論如何高效使用事業單位科研經費

黃妍

摘要：我國綜合國力的提升離不開科研事業的作用，事業單位的科研項目是我國科研事業的重要載體，在當前社會經濟高速發展的前提下，國家加大對科研投入的力度，在“放管服”“簡政放權”的一系列改革背景下，合理規范使用科研經費的前提下，如何有效使用科研課題經費，全面促進事業單位科研工作的發展極其重要。文章從事業單位科研經費的經費預算編制、經費撥付、經費報銷及統計、經費驗收、經費結余等幾個方面綜合考慮，對當前事業單位在科研全過程管理科研經費存在的問題進行探索，合理規范科研經費的投入和支出。

關鍵詞：科研經費；預算編制；經費撥付；經費報銷及統計；經費驗收；經費結余

一、引言

教育、科技、人才作為國家的基礎性和戰略性支撐，科研工作關系著國家的創新發展。近年來，我國社會經濟的不斷快速發展，國家高度重視科研工作的質量，黨中央政府部門出臺并修訂了一系列在科研經費從預算的編制、執行等方面的放管服優化科研管理，提升科研經費管理水平的管理辦法和改革措施，既能有效提高科研工作者的對科研的創造力和創新性，又能對我國科技事業發展提供有力的科研保障。各類科研項目與課題經費的使用方式在實際科研活動執行中存在較大差異，這使得科研工作者在經費的預算編制、執行等管理中產生了困惑，給科研工作帶來了一定的阻礙。如何在財務科研項目經費管理中幫助項目負責人解決經費相關問題，科研院所等必須要與時俱進，深入對科研政策制度的學習，并創新和改革財政單位內部科研項目經費管理制度、構建科學合理的內審機制，從而不斷提高單位的財政科研經費的使用率。

如何有效管理和使用科研課題經費，涉及從科研經費預算編制、撥付、使用到結題的全過程，一直以來是事業單位科研人員較為困惑的難題。筆者以實際工作為出發點，從科研課題涉及的5個重要方面：經費預算編制、經費撥付、經費報銷及統計、經費驗收、經費結余等進行分析和研究。

二、事業單位科研課題經費管理和使用過程中遇到的問題分析

（一）經費預算編制不合理不規范

科研經費管理的關鍵在于經費的預算編制，預算編制的不合理不規范會影響事業單位科研經費管理的時效性，從而影響事業單位科研項目總體發展水平。

當前，事業單位科研經費預算編制存在以下問題：

1.缺乏對科研制度政策的學習?？蒲兄贫日呤歉鶕蒲谢顒拥牟粩嗌钊攵鱿鄳男抻啠糠挚蒲腥藛T由于沒有及時了解掌握新的制度導致了其在經費預算編制時沒有經過全方面的考量，脫離實際。筆者接觸過這樣的一個案例：科研項目中的人才類和研究類的科研項目，事業單位科研人員沒有結合廣東省廣州市為深入貫徹國家、省和市在科研領域“放管服”改革的有關文件要求，不熟悉“包干制”項目經費中的預算編制特點，從而沿用了舊政策，致使科研人員在項目申報時被科技管理機構多次退回修改項目申報書。

2.缺乏對科研實際活動支出的合理性考量。比如在設備經費預算方面，事業單位科研負責人未能合理分配科研經費，在單位內部已有的設備配置情況下，還提高了設備購置的比例，從而降低了項目應該或必須支出的事務費等等與該科研相關的比例，致使其項目在整個開展過程有些支出受限。經過項目的中期檢查發現，設備購置經費明細表中出現了與其他科研項目相同的、但和該項目科研活動沒有相關性的設備清單。雖對該科研項目做出了經費預算調整，但在項目周期不足半年的情況下，大部分開支事務性經費，導致了經費配置不協調，既影響該項目的最終考核，也表現出了單位內部科研的不足。

加強理論與實際的結合，科研政策的把握需要事業單位的科研人員及時地掌握并學習。筆者根據自己的工作經歷在預算編制方面提出以下建議：加強政策制度的學習，分清項目經費的類型，在編制經費預算時可以對照相應的科研管理辦法測算經費的比例，才能避免在經費預算編制中混淆政策，制度模糊。建議科研人員或者科研助理有針對性地學習科研管理辦法，比如按照科研管理辦法對經費預算的測算建立一個測算表格，經費編制涉及工資及勞務人員或管理費用的，結合單位內部的實際情況設定相對合理的公式；涉及差旅費或會議咨詢費等事務類，結合國家對三公經費等政策，合理有依有據地制定符合該項目的支出比例；在確定好項目經費的總體預算后，在表格中做多方位的測算。

（二）經費撥付不到位

事業單位科研人員在科研經費撥付方面，科研經費預算編制是科研項目開展的前提，科研經費是支撐整個科研項目開展的經濟來源，因此，科研項目經費的撥付是否到位關系著該科研項目能否順利開展。

不同項目管理部門的科研項目，科研經費撥付機制不一，但如何適當化規范化確定經費撥付計劃是每個科研項目所必須的，不同的科研項目的科研項目特點、科研進度、科研資金的需求等方面都是有所不同的，因此科研項目管理部門要根據科研項目的實際情況，合理制定項目經費撥付計劃及時地向課題承擔牽頭單位撥付項目資金。承擔科研項目牽頭單位在收到項目管理部門的撥付資金后，應結合科研項目立項書和科研項目開展的進度，及時地向參研單位轉撥相應的科研經費。

在實際科研過程中，會發現存在一些共性的問題：第一筆科研資金的撥付有時會因為預算批復延遲而和科研立項時申請的經費存在差異。第一筆資金時科研項目的啟動資金，是整個項目開展的資金需求，為了切實保障項目的順利開展，第一筆項目資金的撥款比例需要考慮事業科研項目主要負責人的意見，完善事業單位內部撥付機制。

貫穿科研項目的收支全過程，科研經費的撥付到位情況也和科研經費的支出往往會出現時效性的差異。如何分析此類問題的存在呢？從相關單位的科研活動調研可知，在科研經費進行事中的檢查發現，經費支出的進度受制于經費的撥付，科研的進度節點考核等，如果科研進度節點考核不通過的，會影響項目資金的撥付。另外一種情況是，科研資金的墊付問題。由于某科研項目管理辦法，有中央財政資金、地方配套資金和其他資金來源（如單位配套資金）等，按比例分批撥付，項目立項后先撥付50%項目經費，待項目驗收通過，再撥付剩余的50%項目經費。

關于有些項目的本身的項目特性，科研經費不能及時到位或到位比例小于等于該項目經費預算的50%時，我們可以從這方面去考量管理和使用科研經費：設立該項目的配套墊付項目號歸集管理本該是從財政支出的經費，待項目通過項目管理部門驗收審核通過后，才對該項目進行最終的結題。

（三）經費報銷及統計等事務性工作繁雜

事業單位科研人員在科研經費報銷及統計方面，經費報銷的合理性、相關性、日常性的貼票、報銷、發票的合理合規性等等問題，一直是困惑著事業單位的科研人員，如何在報銷的環節減少科研人員的事務性負擔，也是提高科研經費的高效使用的環節之一。

從傳統紙質發票的粘貼到目前會計憑證電子化、數字化、無紙化報銷，會計憑證信息化的發展正影響著我國會計工作水平，因此，如何更好地合理地規范地使用電子入賬憑證，才能更好地快速地有效地提高科研經費報銷進度，減少科研人員因差旅費、會議費等日常性研究費用無法及時報銷至經辦人等造成日常資金墊付的問題。

再之，會計電子入正憑證對科研經費建賬的時效性提供了更好地電子化平臺，項目負責人可以很清晰地及時地了解該科研項目經費的支出數額，及時地了解整個項目開展過程中的細節情況，更好地統籌規劃好科研經費的使用，提高了科研經費使用信息的透明度、公開化。

繼而，配備相應的對科研制度政策熟悉的有專業的科研財務助理，在一定程度上提供專業化服務給科研人員，在經費的管理和使用方面，大大地減少了因科研人員對科研政策的了解不徹底而對科研經費的管理和使用上做出偏差等，也讓科研人員有足夠的時間專研科研活動。

關于這方面，以下我舉個例子：某單位在會計電子信息化應用前，但項目驗收時需復印掃描大量的發票，并對發票的真偽進行查驗。單位內部對財務數據的借閱流程較為繁瑣，在一定時間也耽誤了該項目資料的整理和歸納應付一個項目的驗收在事后占用了大量的人力物力。但在會計電子信息化應用后，科研助理可以及時地從項目臺賬中翻閱會計憑證和原始憑據的影像資料，一是便于數據的統計，二是可以快捷的調閱和報送相關資料給項目牽頭單位或上級項目管理部門。

（四）經費驗收方面存在的問題

科研項目一般由牽頭單位和參研單位組成，其中項目牽頭單位起著對該項目監督和指導作用，但往往在科研經費驗收方面發現，普遍存在以下相似的情況：

1.項目牽頭單位沒有履行好對參研單位監督和指導職責。在項目執行期滿后，承擔科研項目牽頭單位未能在項目實施期間引導參研單位對該項目建立專項資金的設立專賬管理，所以在項目開展全過程中出現了單位的自有資金和項目的專賬資金混合使用，無法清晰地界定該項目經費的支出明細。

2.在項目周期結束的前兩個月，不能及時地組織參研單位對科研課題做好課題經費的財務驗收和技術驗收。從對參研單位的項目管理報送的支出明細中獲悉，有些項目牽頭單位的科研人員因日常事務的繁雜，承擔多個科研項目的研究，導致其對項目周期無法有效協調導致不能及時通知參研單位做好對項目資料的整理及報送。

3.當項目周期滿，因對科研政策的了解度不夠，致使其在經費支出存在不合理、不規范，超項目周期和超經費預算等，未能及時辦理調劑手續，以致該科研項目在驗收過程中存在超項目經費核減或者無法達到預期的綜合績效評價及項目管理部門的驗收考核。

4.科研經費是用于科研活動全過程的專項經費，其使用必須是圍繞科研活動展開的，確?？蒲薪涃M相關性真實性合規性地用于科研活動，是其必然要求直所在。從調研發現，由于科研人員本身的經費管理意思不強，以至于科研項目資金使用中濫用科研經費等未能用于科研活動而發生嚴重違法違規問題的，導致在項目驗收環節由專家組成員對該科研項目的真實性和相關性提出質疑，給予對該項目做出取消或者收回項目資金等不通過驗收等處理意見。

對于綜上所述的問題，筆者認為承擔科研項目牽頭單位應加強對課題經費的使用、指導和監督，項目負責人在科研項目執行期滿結束，應對該科研項目編制項目資金決算表，并按科研項目的管理部門及政策制度的要求聘請會計師事務所，開展科研項目結題審計?？蒲薪涃M驗收是對該項目成果的綜合評價，如何加強科研機構和人員在科研經費驗收方面的效力，因為項目成果的綜合評價不僅是對科研項目經費預算執行率的考核，也是對該科研項目的技術和財務方面綜合評議。

（五）經費結余方面，執行率較低

事業單位在科研經費結余方面往往出現的問題在于科研預算執行率較低。由于科研項目預算編制存在偏差，實際科研活動開展情況經費的開支范圍缺乏可操作性等導致預算的執行率不相符，相差

甚遠。

從對某些項目的結項調研可知，一是部分項目到課題結項時才發現項目成本沒有經過預算編制的測算和對實際所需的成本進行合理的考量，多項目過程中可能產生的不可預見費估計不足，導致預算編制粗放，經費開支脫離實際。二是項目經費在管理和使用過程較為隨意，沒有系統性條理性地歸集該項目的經費支出，比如某些項目是由財政資金和地方配套資金、單位自籌資金構成的，單位內部的科研人員沒有將該項目清晰地告知財務人員，未能對經費來源做到一一區分等。類似以上情況，科研項目管理部門根據不同類型的科研項目管理辦法聘請的會計事務所對科研項目中的不合理經費或項目賬務不能清晰劃分的支出不認可并予以審減，導致科研項目經費結余。

科研經費的結余在經費管理舊政策中提及到，結余經費在項目結項后留存在項目承擔單位兩年，用于科研活動的直接支出，期滿后還未足額開支的，科研經費退還項目管理部門。更好地促進科研經費的使用機制，在財教〔2021〕173號文中央財政科技計劃（專項、基金等）經費管理新舊政策銜接有關事項的通知中提及自《若干意見》發布之日起，項目主研單位使用的中央財政資金通過財務驗收和技術驗收的，已按規定留有課題的結余經費，不再執行兩年收回的管理辦法，科研承擔部門可根據科研活動的開展統籌安排用于與科研相關的直接支出。對此，在科研經費結余方面，事業單位科研人員也不能因此而疏忽對科研經費的管理，不得截留、擠占、挪用結余經費等其他違反國家財經紀律的行為。

三、結束語

綜上所述，結合新時代下，隨著我國科教興國戰略的部署，對事業單位科研經費的投入不斷的加大，科研任務涉及的范圍更廣、層次更多，為規范提升事業單位管理和使用科研項目資金的能力，提高科研資金配置和使用效益，需要從科研經費預算編制、科研經費撥付、科研經費報銷、科研經費驗收、科研經費結余等各個方面綜合考慮，將合理化管理科研經費的思想貫穿于整個科研過程。事業單位需要改變現有的狀況，制定和修訂完善單位內部現有的科研管理辦法是首要前提。有了文件的指引，科研經費的管理才能細化具體落到實處。強化對科研經費的監督和管理，科研人員是科研事業開展的主體，加強和鼓勵更多的科研人員積極參與到科研經費的管理中來，加強對科研財務助理的配備，敦促其與時俱進，掌握最新的科研政策，才能全面提高事業單位科研經費管理總體水平，為我國科研事業發展提供有力的支撐和保障。

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