業財融合視角下企業全面預算管理研究

郭敏

（山西萬家寨水控水資源有限公司，山西 太原 030012）

一、引言

近年來，企業的管理水平不斷提高，越來越多的企業借助預算管理機制不斷改進企業的管理規劃。但是很多企業在開展預算管理的過程中，預算機制并不健全，預算和企業的各環節沒有相互銜接，無法滿足企業自身的實際需求。本文對此進行研究，旨在為企業預算管控工作的優化提供指導，促使企業在業財融合下改進預算管理體系，順應時代發展潮流，在激烈的市場競爭中實現可持續發展。

二、業財融合視角下開展全面預算管理的意義

全面預算管理是企業管理的重點，企業的預算管理機制要改進管理中的不足之處，促使企業的資源實現科學配置。業財融合下的預算管理能夠讓企業充分重視業務實際，轉變預算僅關注財務指標的問題，提高預算管理水平。

三、企業全面預算管理的常見問題

（一）預算組織缺位

很多企業的預算管理組織不完善，僅由企業的財務部門開展預算管理，導致預算管理工作成為企業財務部門的任務，企業的業務部門缺乏對預算工作的參與。其主要原因是企業的預算管理組織不完善，沒有針對預算工作健全各層級的組織架構。

（二）預算編制未考慮業務實際

在編制預算的過程中，很多企業僅采用自上而下的預算編制模式，預算編制缺乏企業業務部門的參與，導致企業的預算管理體系未充分注重企業的業務實際，企業的預算管理機制難以得到業務部門的配合。

（三）預算控制乏力

很多企業在執行預算的過程中，沒有借助信息系統對預算工作進行分析，容易導致無法有效建立預算管理體系。對于嚴重偏離預算的項目，也沒有及時發現存在的問題，不利于幫助企業改進管理工作中的不足之處。

（四）預算考核僅關注財務指標

很多企業在預算考核過程中，過于關注企業的財務指標，忽視對非財務指標的考核，主要原因是企業沒有關注各環節維度的指標體系，無法激發企業業務部門的積極性。

（五）業務流程不夠合理

業財融合下的預算要求企業在預算管理流程中充分注重企業的業財融合，在管理流程中優化財務與業務的工作機制。但是很多企業的業務流程中，財務和業務存在一定的矛盾，無法順利實現企業的業財融合目標。

四、業財融合下企業全面預算管理優化路徑

（一）完善預算組織

1.健全預算組織

預算管理貫穿企業管理的全流程，企業要實現健康發展，就要保障內部的管理流程具有合理性，各項管理活動有條不紊地開展，為預算管理工作提供保障。因此，企業要建立完善的預算管理組織架構，以保障預算工作的權責分工明確。

首先，企業要建立預算管理委員會。為了讓預算工作得到統一領導，企業要在董事會下設預算管理委員會，由企業的總經理和各部門負責人參與其中，針對預算管理過程中存在的問題提出解決方案，每年召開一定次數的會議確定預算管理工作中的主要管理內容，并針對各部門的工作要求提出管理目標，對預算的全過程進行有效監控，針對預算執行的結果開展評價，實現對預算事項的有效決策。

其次，企業在預算管理中要認識到預算管理涉及企業內部的不同部門，要細化不同部門的職責分工機制，落實各部門的歸口管理工作要求。通過梳理各部門在預算管理工作中存在的問題，促進相關工作有序開展，保障預算管理有序推進。

2.提高員工對預算的重視度

通過完善預算管理理念，提高企業內部員工對預算工作的認識，從而形成全員參與預算的氛圍，讓全體員工認識到預算工作的要求與意義。企業的領導層要重視全面預算管理工作，加強對預算工作的宣傳和培訓，讓各業務部門了解預算工作的具體要求，為達成企業的預算管理目標提供支持。企業要通過培訓讓各部門的成員了解自身的工作職責，認識到業財融合下的預算工作涉及全體成員，只有全體成員形成緊密的配合，并認識到預算的具體要求，充分參與其中，從而使企業形成統一管理的管理機制，促使業財融合下的各項工作有序開展［1］。

業務較為復雜的企業，對員工的專業素養要求更高，要求員工不僅要具有專業知識，還要能將各項管理理論落到實處。因此，企業要加強對人員的培訓和教育，要求員工不斷學習，讓全體成員認識到全面預算涉及企業內部各層級人員，樹立業財融合理念，才能使預算工作要求落到實處。

（二）優化預算編制

1.優化預算編制方法

預算編制的目標是改進企業的管理機制。企業在編制預算時要結合自身的經營目標，將戰略規劃層層分解，在明確自身戰略目標的基礎上確保預算與戰略相吻合，以提高預算工作的嚴謹性。在業財融合背景下，預算管理要結合不同企業業務項目的實際特點，采用恰當的預算編制方法。企業的預算編制方法包括增量預算、零基預算等，不同預算編制方法的要求有一定的差異。對于業務相對穩定的預算，可以采用增量預算的方法編制預算。增量預算的編制較為簡單，能夠節約預算編制時間，提高預算編制效率。對于容易受到企業外界環境和內部經營影響的預算，要按照零基預算的方式編制預算，使預算符合實際。

2.優化預算編制方式

企業在編制預算時，要采用上下結合的方式。傳統的預算編制方法是自上而下或自下而上的。自上而下的方法不利于業務參與到預算工作中，容易使預算和業務脫節，而自下而上的預算編制方法難以使預算目標符合管理層的期望，利潤目標等方面的指標可能無法得到企業管理層的認可。因此，企業要以上下結合的方式編制預算，通過自上而下分解預算目標，并自下而上開展反饋，讓全體成員參與預算，促使業務充分參與到預算管理活動中。

3.優化預算編制程序

企業在明確預算編制方式之后，要結合預算編制的要求準備預算編制工作，讓各部門結合自身的業務執行實際分析預算要求，并結合自身工作參與預算編制，保障預算編制更加符合實際。例如，A 企業在編制預算時，對企業各部門預算編制歸口任務進行梳理，并要求各部門在編制預算前做好充足的準備，以保障預算編制工作順利開展。

表1 A 企業各部門預算編制內容表

4.明確預算編制內容

在業財融合背景下，預算編制要求各部門以企業的戰略目標為基礎，圍繞自身的工作實際編制預算。

首先，編制企業的銷售預算。當前大部分企業采用以銷定產的方式，銷售預算對企業較為重要，是預算工作的起點。企業在編制銷售預算時，要結合外部經濟形勢確定企業的銷售收入、銷售費用、市場份額等方面的預算，并分析企業的銷售預算和企業的目標利潤是否相符。企業要結合不同產品種類、不同銷售地區，分區域、分產品編制相應的預算，確保預算得到層層分解，落實到具體的銷售人員。企業在編制銷售費用預算時，銷售費用預算通常和銷售收入呈同比變動關系，故企業要確保銷售費用和銷售收入掛鉤，只有銷售收入發生明顯變動，才能調整企業的銷售費用，否則不得隨意提高企業的銷售費用，防范費用支出浪費的問題。

其次，優化企業的采購預算編制。企業的采購預算由企業的采購部門負責編制，要分析企業的采購成本、庫存、應付賬款等方面的預算，并結合企業與供應商談判情況制定恰當的采購流程。在編制采購預算時，要以企業的產品為單位分析不同產品在生產過程中需要的材料，并以此編制企業的采購預算。同時，企業要針對供應商的報價選擇最具有性價比的供應商，針對供應商的情況優化企業的存貨采購，防范采購管理不當導致企業的原材料價格上漲等一系列問題。企業在編制應付賬款預算時，要結合不同供應商給予企業的信用政策分析付款要求，并以此編制企業的應付賬款預算。

再次，編制企業的生產預算。企業的生產預算包括生產成本預算、制造費用預算等。生產預算要以車間為單位。在生產成本預算方面，主要包括直接材料、內部供應材料等項目；在制造費用預算方面，包括水電費、辦公費、差旅費等。此外，管理費用預算也是必不可少的。企業的管理費用涉及企業的各部門，企業在編制管理費用預算時，各部門要結合自身的實際情況編制相應的預算，在分析自身可能發生費用的基礎上編制歸口管理費用預算。

最后，編制企業的財務費用預算。企業的財務費用預算由企業的財務部門編制，包括企業的資金預算、財務費用預算、財務報表預算等。資金預算要結合企業的銷售和采購合同，以收支平衡為原則，防范企業現金流斷裂給企業帶來的問題，保障企業的資金預算更加科學。在編制企業的財務費用預算時，財務費用預算需要分析企業的存貸款利息、手續費等編制。同時，企業的財務部門要結合各部門編制的預算形成相應的財務報表預算。通過這樣的預算編制體系，能夠明確企業各業務部門在預算編制工作中的具體要求以及歸口管理任務，從而讓各部門充分配合財務部門完成預算編制。

（三）強化預算控制

企業在執行預算的過程中要加強對預算的管控，預算一經下達，就應形成對各部門的有效約束，以增強預算執行的效果。企業在執行預算的過程中，必須要求財務部門和業務部門充分參與其中，員工須按照預算的要求執行，并要制定完善的監控機制［2］。

1.建立信息系統，提高對預算執行的控制水平

企業要優化預算系統，通過健全信息系統達到對預算工作的有效控制。企業可以在ERP系統中開發預算管理的子系統，通過信息系統對預算執行的全過程進行動態監控。企業各主體在開展支出之前，要分析支出數額是否在預算范圍內，超過預算指標的相關支出申請會被信息系統自動駁回，從而達到預算控制的目的。

2.優化企業的預算分析機制

在業財融合中，要有效執行預算工作，企業要針對各業務部門的預算執行情況進行定期跟蹤與分析，針對預算執行過程中嚴重偏離預算指標的項目要明確成因，落實責任，并以此開展考核。企業的預算分析要以企業的財務與業務指標為基礎，例如，企業在分析盈利能力時，要分析企業的預期利潤是否達成，判斷預期利潤目標的影響因素，結合成本費用的控制情況及收入完成情況判斷影響企業預算達成的指標，進而優化企業的預算管理機制，提高企業的管理水平。

（四）優化預算考核

企業可以利用平衡計分卡的方式開展考核，基于可量化、系統化的原則，對企業不同層面指標進行分解。

首先，在財務維度追求的目標是企業股東價值最大化，也是衡量其他層面是否能成功的標準。在設置財務層面的指標時，要分析哪些指標能夠體現企業的戰略是否成功，并判斷企業預算目標要想順利實現需要完成的工作規劃。

其次，在客戶層面，要求企業維護現有的客戶群體，拓展新的客戶，保障企業的工作規劃能夠得到客戶的認可。在客戶層面的指標要分析客戶滿意度、市場份額等方面的因素。

再次，在內部流程維度，要求企業優化內部的業務流程，確保企業的資源得到高效使用，以滿足企業的股東價值。在內部流程維度，要求優化企業的關鍵管控流程，保障企業的工作有序開展，并提高企業內部流程的效率。

最后，在學習與成長層面，要求企業加強對員工的培訓，重視企業文化建設，在企業內部留住高素養的人才，為企業提供更優質的服務，幫助企業實現預期的戰略目標。

（五）改進業務流程體系

為保障預算管理機制有序運行，企業要優化業務流程，凸顯財務對企業業務的指導作用，實現財務和業務的緊密結合。在預算管理過程中，通過分析預算管理機制，促使預算管理與業務流程緊密配合。在流程優化方面，企業要協同各環節管理機制提高內部管理工作的合理性，以企業的各項業務工作的具體情況為落腳點開展預算，確保預算符合企業業務實際，從而提高企業的競爭力［3］。

五、結語

本文通過對企業全面預算管理工作的研究，將業財融合思想應用到全面預算管理體系中，對全面預算管理工作進行細致分析，找出了當前企業在全面預算工作中存在的問題，并加以分析，提出了相應的對策，對企業全面預算管理的改進有重要意義。