障礙，確保預算工作的順利進行。

其次，在預算執行時定期召開預算例會，將預算指標與實際預算執行情況進行對比、分析差異原因、提出解決措施及方案，同時確定下一期的工作重點。比如：各預算部門在進行預算分析時，應與上一年度同期進行對比分析；在進行季度預算執行情況分析時，應進行下季度預測；在進行半年度分析時，應對全年預計完成情況進行預測。

最后，在預算執行時注重信息反饋，鼓勵員工進行信息反饋，以使實際情況與預算情況的偏離達到最小；對各預算部門的執行情況進行有效監控、及時調整偏差、以使企業能夠實現預算目標。比如：由于國家政策法規、市場環境、組織結構等事項發生重大變化時，導致原有預算基礎已不再適用、企業的預算執行結果產生重要偏差，應及時對預算進行調整，保證預算執行有效。

（四）健立健全新能源企業預算考核制度

為努力實現新能源企業的預算目標，企業應建立或完善預算績效考核制度。首先，企業在制定預算考核指標時，應將預算指標進行細化，明確各預算部門的職責，從而實現預算管理目標。同時，新能源企業要根據實際情況，將預算目標進行一層一層分解，明確責任分工，從而實現對預算執行環節的有效監管。

其次，與各預算責任部門和責任人簽訂預算目標責任書，通過實際業績與預算目標對比情況決定績效考核結果，達到激勵和約束的作用。例如：通過制訂與預算評價相掛鉤的績效考核獎懲機制，將業績評價結果按成績高低分成若干個等級，根據不同的等級，給予相應比例的獎勵；對超額完成考核任務的在原有獎勵的基礎上再給予一定比例的超額完成獎勵。通過激勵機制充分調動員工的積極性、主動性與創造性，從而促進員工積極投身到全面預算管理的工作中，實現企業預算目標、戰略目標。

五、結束語

新能源企業為了適應市場快速變化、行業激烈競爭，提升新能源企業價值，就必須通過全面預算管理來實現。因此，提高新能源企業全面預算管理體系，首先，應當完善新能源企業預算管理基礎環境；其次，應當優化新能源企業預算編制流程、方法；再次，應當提高新能源企業預算管理執行效果；最后，應當健全新能源企業預算的考核機制。如此，才能完善新能源企業預算管理工作，順利完成企業戰略目標任務，最終提升新能源企業價值。