當前全面預算管理的難題及優化手段分析

譚英偉

（四川文軒教育科技有限公司，成都 610000）

1 引言

企業實行全面預算管理，是企業進行成本控制、降低財務風險的有力手段，能夠有效地提高企業經營管理水平，幫助企業全面規劃各項工作目標。同時，企業通過全面預算管理流程，能夠系統梳理企業的運營管理過程，及時發現管理漏洞，科學調整績效考評機制，完善財務管理制度，從而優化企業管理體系。然而，由于我國企業普遍存在基層員工綜合素質偏低、企業管理較為松散等問題，全面預算管理難以得到精準有效的實施，管理效果難以得到有效保證。這就需要企業強化全面預算管理工作，探索更為行之有效的管理策略，從而改善企業全面預算管理現狀，提升預算管理實效。

2 全面預算管理概述

首先，全面預算管理是事前規劃工作。企業開展全面預算管理工作，能夠科學構建企業發展的總體框架。全面預算管理是企業實施事前計劃、事中控制和事后監督的重要手段，企業全面預算一般從上年年底就開始編制，到下年年初才會落實。企業全面預算管理是企業一年中的關鍵任務，具有提前謀劃、提綱挈領的作用。在全面預算管理中，企業可以對全年投資計劃、收入預期、資金流量及利潤目標進行全面規劃，并編制一套完整的年度計劃，做好全面預算執行。

其次，全面預算管理是事中分析及管控工作。在企業實施全面預算管理工作時，必須嚴格按照預算規定，對預算內項目進行合理控制，并注重管理預算外資金。在具體實踐時，可以把企業全年大目標，按月、按項及按部門分解成小目標，通過嚴格執行預算管理工作，把每個小目標都落實到具體行動中，提升全面預算管理效果。

最后，全面預算管理的意義及事后總結工作。在對企業全面預算管理工作展開綜合研究后，能準確地發現企業發展中存在的問題，這便可結合企業現狀對企業未來發展方向進行重新討論，制定更加合理的發展方案。與此同時，企業在每一年運行時，都可以使用決算編制方式，針對全年內的預算情況加以盤點，并且為下一年度的預算編制作好鋪墊。企業發展時，做好全面預算管理工作，對實現企業戰略目標極為關鍵，能夠從根源上控制企業經營和運行時的風險，保障企業的資金使用效率得到全面提高，并且增強企業內部控制能力，對企業內部的各種資源加以優化配置，促進企業整體運作體系得到優化，助益企業持續健康發展[1]。

3 當前全面預算管理存在的難題

3.1 全面預算管理意識有待提升

全面預算管理包含全員參與、全業務覆蓋和全過程追蹤3 個層面，全面預算管理涵蓋企業經營的各個方面。然而，就我國企業而言，普遍存在預算管理意識薄弱、觀念落后、員工預算管理能力低下等問題。企業員工并未全面認知和了解企業全面預算管理的重要性和本質內涵，依舊認為此項工作與自己無關，將全面預算管理工作規劃給財務人員。與此同時，企業內部的專業預算管理人員相對匱乏，大多數員工并不重視落實全面預算管理工作，導致這項工作的執行力度不足，經常出現預算不合理的問題，對企業未來發展十分不利。

3.2 全面預算管理制度有待健全

如今，我國企業的全面預算管理制度主要存在以下問題：一是預算編制制度不合理，內容不完整，難以被員工接受和實施。二是預算授權控制、執行監督和分析等方面存在缺陷，致使企業在實施全面預算管理時，不能做到“人人頭上有指標、人人肩上有責任”，難以強化預算責任，不利于嚴格控制預算。三是財務預算評價體系不完善。由于未建立科學、合理的績效考核機制，無法對預算績效進行有效的評價，導致績效考核無法做到公平、公正，很難針對員工發揮真正的激勵作用，從而致使員工積極性大大降低，甚至產生消極情緒，影響全面預算管理工作的落實進程及效果。

3.3 全面預算管理的信息化水平有待提升

當前，多數企業仍采用基于電子數據表的財務軟件體系。許多企業的預算大部分仍依靠人工編制，而非依靠信息化手段進行處理，導致信息交流不暢、計劃與需求評價不夠精準、預算精度降低、編制周期過長等問題[2]。此外，我國許多企業運用財務共享等先進的信息技術進行全面預算管理，但多數只限于事中控制，從而使其在實施過程中發揮不出應有的作用。與此同時，我國企業在信息化方面的投資力度不夠，相關配套制度也未發揮出實際作用，不利于優化企業全面預算管理工作成效。

3.4 欠缺全面預算管理人才

企業若想順利、有序地開展全面預算管理工作，必須建立健全的全面預算管理隊伍。當前，我國諸多企業在實施全面預算管理工作時，由于缺乏全面預算管理隊伍，導致企業內部管理工作職責不清，信息傳遞不暢，預算執行不到位。此外，由于全面預算管理人才的缺失，致使全面預算管理工作的推進和執行過程效果不佳，缺少考核激勵，不能充分發揮全面預算管理在企業發展中的積極作用。

3.5 全面預算管理執行能力不足

全面預算管理相對于傳統預算管理而言，其內容更為復雜，所需的資源也更為龐雜，要求也更為苛刻。因此，在實施全面預算管理的過程中，許多企業管理者都認為這是一種“費時費力”的工作，使企業全面預算管理工作出現流于形式、管理落實不力、績效考評缺失等問題。首先，一些企業在全面預算管理過程中，往往只以文字形式呈現。然而，從本質上講，全面預算管理是一種硬性的管理機制，其績效常常以數字、圖形形式呈現出來，并以數字、圖形形式顯示績效和評價的強度。其次，部分企業未建立完善的全面預算管理監控體系，對全面預算執行工作的監管不力。由于其預算執行效果不能與各部門、職工的個人業績相聯系，部分企業或人員對其不夠重視，加大了實施全面預算管理工作的難度[3]。

3.6 全面預算管理的考評激勵不足

當前，我國大多數企業在進行全面預算管理時，普遍以企業總預算為主，缺少具體部門和崗位的預算。因此，企業的全面預算管理工作難以得到有效監督和執行。所以，在預算管理的績效評價中，僅限于全面績效評價，而企業績效評價指標的設定不夠科學，難以對員工進行合理評價。一方面，預算分析只是依靠財務數據，并未將企業目標與實際情況相結合，無法準確地找到問題并加以解決；另一方面，作為全面預算管理中的一個關鍵環節，企業預算管理的激勵機制只有得到充分的運用，才能真正發揮監督和保障的作用。然而，在現實中，大部分企業在人工預算調整后，企業員工的工作能動性并未顯著提高，企業對全面預算執行的獎懲能力相對薄弱，致使員工未從根本上轉變對全面預算管理工作的認知和觀念，依舊認為此項工作與自己無關，忽略預算指標，將更多的精力放在經營業績上，導致企業全面預算管理的激勵效果大打折扣。

4 全面預算管理的優化手段

4.1 提升企業全面預算管理意識

企業開展全面預算管理工作時，應從管理層開始，再到基層，讓企業的所有員工都意識到每一項工作都應有預算。第一，企業應定期組織員工參與全面預算管理，將績效作為員工評價的一種手段，或舉辦綜合管理知識競賽，以提升員工對預算管理工作的專業能力和參與程度。第二，企業領導人員在工作中要滲透全面預算管理理念，并且將其貫穿到企業內部管理的全過程中，在基層員工面前發揮表率作用。帶動企業基層員工重新認識全面預算管理工作，并且遵循全面預算管理準則，規范全面預算管理行為。第三，嚴格落實預算考核制度，公開、公正地考核員工的預算執行情況，并給予適當的獎懲，激勵企業內部員工在做好本職工作的同時積極推進全面預算管理工作，做好本職預算管理，為提高企業整體的全面預算管理工作成效作出貢獻。

4.2 健全企業全面預算管理制度

正所謂“無規矩不成方圓”，全面預算管理制度就是企業預算管理工作的“規矩”，是落實全面預算管理工作的重要保障。首先，建立完整的預算制度和預算指標體系，將其作為預算編制的依據。其次，做好全面預算分析工作和授權工作，保障企業內部的各個部門、每位員工都能在全面預算管理工作中發揮應有價值，提高預算控制的有效性。最后，建立和完善預算考核機制，堅持公平、公正、客觀的基本考核原則，做到“權、責、利”的完全統一，全面記錄考核過程和結果，并結合全面預算管理工作的具體情況，針對全面預算管理工作策略加以優化調整，采用更為行之有效的考核方式及時考核，并及時進行獎懲，使得企業內部所有職工的全面預算執行能動性得以提升[4]。

4.3 提高全面預算管理的信息化水平

進入大數據時代，云計算等信息化技術在企業發展中發揮了重要作用。企業開展全面預算管理工作時，為了避免出現全面預算管理難題，便可借助云計算和大數據技術優勢，創建專業的全面預算管理信息平臺。為了提升全面預算管理的信息化水平，企業應從以下幾點入手：首先，重視升級與更新全面預算管理信息系統功能，著重于編制預算、執行控制、預算分析和預警監測四大功能。預算編制模塊中，應實現網上編報、共享，縮短編制、審批、下發執行的時間，提高工作效率，節約實際成本。在實現控制功能模塊時，可以根據企業實際情況，靈活地選用各種控制方式，及時、靈活、快速地調整控制規則，以保證預算管理效果。全面預算分析模塊能夠對預算的執行進行實時監測，并及時、準確地獲取信息，滿足多維度需求。預警監測模塊應重點關注預算流程的實現情況，在運營中，當預算值到達時，能夠自動發出警報。其次，推進企業信息系統集成化，開發具有資源配置、效率提升、成本降低等特點的現代企業財務管理模式。為了更好地發揮企業全面預算管理工作的作用，企業應重視開發財務報銷信息化業務，并引進ERP 系統，整合企業稅務系統以及外部銀行系統的相關信息，避免出現信息孤島問題，保障企業全面預算管理工作在信息化系統的支持下更順利地落實，最終發揮全面預算管理工作的作用，為實現企業戰略目標提供強勁支持。

4.4 組建專業的全面預算管理隊伍

全面預算管理的專業性和全面性要求較高，需要對企業業務、預算等方面有深刻的了解，對預算管理工作中出現的矛盾和不足給予專業指導和建議，從而形成專業的、全面的預算管理隊伍。當前，一些企業在實際操作中明顯缺乏具有專業知識和管理經驗的人才，從而導致企業全面預算編制不準確，不能全面貫徹落實，無法做到及時預警，很難防范經營風險。因此，在引進強技能、高素質的人才時，要積極組織有關的內部全面預算管理培訓活動。根據預算管理的實際情況，定期組織一次關于預算管理的實踐案例的培訓，講解操作中的要點和注意事項，鼓勵全面預算管理工作人員交流自己的工作經驗，并指出自己的不足和問題，及時加以糾正。同時，企業要為員工提供出國進修的機會，與業內知名專業教師、同行業龍頭企業人員進行交流，提高經營管理水平，為企業培養更多專業的財務管理人員，從根源上為企業全面預算管理工作提供支持及保障。

4.5 增強全面預算管理執行能力

為了更好地發揮全面預算管理功能，企業應加強對全面預算的實施與監控。首先，要健全預算執行體系。通過對各部門的責任進行合理劃分，確定各部門工作職責，優化全面預算管理工作的執行效果，確保預算剛性。如果某一環節發生問題，導致實際業績與預算數據不符，則由各部門負責人員及時上報，對超出成本進行控制，對未達到預期收益的情況進行有效分析，從而達到降低成本、提升效益的目的。其次，針對各個部門的全面預算執行工作進行監控，采用有效的信息化方法掌握各部門全面預算進展情況，及時上報分析，并采取相應對策，糾正預算計劃或工作方向。最后，完善預算評價制度，強化績效評價，既要與企業個人業績掛鉤，又要在工資調整、職位變動中占有一定比重，以提升員工對全面預算的重視程度和執行積極性[5]。

4.6 強化全面預算管理的考評與激勵

作為全面預算管理的核心環節，全面預算管理的考評與激勵機制，直接影響企業全面預算管理成效，有益于推動企業全面預算管理工作的科學化開展。首先，要對預算評價指標進行科學調整，依據各個部門的實際經營狀況和財務收支狀況對其進行評價，以確定預算與實際執行之間的差異，保證各個部門和各個時期的發展狀況不會出現偏差，從而保證企業戰略計劃得以實施。其次，要建立有效的激勵機制。在激勵之際，企業要采取不同的方法，切記不可用單一模型來激勵。具體來講，可以通過將員工短期利益與企業長遠利益相結合的方法激勵員工，并將部門預算完成度作為員工個人績效報酬調整的標準，以此增強員工凝聚力和向心力。最后，對消極、不遵守全面預算規則的員工進行適當警示與處罰，使其朝著有利于完成預算目標的方向發展。

5 結語

總之，在我國經濟迅速發展的大背景下，全面預算管理是實現企業現代化發展目標的有力措施。然而，在企業全面預算管理工作推進的過程中存在許多問題，這就要求企業積極認真地查找問題根源，并采取相應措施保障全面預算管理的實效性，確保全面預算管理工作順利實施，為企業正常運作發揮積極作用，有效地提升企業全面預算管理水準，增強企業綜合發展實力。