建筑企業加強內部控制的策略探究

劉洪新

（青島愛雙利建筑勞務有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

當前時代背景下，建筑企業有了一定的創新，紛紛構建內部控制體系。這種管理模式能夠有效約束企業內部各業務活動環節相關人員的行為，也能夠因此減少經營風險和安全隱患，更加高效、高質量地完成企業業務活動。雖然很多企業經營者認識到了構建內部控制體系對經營發展的積極作用，但是由于我國引入內部控制理念的時間較晚，在實際應用中并不能充分發揮其作用，所以經常因為各種因素造成內控結果受到影響。本文主要從內控五要素對建筑類企業進行深入的探究。

二、H 建筑企業內部控制現狀

（一）內部控制環境不佳

第一，人力資源管理機制不完善，缺乏對優秀人才的引入和培養，所以企業缺乏與行業尖端企業抗衡的實力，忽略了人才是第一生產力。第二，職能部門內部管理效率低，領導層側重于關注直接的營業收益、工程項目數量，對內部控制的關注較少，所以內控效率并不高。第三，企業文化渲染力度不足。企業文化是企業形象和精神的重要表現，既包括內部文化交流，又包括與外部之間的關系互動，強大的企業文化是企業穩定經營、長期發展的重要根基。但很多建筑類企業對企業文化的重視度不足，領導及員工更多地把企業文化看作形式上的存在，并沒有真正意識到文化對實際經營管理的潛在影響。

（二）風險管控不到位

據有關數據統計，在2020年全國7個重點省市（蘇、渝、津、北、上、廣、深）企業經營中發現了870例利用職務便利侵占企業財產案件，匯總被告人數將近2000人，被侵占總金額超10億元。對這些受害企業性質進行深入調研，匯總不同類型企業受侵害占比（如圖1所示），其中民營企業受侵害占比最高為73%，足以證明很多民營企業并沒有足夠重視內部控制管理及相應風險的防范。

圖1 被侵害企業中不同類型占比

建筑企業風險管控不到位可從以下三個方面分析：第一，對風險認識不充分，企業部分領導及員工并沒有認識到項目管理過程中的風險性，所以也不會投入更多的人力、物力在風險防范控制方面，導致最終產生的風險超出可接受范圍。第二，風險解決方案不完善，不能將企業損失降至最低。第三，風險管控執行力度不足，建筑企業工程項目類別眾多，施工過程中遇到的風險種類也多，如政府行政處罰、合同糾紛、工程款回收、安全施工、項目質量等風險［1］。

（三）控制活動執行度低

1.資金管理制度不完善

建筑類企業涉及的資金使用量較大，而且一般需要提前墊付大量資金，如果后續資金管理不合理，回款慢，就會使企業陷入資金流困境。

2.施工項目管理水平低

主要體現在招投標環節盲目，決策不科學不合理；預結算環節管理力度弱，效果也差；制定的分包商管理合同較粗放，對分包商管理也不嚴格。

3.原材料采購、出入庫管理須加強

企業實施內控過程中，采購較隨意，出入庫管理也不夠嚴格，所以造成的資金、資源損失較嚴重。

4.合同管理力度弱

例如，TY 建筑企業在近10年內產生的法律糾紛案共有84件，其中勞務合同糾紛32件，建筑合同糾紛26件，買賣合同糾紛11件，建筑設備糾紛9件，其他糾紛6件。由此可見，產生法律糾紛最多的在勞務和建筑合同方面［2］。

（四）信息與溝通機制不完善

企業內部缺乏完善的信息與溝通機制，所以跨部門間或跨層級間人員進行相關工作交流時，會遇到各種阻礙，從而造成后續一系列工作的進度和效率都有所降低，進而給企業帶來嚴重的損失。并且很多企業在建立信息溝通機制時，更多地考慮上級向下級傳達命令的途徑，并沒有為下級員工提供可行的信息反饋渠道，這就會使真正懂一線的人員提出的合理建議無法反饋到上級領導層。

（五）內控缺乏有效監督

企業在實際業務活動過程中進行的內部控制監督管理可分為日常監管和專項監管。一些企業監管業務活動并沒有制定全面的監督管理制度，所以實際監管過程中會存在各種漏洞，也可能使監管結果缺乏準確性，使各種隱患無法被及時發現，也容易出現偏差無法及時被糾正?？偨Y歸納企業在監督管理方面存在的問題有：其一，缺乏完善的內部控制監督管理配套制度和監管評價體系；其二，缺乏獨立的內部審計部門，也沒有建立內控風險長效管理機制，更多的是側重于業務活動后期的監管［3］。

三、建筑企業加強內部控制的有效策略

（一）構建良好的內控環境

1.完善人力資源管理制度

人才是現代企業的核心競爭力，所以企業要格外重視人才培養，為此，可以建立完善的人力資源管理制度。在招聘環節選擇與崗位匹配度高的人員，便于后期培訓；新員工入職前要進行崗前知識專業性培訓，確保具備相應的崗位技能才可正式上崗；在后續對員工培訓、考核中，要不斷挖掘員工的優勢，用好人才，只有這樣才能留住人才，使人才最大化發揮其作用。

2.規范組織架構

完善建筑類企業內部控制組織架構要考慮以下幾點：

一是設置監理會，并賦予其相應的職責和權利，以實現董事會、監理會、管理層之間的相互制約。

二是設立內部審計機構，外聘專業的審計人員在內部審計部門任職，全面分析企業財務水平，保障審計工作全面滲透財務和業務的各個部分，切實發揮作用。

三是成立風險管理部門，對各職能部門涉及的風險點進行準確識別、防范、協調、管控。

四是設置獨立的合同管理部門，全權負責項目涉及的所有合同簽訂、執行、追蹤履約進度、保管等工作。因此，企業內部合同管理人員的組成不能隨意，需要邀請專業的法務人員，識別、判斷合同中的內容條款細則的風險性，避免企業在合同方面遇到各種法律糾紛。

3.營造企業文化氛圍

企業文化是企業在市場競爭中的軟實力體現，對企業內部人員的影響是潛移默化的，特別是在思想上的認知，所以企業要重視企業文化建設，以此增強員工對企業的認同感、歸屬感和對崗位的責任感，只有這樣才能實現員工和企業雙贏。領導層要加強管理層面知識體系的學習，并樹立正確的內控管理意識，加大內控宣傳力度，引導其他層級人員重視內部控制工作，便于后續開展內部控制工作時，相關人員能夠主動、積極地配合。

（二）加強企業風險管理

一是增強風險意識。建筑類企業管理人員及內部員工都要樹立正確的風險管理意識，從滯后的風險應對逐漸轉變為事前預測和事中監管，并且為了追究相關責任人，要把每個環節都落實到相關責任人。各風險點依據后果的嚴重性可分為一般風險、特殊風險、重要風險、重大風險這四個等級。

二是制定風險管理數據庫，詳細記錄發生的風險的內容、起因、結果、應對措施等，便于后期人員參考，總結經驗教訓。

三是制定完善的風險預警機制。制定完善的風險預警機制是為了讓建筑企業相關經營者提前做好風險預警，估量各環節的風險點。企業加強風險管理的最終目的是更好地解決各環節存在的風險，提高風險應對能力，把企業的名譽、財產等損失降至最低［4］。而建立風險預警機制，也便于企業從源頭規避風險，實現高效、高質量經營，促進企業更好發展。

（三）加大控制活動執行力度

一是強化資金管理。建筑企業涉及的資金使用體量較大，如果在資金方面管控不合理，就可能使企業陷入嚴重的經營危機。因此，企業要重視資金管理，提升資金管理的效率和質量。可構建完善的資金管控體系，一方面精細化財務管理操作流程，如資金審批、收付款流程、員工權限、銀行信用管理等都要有詳細的制度規定、流程規定，只有這樣才能保障相關人員在實際工作中規范、約束自身行為，實現資金的高效管理。另一方面加強對拖欠賬款的管理，定期進行清點、處理，定期更新賬簿。可以把賬款回收進度與相關人員個人績效關聯起來，以此增強人員的主動性，采取相應的措施挽回企業損失。

二是加強工程項目管理，比如規范招投標業務流程、加強預結算人員管理、強化分包管理，對分包商進行工程項目考核（如質量、進度、安全性等）。

三是對原材料采購、庫存進行管理。加強對原材料的采購、申請、審批流程管理，保障其合法合規、合情合理；健全供應商管理數據庫，選擇物美價廉的供應商，并與之建立長久穩定的合作關系，以此減少價格波動造成的原輔料采購費用浪費。

四是強化合同管理，最大化防范履約風險，避免法律糾紛，減少企業因糾紛案件遭受的經濟損失。

（四）完善信息系統，強化信息溝通

1.落實業財融合理念

業財融合是新時期企業發展的先進的管理模式，要加強內部控制，促進業財融合是最直接的方式。內部控制是對全部業務活動環節的管控，而業財融合是實施內控的基石，有助于相關人員詳細了解工程業務進度和財務交流情況，從而使業務活動環節變得更加清晰。

2.強化技術人員和施工人員的溝通

建筑企業可以借助信息化技術為技術人員和施工人員進行溝通搭建良好的平臺，借助系統軟件既便于溝通交流也便于后期查詢相關痕跡和溝通內容，同時為企業內部各環節的溝通交流提供良好的渠道，提升信息傳輸的時效性、準確性和完整性。

3.應用BIM 技術

在不同階段應用BIM 技術時有不同的內容側重點。在投標時應用于標書制作的內容和質量提升、與業主的溝通、制作投標答辯PPT和視頻；在設計時應用于檢查機電管線和碰撞、綜合多專業管線、設計機房等重點部位、檢測結構和管線預裝配、優化建筑空間、集成管理工廠、出圖指導施工；在施工時應用于校驗檢查設計圖紙、模擬施工過程、動態追蹤工程進度、動態監管資源、開展可視化會議、優化施工方案、統計工程量、布置現場交通、安全預防等；在運營階段應用于匯總整理工程項目信息，利用建立的模擬數字化模型，給予相應的技術平臺支撐，整體評價運營期間存在的各種問題，以保障建設單位利益最大化［5］。

（五）強化內部審計監督管理

1.設立審計部門，強化監理會管理

內部控制組織架構方面設置了監理會。基于建筑行業的特殊性質，企業還要建立獨立的審計部門，聘用專業的審計人員，利用其專業知識，分析業務流程中的關鍵環節。

2.加強對工程項目的監督管理

建筑企業開展監督管理工作時間不局限于業務活動后期，還要在業務活動前和業務活動中加強監管；監管內容也不局限于財務層面，還有非財務指標、采購過程、勞務合作工人、原輔料管理等；在監管手段方面，企業需要采用內部監督和外部監督相融合的方式，采取相互配合、相互制約等的監管模式。

企業內部開展的監督審計工作是由審計人員引導、其他各職能部門共同配合開展的，是對實際業務活動的自查、自檢、自我評估，這樣有助于實現企業內部業務活動的風險識別和預防、管控；外部審計是不定期的，由第三方、政府部門等隨機開展的監管，是對企業內部業務活動的抽檢、評價，是反向督促其順利開展業務活動的方式之一［6］。

四、結語

建筑企業在實際經營管理過程中，會應用各種先進的、創新性的管理理念和管理手段，而被廣泛應用于實踐的是內部控制體系。對內部控制方面的研究，國外的理念相對成熟，研究時間也較長；相反，國內對其研究時間較短，有代表性的觀點也較少，對此方面的研究有較大的空間，所以構建內部控制體系能夠很好地解決企業在實際經營中遇到的各種問題。本文詳細分析了建筑企業實施內部控制過程中存在的問題，并提出了有效的改進建議，即營造良好的內控環境、加強企業風險管理、加大控制活動執行力度、完善信息系統強化信息溝通、強化內部審計監督管理等。希望可以幫助更多類似企業采取科學合理的手段構建內部控制體系，并保障其有效落實，提升企業內部管理的質量和效率，促進企業可持續發展。