大數據時代稅務會計面臨的挑戰及對策分析

趙明立 濰坊恒鑫稅務師稅務所有限公司

隨著信息技術的發展，社會各領域已經進入互聯網+時代，大數據技術已經被各行各業廣泛應用，對企業經營觀念、管理方式影響巨大。此背景下，稅務會計作為企業稅務籌劃、稅金核算、納稅申報的關鍵工作人員，自然也受到了極大影響。在大數據的影響下，企業會計數據整體呈現一種非結構化、深度化的特征，這便對稅務會計提出了新的要求。下文便簡要說明大數據技術對于稅務會計的實際意義。

一、大數據時代對于稅務會計的意義

大數據技術有效提高了企業的決策效度，促進了稅務會計的技術革新，引領了會計轉型，具體如下。

(一)提高決策效度

企業決策需要精準預測，決策應當以預測為基礎。而預測方向的重點便是項目的稅務因素，項目的稅收情況直接影響著經濟效益，因此稅務會計的預測結果會直接影響到企業的決策效度。大數據時代，稅務會計能夠利用網絡最大限度獲取相關數據資料，結合企業實際情況進行分析研判，進而得出相關結論，幫助企業管理者站在客觀的角度分析情況。比如，對項目建成后的稅務繳納情況、稅務優惠政策情況進行預測，以此幫助管理人員對項目成本進行核算。以往在進行項目決策時，因沒有數據支撐，導致對后續稅務繳納情況、優惠政策不夠了解使得虧損情況頻發。大數據時代下，稅務會計可依托于詳細資料，基于項目所在地的經濟發展情況、以往稅收政策便可預測出該項目的具體稅收情況，為管理人員提供決策參考。

(二)促進技術革新

大數據技術的推廣，對稅務會計提出了新的要求。傳統稅務會計在開展工作中經常遇到相關數據難以共享、海量數據難以處理的情況。而在大數據時代，信息技術的出現顯著提高了稅務會計的數據處理速度。稅務會計可利用大數據技術實現相關數據的共享、挖掘、提取以及分析、集成。以此為管理人員提供具有參考意義的數據化信息。大數據技術的出現，實現了稅務會計與企業、管理人員的有機融合、互利共進。

(三)引領會計轉型

大數據時代，企業經營范圍突破了地域限制，能夠實現全時段、跨區域的經營。為此，企業的經營、采購、銷售、招標等活動遍布全球范圍。而不同區域的稅收政策存在較大差異，這便意味著稅務會計需要結合當地實際情況進行分析，如此便促使了稅務會計的轉型。此外，新時代下企業業務活動的創新發展以及技術手段的迭代，使得稅務會計的工作內容日益復雜，這便進一步促使了稅務會計的轉型。

二、大數據時代下稅務會計所面臨的挑戰

大數據時代下，存在著部分稅務會計的心理準備不足，企業內部信息化建設程度無法滿足需求、稅務工作的安全風險因素增多、納稅籌劃難度較高等挑戰，具體如下。

(一)心理準備不足

大數據時代為社會各個領域的發展帶來了極大變革。變革過程中，部分稅務會計在理論與實踐方面，習慣于傳統的工作內容、流程，對大數據時代的來臨心理準備嚴重不足。體現在思想觀念方面、理論知識方面、技術水平方面。這是由于稅務會計的大數據理論體系尚未完善。一是大數據時代下，市場競爭較為激烈，市場環境變幻莫測，企業要想實現發展目標便需要提高稅務會計的管理效能，這便需要有完善的大數據理論體系。而我國目前對于大數據理論體系的研究更側重于財務會計，稅務會計方面的研究略顯滯后。二是技術水平方面。部分稅務會計對于大數據技術的應用意識不夠。雖然大數據技術已經被廣泛應用于各個行業、領域中，但仍有部分企業、稅務會計并沒有完全認識到大數據技術的意義以及價值，尚未將大數據技術與實際工作進行有機融合，這便使得稅務會計相關工作難以順應當前的技術革新。

(二)信息化建設程度無法滿足需求

大數據時代下，信息的全面膨脹已經成為了普遍現象，數據量在短時間內迅速增多。對于企業而言，如此之多的數據在處理分析方面顯得極為困難，而多數企業的信息化建設程度并不能滿足數據處理需求。在此種情況下，會計工作人員便只能繼續以人工篩選數據、分析的形式開展相關工作。而人工篩選、分析的速度難以滿足企業實際需求，所能起到的決策輔助作用也極為有限。這便使得稅務會計在實際工作中，對于稅務內容的計算、分析難以達到預期效果，企業難以最大化經濟效益，甚至造成利潤下滑。因此，加強稅務會計的信息化建設是尤為重要的。

(三)安全風險因素較多

大數據時代下，數據信息具有開放性的特點，而稅務會計的工作內容又較為敏感。再加上部分企業信息化建設程度難以滿足需求，這便導致稅務會計工作的安全程度不高。具體表現在下述兩方面。

一是信息數據的丟失。若稅務會計工作人員在操作過程中出現誤操作，又沒有進行相應的備份，則極易發生數據丟失。這便需要工作人員對內容進行重新計算，若基礎數據丟失，便意味著相關內容無法找回。

二是信息數據存在盜竊風險。通常企業財務信息管理系統需要連接互聯網，若系統安全性不足，極易受到不法分子的入侵，進而出現信息數據被盜的風險。此外，部分企業內部財務信息系統權限設置不明確，所有財務人員均能在系統中獲取企業的稅務信息，一旦內部敏感數據出現泄露，將會對企業經營造成較大的負面影響。

(四)納稅籌劃難度高

大數據技術的應用，使得市場環境瞬息萬變。而我國的稅收制度是基于市場情況進行調整的。在不穩定的市場環境下，稅收政策的變化頻率更高。若企業稅務會計不能結合企業自身實際情況靈活更改納稅方案，便極易降低企業的經濟效益，甚至造成偷稅漏稅的法律風險。所以，大數據時代下，企業的納稅籌劃難度較高，對于稅務會計的能力會有更為嚴格的要求。

(五)工作能力難以滿足需求

大數據技術的應用，使得稅務會計的工作內容發生了極大變化，而且市場環境瞬息萬變，這便對企業稅務會計的專業能力與技術有了更為嚴格的要求。此背景下，企業稅務會計需要結合企業現狀與市場環境，著力于提高自身業務能力。而部分企業中，由于外界環境與自身發展等方面的限制，會出現稅務會計專業水平與綜合素質不足的現象。此外，部分企業管理人員對于稅務會計的重視程度不夠，并不會增加此方面的資金投入，如此便造成了較為嚴重的人才流失現象，進而制約了企業的發展[1]。

三、大數據時代下稅務會計所面臨挑戰的解決對策

針對上述稅務會計所面臨的挑戰，本文從構建理論體系，增強大數據應用意識、加強企業內部信息化建設水平、完善信息安全管理體系、強化納稅籌劃工作、加強人才隊伍建設五個角度提出解決對策，具體如下。

(一)構建特色理論體系，增強大數據技術應用意識

國內稅務會計的發展時間較短，所以并不存在完善的理論體系。進入大數據時代后，理論體系的構建顯得尤為重要。針對此情況，國內企業應當基于會計基本理論，并結合企業內部發展的實際情況，將大數據時代作為背景，在稅務會計實務中嵌入大數據技術，并彰顯出中國特色。以此形成大數據時代下，針對于稅務會計的理論體系。相關學者可借鑒其他國家的先進經驗，提煉我國會計行業發展實踐中形成的重要成果，抓住大數據時代對企業稅務會計所帶來的機遇，從目標、基礎以及實務三個角度構建稅務會計理論體系，將此作為企業中稅務會計的工作準則與發展方向。以管理、數據以及技術作為該理論體系的支柱，將為企業創造價值作為目標，從績效、預算、成本以及風險管理諸多方面完善理論體系，為廣大稅務會計提供工作方向以及理論導向[2]。

增強大數據技術應用意識方面。不論是企業的管理人員還是稅務會計工作人員，均需要全方位加強對大數據技術、信息技術的認識，轉變自身思想觀念，認識到大數據技術應用的必要性，從戰略發展的角度明確大數據時代對于稅務會計的新要求，具體可從兩方面入手。一是企業管理人員應當充分意識到大數據技術對于企業發展的作用。管理人員作為企業中的關鍵少數，應當主動學習并接受與大數據技術相關的知識，并將最新理念以及技術成果灌輸至基層管理人員與稅務會計。二是通過互聯網等線上平臺，組織企業內部相關人員進行學習，比如微課、慕課等學習形式。也可以邀請大數據領域內的專家開展講座，開設論壇，以此種形式使得企業稅務會計獲取大數據相關知識以及技術，認識到大數據技術的重要性。三是走出去。管理人員可組織稅務會計到其他企業進行調研、學習以及交流，借此機會總結自身在大數據技術應用方面的短板。四是通過多類型活動，在企業內部進行知識普及，加強對大數據技術的宣傳。比如部門與部門之間的大數據知識競賽，以此激發相關人員學習大數據知識的積極性。

(二)提高企業內部信息化建設水平

大數據時代下的稅務信息、財務信息量更為龐大，這便意味著稅務會計的工作內容在迅速增加。所以其工作方向應當進行適當調整。而信息化建設可極大程度提高稅務會計的工作效率。因此，企業應當加強內部信息化建設水平，為稅務會計提供硬件基礎，最大限度提高其數據處理效率。

為此，企業應當以目前實際情況為準，以稅務會計的業務內容為導向，順應時代發展，抓住稅務會計的工作要點，轉變稅務會計的工作形式，從傳統的個人管稅逐漸轉變為系統管稅。在建設企業稅務管理系統時，管理人員應當遵循四項原則。1.結合信息化建設特點，將稅務管理系統與內部控制體系進行連接，提高對稅務管理系統的控制力度。2.確保稅務管理系統所獲取信息數據的全面性。3.盡可能地避免因納稅申報信息錯誤為企業造成的經濟損失。4.稅務管理系統應用后，稅務會計應當在實踐中提出改進意見，以此增強企業內部的信息化建設程度。此外，系統建設中，應當以我國現行會計管理法則為準，針對稅收政策進行調整，對稅務管理系統進行功能性拓展，切實滿足大數據時代下對于稅務會的新要求[3]。

(三)完善信息安全管理體系

大數據時代下，由于數據信息具有較高的開放性與共享性，安全威脅因素較多。而稅務會計的工作內容較為敏感，若沒有安全保障，極易對企業造成經濟損失，甚至法律風險。此外，當前網絡中，黑客攻擊與網絡病毒同時存在，這便進一步影響到了企業內部信息管理系統的安全。為提高企業涉稅信息的安全性，管理人員應當盡可能完善信息安全管理體系，為稅務會計的工作開展消除后顧之憂，具體可從下述幾方面入手。

一是健全安全管理制度。管理人員在對企業內部安全制度進行調整時，應當提高對涉稅信息的重視程度，全面創新涉稅信息的安全管理制度。從稅務會計的工作內容、流程、方法等方面進行全面限制。并將安全管理制度的執行情況納入至崗位考核中，在企業內部建立完善的崗位責任制，將崗位責任切實落實到每位員工。并結合實際情況制定完善的授權制度，避免內部出現越權查看信息的現象出現，最大限度保護企業的涉稅信息。

二是提升安全管理技術。管理人員可加強對物聯網技術、大數據技術的應用，對稅務管理系統進行實時監控。將指紋識別、虹膜識別以及面部識別技術應用其中，對系統內部的敏感信息進行二次加密。在此基礎上對相關信息進行24 小時實時監控。為進一步提升企業稅務管理系統的安全性，可將系統分別連接至局域網與互聯網中，將敏感數據存儲至局域網中，嚴格授予查詢權限，保障數據安全。并在系統內部設置多道防火墻，以實際情況為準對防火墻進行安全策略配置，攔截所有非法訪問。

三是提高監督力度。為避免因稅務會計操作失誤產生的損失，管理人員可提高監督力度，制定備份制度。利用云計算技術，將重要數據存儲至云端。對于敏感數據，為最大限度提升其安全性，應當將其存儲至機械硬盤中，并進行多次備份。以此避免涉稅信息的丟失[4]。

(四)強化納稅籌劃工作的開展

納稅籌劃工作的重點是合理避稅以及降低法律風險。大數據時代下，企業經營范圍與業務方向較為廣泛，且市場環境變幻莫測。因此，納稅籌劃工作難度較高。對于稅務會計而言，納稅籌劃工作的難點在于是否能夠把握政策的變化，并準確理解文件精神。而且部分區域的消息流通較為閉塞，極易形成信息孤島現象以及信息不對稱現象。為避免上述現象對企業的納稅籌劃工作造成影響，管理人員可以企業的經營范圍與業務方向為準，在不同行政區域建立政策分析部門，對有關政策進行實時監控分析。當政策發生變化時，及時通知管理人員，由管理人員牽頭組織會議對政策變化進行研判。以研判結果為準，調整企業的納稅方案。此外，為避免信息孤島現象的出現，企業可在內部建立數據互通機制，將各個地區的稅收政策進行整合，在企業內部共享，以此便于稅務會計對于稅收政策相關信息的收集。在此基礎上，政策分析部門工作人員應當積極與相關部門進行溝通，獲取最新政策，在稅務部門的指導下正確理解文件精神，以此保證企業納稅籌劃的合理性。

(五)加強人才隊伍建設

人才是企業核心競爭力，對于企業稅務會計也是如此。若企業不具備綜合素質較強的稅務會計，企業發展便會受到制約。因此，管理人員必須要做好稅務會計的人才隊伍建設，具體可從加強培訓與進行人才儲備兩方面入手。

一是加強培訓。大數據時代下的稅務會計應當具備較強的信息化水平、法律意識、財務水平以及溝通能力。管理人員可從上述四個能力維度出發，定期組織人才培訓。可以邀請專業培訓人員進入企業內部，對稅務會計人員展開培訓，提高稅務會計工作人員的法律意識、信息化水平、財務水平以及溝通能力。也可組織稅務會計人員走出去，參與社會中第三方教育機構所組織的培訓，或與其他同類型企業進行人才交換學習，以此提高稅務會計的綜合素質。

二是加強人才儲備。管理人員可采取社會招聘與校企合作兩種形式進行人才儲備。企業在開展社會招聘時，可結合自身實際情況設置學歷要求、專業要求，有針對性地吸納所需人才。校企合作方面，企業可與具有法律專業、財務專業的大學開展合作，為學生提供實習崗位。以此完成稅務會計崗位的人才儲備[5]。

四、結語

綜上所述，大數據時代下，企業稅務會計面臨著諸多挑戰，為此，本文從理念、信息化建設水平、安全、納稅籌劃、人才隊伍五個角度，提出了大數據時代下稅務會計面臨挑戰的解決對策，相關人員可從此入手，提高企業稅務會計的管理效能。■