企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題及應(yīng)對舉措

李幻

摘要：為了給企業(yè)在業(yè)財融合中的實踐提供一些參考，本篇文章介紹了業(yè)財融合，論述了業(yè)財融合的意義，探究了企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題及應(yīng)對舉措，得出如下結(jié)論：針對企業(yè)在業(yè)財融合中存在目標(biāo)不明確、業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員缺乏溝通缺乏互相理解、系統(tǒng)設(shè)置不夠合理等問題，企業(yè)應(yīng)在明確業(yè)財融合目標(biāo)的基礎(chǔ)上，搭建業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員交流平臺，促進(jìn)雙方協(xié)調(diào)配合，優(yōu)化系統(tǒng)，確保業(yè)財融合順利實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；業(yè)財融合；財務(wù)

中圖分類號：F275

引言

自高頓財務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在非財務(wù)經(jīng)理財務(wù)課程中提及業(yè)財融合這一概念后，業(yè)財融合就成為企業(yè)財務(wù)改革的主要方向。但是，企業(yè)業(yè)財融合經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員缺乏溝通，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)融合壁壘重重，阻礙了經(jīng)營價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，探究企業(yè)在業(yè)財融合中存在問題的應(yīng)對舉措具有突出的現(xiàn)實意義。

1.業(yè)財融合的概念

業(yè)財融合隸屬于管理學(xué)范疇，是一個持續(xù)演化、持久不斷的過程。業(yè)財融合實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是“有效反映，有效管控”。其中“有效反映”可及時且客觀反映業(yè)務(wù)進(jìn)展情況、執(zhí)行成效情況、資源消耗情況，并為業(yè)務(wù)、資源、執(zhí)行提供決策依據(jù)；“有效管控”特指財務(wù)管理相關(guān)政策、規(guī)則可影響業(yè)務(wù)進(jìn)展、執(zhí)行成效、資源消耗與業(yè)務(wù)人員行為，為業(yè)務(wù)順利開展與高質(zhì)量發(fā)展提供保障。同時，在業(yè)務(wù)需求引導(dǎo)下，業(yè)務(wù)部門層層傳遞經(jīng)濟(jì)權(quán)力，而財務(wù)部門圍繞“合規(guī)、效益、效率”目標(biāo)在前端設(shè)置經(jīng)濟(jì)規(guī)則倒逼經(jīng)濟(jì)責(zé)任環(huán)環(huán)相扣，業(yè)務(wù)規(guī)則、經(jīng)濟(jì)規(guī)則隨著業(yè)務(wù)運營持續(xù)優(yōu)化。

2.業(yè)財融合的意義

業(yè)務(wù)融合的推進(jìn)，不僅有利于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，而且還可以提高企業(yè)總體效益。

一方面，在企業(yè)業(yè)財融合過程中，企業(yè)財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)管理工作中，財務(wù)部門可全面掌握企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)建設(shè)發(fā)展提供富有價值的理論數(shù)據(jù)支撐。同時，實施業(yè)財融合后，企業(yè)財務(wù)工作涉及各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財務(wù)部門可以進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)運行情況，并借助財務(wù)管理工作開展的契機(jī)，縱深開展預(yù)算制定工作。以預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，與業(yè)務(wù)部門強(qiáng)化合作，充分發(fā)揮企業(yè)業(yè)務(wù)部門財務(wù)監(jiān)督職位效能，及時了解內(nèi)部控制風(fēng)險問題，并預(yù)先發(fā)出警報，便于內(nèi)部風(fēng)險管理工作的精準(zhǔn)開展[2]。

另一方面，盈利是企業(yè)業(yè)財融合的主要目的。實現(xiàn)業(yè)財融合，面向企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析、研判，預(yù)先制定優(yōu)化策略，并將策略反饋數(shù)據(jù)傳輸給企業(yè)財務(wù)部門，全方位提升企業(yè)業(yè)務(wù)價值水平與經(jīng)營效益。在簡單記錄、核算企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，與業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合，促使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理工作覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最大限度發(fā)揮企業(yè)財務(wù)會計部門在企業(yè)建設(shè)發(fā)展中的效用，提高企業(yè)總體發(fā)展效益。

3.企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題

（1）企業(yè)目標(biāo)不明確

企業(yè)業(yè)財融合的共同目標(biāo)生成于動態(tài)發(fā)展的競爭中。雖然當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計知識儲備較為充足，但是現(xiàn)有目標(biāo)不夠明確，未融入動態(tài)、創(chuàng)新理念，無法滿足企業(yè)財務(wù)經(jīng)典案例、數(shù)據(jù)分析要求，也無法為業(yè)務(wù)長線發(fā)展提供參考。加之我國管理會計理論發(fā)展較晚，業(yè)財融合的研究文獻(xiàn)較少，業(yè)財融合目標(biāo)制定仍然處于初級階段，甚至忽視了目標(biāo)的統(tǒng)一設(shè)置，影響了企業(yè)業(yè)財融合的順利實現(xiàn)。

（2）業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員缺乏溝通

在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)會計人員多數(shù)接受過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)知識培訓(xùn)，追求對數(shù)據(jù)的精細(xì)化管理，但對于業(yè)務(wù)知識不夠了解；而業(yè)務(wù)人員長期以來在利潤中角逐，追求發(fā)展行業(yè)優(yōu)勢，對財務(wù)信息特別是利息計算、成本預(yù)算不夠關(guān)注。業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員工作模式的差異與工作物理空間的分割決定了兩者溝通的缺失。加之企業(yè)各部門統(tǒng)一財務(wù)統(tǒng)籌管理意識的缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門之間存在溝通鴻溝，對業(yè)財融合進(jìn)程造成了阻礙[3]。

（3）業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員缺乏互相理解

在企業(yè)運營過程中，財務(wù)部門人員將賬目記錄、數(shù)據(jù)控制作為工作重點，注重在記賬、報賬、算賬中落實會計準(zhǔn)則，并有機(jī)整合企業(yè)利潤、資產(chǎn)完成現(xiàn)金流核算；而業(yè)務(wù)部門人員則將財務(wù)、資本的計算、控制作為部門發(fā)展的桎梏。這種情況下，財務(wù)人員不會主動理解業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)部門也經(jīng)常忽略財務(wù)管理的重要性，對財務(wù)制度、財務(wù)流程理解力不足，企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的融合過程陷入僵化境況。

（4）系統(tǒng)設(shè)置不夠合理

企業(yè)業(yè)財融合是一個系統(tǒng)體系，業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)是業(yè)財融合的基礎(chǔ)。雖然多數(shù)大規(guī)模、資金雄厚且管理系統(tǒng)完善的企業(yè)在內(nèi)部發(fā)展的過程中投入了業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)，但多數(shù)企業(yè)受人力資源、資金、管理流程等因素的干擾，無法合理設(shè)置這兩個系系統(tǒng)，它們之間存在大量信息孤島。信息孤島的存在，制約著兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對接，影響了業(yè)財融合的進(jìn)程。

4.企業(yè)在業(yè)財融合中存在問題的應(yīng)對舉措

（1）明確業(yè)財融合的共同目標(biāo)

明確的業(yè)財融合目標(biāo)是企業(yè)找尋適宜成長行為模式的前提，可以在業(yè)務(wù)、財務(wù)部門結(jié)合理論假說的支持下，促使財務(wù)人員借助會計理論闡述經(jīng)濟(jì)行為，并遵循特定規(guī)律協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)部門之間矛盾。從企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的進(jìn)程來看，處于動態(tài)競爭中的企業(yè)業(yè)財融合目標(biāo)制定基礎(chǔ)應(yīng)由會計理論轉(zhuǎn)移到現(xiàn)金流量上。在現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，明確財務(wù)部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的共同目標(biāo)，主動解決企業(yè)內(nèi)部矛盾。同時根據(jù)業(yè)財融合對企業(yè)組織架構(gòu)革新的要求，考慮長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)營政策，圍繞商業(yè)運行規(guī)律，動態(tài)調(diào)整業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門發(fā)展目標(biāo)，并將相關(guān)部門融入業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門發(fā)展的長線規(guī)劃內(nèi)。

在企業(yè)業(yè)財融合實現(xiàn)的進(jìn)程中，業(yè)務(wù)與財務(wù)的共同目標(biāo)主要表現(xiàn)在一體化、線上化、靈活性方面。其中一體化特指打通業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程的全鏈路，貫通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，達(dá)到全場景一體化的目的。比如，對于費用報銷，實現(xiàn)員工消費、申請、報銷、審核、審批、支付、入賬等各個業(yè)務(wù)流程的一體化，減少分部作業(yè)強(qiáng)度，提升一體化程度；線上化主要是統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理系統(tǒng)。比如，費用報銷系統(tǒng)在支持業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)考核與項目核算、跨部門承擔(dān)、分?jǐn)偣芾硇枨蟮耐瑫r，支持若干場景下財務(wù)核算以及管理報表、財務(wù)記賬；靈活性主要是靈活應(yīng)對業(yè)財融合變化，系統(tǒng)響應(yīng)外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)變化、組織變化，避免系統(tǒng)滯后于變化而抑制業(yè)務(wù)響應(yīng)能力。

（2）搭建業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的交流和學(xué)習(xí)平臺

業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的融合是業(yè)財融合的基礎(chǔ)，也是企業(yè)業(yè)財融合的關(guān)鍵。因此，為做到真正的業(yè)財融合，企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的交流和學(xué)習(xí)平臺，并在業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門內(nèi)運行，為企業(yè)自有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)管理信息交互提供橋梁。業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的交流和學(xué)習(xí)平臺本質(zhì)上是一個業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理微應(yīng)用，通過財務(wù)管理微應(yīng)用與已有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對接，進(jìn)一步落實業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員多維交流，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息自動流轉(zhuǎn)、財務(wù)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)維度鏈路貫通的目的。平臺結(jié)構(gòu)見圖1。

括網(wǎng)銀支付、平臺支付、賬戶支付等，與賬戶賬務(wù)（交易流水、記賬憑證、分戶賬戶）、訂單（下單拆單、優(yōu)惠活動、發(fā)票管理等）、客戶信息（會員信息、協(xié)議管理、商戶信息等）、支付渠道（同步撤銷、異步退款、對賬、第三方支付等）、資金管理（付款服務(wù)、備付金管理等）、信用評估（數(shù)據(jù)采集、信用模型、信用評估等）、會計（日切、試算平衡、科目匯總等）、核算（流水登記、流水核算、流水歸檔等）、卡券管理（卡券發(fā)放、卡券使用、營銷費用等）緊密相關(guān)；而清算則包括清分清算、對賬處理、計費分潤等；財務(wù)數(shù)據(jù)主要存儲于財務(wù)系統(tǒng)，可以根據(jù)需要與第三方財務(wù)軟件進(jìn)行定制化開發(fā)。如圖1所示，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的在線平臺（或建設(shè)平臺、在線商城等）與財務(wù)信息系統(tǒng)互相聯(lián)系、互相貫通，為業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員的交流提供了豐富的信息來源，便于財務(wù)人員的了解現(xiàn)有業(yè)務(wù)，并將財務(wù)信息與現(xiàn)有業(yè)務(wù)對應(yīng)，規(guī)避系統(tǒng)信息重復(fù)配置的問題，為執(zhí)行效率提升提供依據(jù)。

（3）加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的相互協(xié)調(diào)配合

業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的相互協(xié)調(diào)配合是企業(yè)業(yè)財融合的預(yù)期結(jié)果，也是后續(xù)流程融合的基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的相互協(xié)調(diào)配合，要求財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)流程中，熟悉業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)訴求，洞察業(yè)務(wù)特征，就業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化提出意見和建議，加深財務(wù)人員認(rèn)知融合業(yè)務(wù)知識。同時，業(yè)務(wù)人員掌握基礎(chǔ)財務(wù)管理知識，更好地配合財務(wù)人員工作，并在業(yè)務(wù)流程中輸出必要信息，便于財務(wù)人員開展管理工作。

圖1中，支付類型包為了讓財務(wù)人員懂得業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)在統(tǒng)一業(yè)務(wù)理念、財務(wù)理念的基礎(chǔ)上，帶領(lǐng)財務(wù)部門了解業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律，促使財務(wù)人員懂得業(yè)務(wù)基本運行常識以及企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)狀、市場競爭中的優(yōu)勢與不足。并在掌握數(shù)據(jù)報表制作方法的基礎(chǔ)上，以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，探究企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)化調(diào)配方法，深化財務(wù)管理，奠定財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化基礎(chǔ)。比如，存貨管理、采購業(yè)務(wù)、領(lǐng)用管理、項目合同、科研項目等相關(guān)業(yè)務(wù)部門將信息傳輸至財務(wù)監(jiān)督審理人員手中，由他們根據(jù)物資入庫、庫存轉(zhuǎn)移、物資消耗、付款業(yè)務(wù)、工資保險、資產(chǎn)購置、合同付款、資產(chǎn)處置、科研經(jīng)費等憑證信息直接歸集，將歸集結(jié)果傳遞給財務(wù)職能部門，經(jīng)財務(wù)會計完成報表分析，核算成本，展開全面預(yù)算，根據(jù)預(yù)算結(jié)果完成支出控制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)宏觀控制一體化。

（4）優(yōu)化系統(tǒng)推動業(yè)財融合

業(yè)財融合必然涉及系統(tǒng)變革、流程再造，在開環(huán)管理向閉環(huán)管理、事后控制向源頭控制轉(zhuǎn)變的過程中，財務(wù)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)置勢在必行。業(yè)財融合下的系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)置需要從財務(wù)管控業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)指引財務(wù)兩個視角著手，確保財務(wù)部門評審前移到業(yè)務(wù)開展前，業(yè)務(wù)信息及時傳導(dǎo)到財務(wù)部門，整個過程信息傳遞既方便又準(zhǔn)確。

在以財務(wù)會計為核心的企業(yè)運營管理體系內(nèi)，業(yè)務(wù)管理的精準(zhǔn)化離不開財務(wù)規(guī)范的督促。因此，在有機(jī)連接會計信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)從風(fēng)險管理、全面預(yù)算管理、績效管理等幾個方面，對系統(tǒng)模塊進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。其中系統(tǒng)中風(fēng)險管理模塊集成了風(fēng)險識別、評估、預(yù)測、控制、評價等過程，可借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，完善核心數(shù)據(jù)，便于多職能部門人員在短時間內(nèi)尋找所需信息的效率提升；系統(tǒng)中全面預(yù)算管理模塊是基于全局視角，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點的銷售、采購、生產(chǎn)、費用、現(xiàn)金流量、投資過程預(yù)算的集成。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有系統(tǒng)運行的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)財融合管理需求，設(shè)置預(yù)算項目，明晰管理權(quán)責(zé)，對接信息系統(tǒng)中費用報銷、會計核算等子模塊，滿足后期預(yù)算執(zhí)行中讀取實際發(fā)生數(shù)額并對比分析的要求。以庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款－其他應(yīng)收賬款、業(yè)務(wù)收入以及資金結(jié)算－貨幣資金為主要科目，自動形成預(yù)算憑證，并以成本為基礎(chǔ)，從項目成本、可用成本、業(yè)務(wù)部門全成本等方面關(guān)注企業(yè)成本狀況，實現(xiàn)多層級成本預(yù)算互聯(lián)互通，客觀反映企業(yè)運營狀況，為業(yè)務(wù)定價以及成本管控、精細(xì)化運營提供依據(jù)。再如，依據(jù)業(yè)務(wù)單號，自動記錄物資材料出庫憑證（含科目、時間、出庫人），在憑證記錄的基礎(chǔ)上，點擊查看明細(xì)模塊，完成結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)折舊費用對應(yīng)管理費用－固定資產(chǎn)折舊費、業(yè)務(wù)成本－固定資產(chǎn)折舊費、累計折舊專款等的賬戶-賬戶查尋；系統(tǒng)中績效管理模塊主要是在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格明確的基礎(chǔ)上，借助數(shù)據(jù)分析技術(shù)融合一體化數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)隱藏信息的自動分析、輸出、評價。比如，以業(yè)務(wù)部門收益能力為指標(biāo)，綜合考慮業(yè)務(wù)收入、成本、利潤、單位成本、單位收入、單位利潤等因素進(jìn)行部門排名，逐層連接，對應(yīng)具體業(yè)務(wù)人員收入，部門主管可在管理界面查詢或修改各類收入、支出信息，明確展示績效提升點，為績效管理提供支持。再如，以年為單位，對比同一業(yè)務(wù)部門管理指標(biāo)，直觀展示增減幅。

5.結(jié)束語

綜上所述，打通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理，是企業(yè)業(yè)財融合的目的。針對當(dāng)前業(yè)財融合目標(biāo)不明、業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員缺乏溝通及配合不足等現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前情況，進(jìn)一步明確業(yè)財融合的共同目標(biāo)，利用現(xiàn)有資源，為業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員搭建交流學(xué)習(xí)平臺，助力業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員的協(xié)調(diào)配合。同時，優(yōu)化業(yè)財融合系統(tǒng)，為業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的統(tǒng)一提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李欣麗.新形勢下企業(yè)如何實現(xiàn)業(yè)財融合[J].財會學(xué)習(xí)，2022（28）：12-15.

[2]吳貽婧溦.制造企業(yè)實施業(yè)財融合推進(jìn)精細(xì)化財務(wù)管理研究[J].大眾投資指南，2022（18）：89-91.

[3]陳群.積極推進(jìn)業(yè)財融合助力公司價值創(chuàng)造[J].財會學(xué)習(xí)，2022（29）：24-26.