基于業財融合下高校財務管理轉型的路徑探索

文/華含章（無錫商業職業技術學院）

目前，我國針對業財融合下的財務管理轉型理論分析多以企業或熱門行業為主，如建筑業、服務業以及制造業等，針對高校這類組織的較少，本文對相關內容的分析，希望能起到豐富其理論體系的作用，并發揮其對高校財務管理轉型的指導價值，二者互為循環。同時，雖然我國企業對業財融合和財務管理轉型并不陌生，但由于企業間差異區別較大，在實務操作上無法形成普適性強的財務管理轉型模板，因此本文的分析希望能夠找到財務管理轉型中的內在規律，讓更多的經濟組織形成適配度高、實用性強的轉型體系，躋身現代企業行列。

一、業財融合和財務管理轉型基本概念

所謂業財融合，簡單來說，就是將業務內容與財務內容聯合在一起，使其發揮一加一大于二的作用，服務于整體的經濟價值，更好地完成戰略目標。具體來看，業財融合并非業務或財務單一部門的職責，它需要兩個部門共同努力，財務人員要積極培養業務思維，業務人員也要積極學習財務專業知識，善于站在對方角度對同一經濟事項進行考量，提高工作效率的同時，也保證了相關數據的準確性[1]。

所謂財務管理轉型，就是在當前復雜的經濟環境下，為實現企業長期發展和永續生存，將財務提高到戰略角度，在現有財務管理工作基礎上，拓寬財務管理邊界，全面參與到企業經營管理上，發揮財務管理在企業戰略決策和價值實現上的作用。目前，我國的財務管理轉型方向主要包括三種：一是戰略財務模式，即將傳統的財務模式拓寬至組織架構、風險管控、運營管理等方向上；二是共享財務模式，即將不同地點的會計業務納入一個共享服務中心處理，最大程度上保證會計數據的完整性和會計報告的規范性、統一性；三是精益業務管理財務，即將財務內容延伸至業務，發揮財務專業在業務領域的實踐作用。

二、業財融合下高校財務管理轉型變化內容

在外界環境急劇變化的情況下，只有提升自身的預測能力和快速響應能力，才能夠滿足外界的需求，實現價值增值，傳統的財務管理已然無法滿足這一要求。在業財融合理念的強勢干預下，高校財務管理轉型變化主要體現在如下方面：一是財務價值貢獻形式產生改變。傳統財務工作中，財務人員對高校價值貢獻表現在具體的計量價值上，如收繳學費、編寫預決算制度等，而轉型后的財務角色需要到根據財務數據的計算結果，反映到業務作業的更新、優化上，從“處理價值”逐漸拓展到“應用價值、價值增值”方面，這也成為財務管理轉型的必然方向。二是財務人員的職業生涯產生改變。從我國財務人員發展路徑來看，其晉升渠道和發展方向較為固定，跨行業和跨領域的實踐者較少，轉型困難。而在信息技術和財務管理轉型理念的影響下，財務人員傳統工作量減少，分析和思考的工作增多，財務人員勢必要掌握業務端的內容，財務人員的職業領域被拓寬，轉型速度加快。三是財務質量產生改變。傳統財務信息的作用就是幫助決策者了解經營實況，是已經固定的結果反映，而財務管理轉型下，財務需在固定結果反饋下新增財務專業分析，以此發現經營過程中存在的問題和優勢，幫助決策者做出更利于發展的戰略規劃，這就意味著財務報告質量必須得到提升。

三、業財融合下高校財務管理轉型現狀及問題

（一）財務管理轉型現狀

在業財融合的影響和促進下，高校財務管理轉型也取得了相應的成就：第一，簡單調整了財務組織和結構。例如部分能力強、資金多的高校成立了財務共享服務中心，將高校基礎交易業務實現集中、標準化處理，如學費管理、費用報銷等，讓其他財務人員集中精力從事分析、決策支持以及內控管理等業務，避免基礎性交易事項降低其工作效率。第二，通過財務共享初步實現了流程再造，助力了財務數字化轉型。在財務共享中心下，高校也陸續上線了資金管理平臺、會計科目分析平臺等，雖然在信息化方面作出了諸多努力，但其基礎系統并未全線升級，再加上人員流動性大，系統數據的全面共享并未實現，其時效性和有效性尚待驗證考察。第三，開展了全面預算管理。高校的財務內容相對一般企業來說更為簡單，但仍需要全面預算管理的加持，不僅是開支上的預算內容，還包括年度高校收入預算，以此分析各項指標有無順利達成，量化其遇到的實際問題，并及時改善、處理，完成高校年度目標[2]。

（二）財務管理轉型問題

從高校財務管理轉型的具體操作上來看，其還存在如下方面問題：

1.財務治理轉型困難

高校財務工作雖然簡單，但是瑣碎度高，大部門財務人員困囿于繁雜、瑣碎的日常賬務處理，尤其是主要負責稽核和核算的財務人員，大部分時間和精力都用于基礎的保障和會計核算上，難以將業務和視線轉換到高校內涵提升和財務職能拓展上，不利于財務工作的轉型。另外，高校的財務制度更為嚴格復雜，報賬人理解能力有待提升，且費用報銷的流程較為復雜，預算執行受內外環境影響大，執行困難，如果高校存在多校區辦學情況，其報銷難度又會增加一個高度。

2.財務人員自我價值認同低

除了高校整體的財務治理轉型困難外，影響財務管理轉型效率的另一主要因素是財務人員自身價值的認同度低。一方面，財務管理人員職責不清。對于高校來說，財務內容并非其主要工作事項，再加上高校一般情況下無須為發展資金發愁，因此其財務工作要求也就不高，只要滿足一般財務需求即可，且招聘處理財務的一般財務人員比財務管理轉型下的財務建設成本較低，一人多崗現象十分常見，這種情況并不能滿足財務管理轉型下的專人專崗要求。另一方面，財務人員的自我價值難以實現。在上述這種一人多崗且隨時可以被取代的情況下，財務人員忙于日常核算，缺乏時間和精力從傳統的核算會計向管理會計轉型，且在長期固定工作程序的影響下，其思維邏輯也較為單一，對財務管理轉型下的工作要求或存在一定抵觸心理，不利于財務管理轉型的下沉。

3.財務信息系統應用問題

財務信息系統是財務管理轉型的重要載體，也是決定財務管理轉型能否成功的關鍵，但就目前高校建設情況來看，財務信息系統引入和應用還有很大提升空間。一來，財務信息系統建設投入成本高。信息系統是對高校全部信息資源的整合和再加工，要求高校必須重整財務流程和業務流程，對其進行梳理并共享，然而，財務信息系統的加入需要高校投入大量資源，包括資金資源、人力資源等，且短時間無法獲得回報，再加上需要與其他系統對接，可以說幾乎對高校所有的工作都產生了影響，在建設前景不確定、花費大、對現有工作狀態會產生較大影響的綜合作用下，部分高校對財務管理轉型重視度急劇下降[3]。二來，人機交互的不可預測性較高。財務管理轉型下的財務信息系統應用也并非完全脫離人力，其仍需要人為干預和分析，這就意味著財務人員需要從傳統的核算等實際財務工作向線上各種報表數據分析轉型，其中還包括諸多業務內容，但財務人員的能力限制就體現在其對業務內容的不了解上，由此，財務人員與線上系統間的磨合需要較長時間，其中會出現各種問題，不利于財務管理轉型的順利過渡。

四、業財融合下高校財務管理轉型的路徑探索

（一）充分調研，探索適配度高的轉型之路

針對高校財務管理轉型難的問題，筆者建議高校在進行財務管理轉型時，必須對自身的實際需求進行充分調研，探索出一條適配度高的轉型之路。首先，在財務管理轉型前期，高校可與第三方業務專家和技術人員深入下沉到高校具體業務部門中深入調查，了解當前財務人員的需求痛點，以及對現有的管理制度和規章準則等進行梳理，為后續財務管理轉型的落實奠定良好基礎。其次，在充分了解高校目前的財務現狀后，必須據實引入智能財務信息系統，其中必須包括基礎的賬務識別以及填報、稽核、費用自主比對以及線上復核等功能，實現一體化的智能財務報賬。最后，以內部控制為手段，以全面預算管理為工具，實現企業財務核算流程再造。這就要求高校必須重新定義財務管理職能，客觀對待財務人員角色，有條理地將財務人員從傳統財務工作中釋放出來，發揮其在業財融合和財務管理轉型中的推動者和執行者作用，實現財務人員向管理會計的順利轉型[4]。

（二）利用財務共享服務，實現流程再造

上述提到，為實現財務管理轉型，部分高校引入了財務共享中心這一理念，而在財務管理轉型的推動下，其需要進一步挖掘財務共享服務中心的價值，利用其實現全業務的流程重塑。第一，財務共享服務中心是一個全新的組織模塊，其在高校中的下沉必須是以流程再造和組織變革為基本依據。而財務共享服務中心下的流程重塑，必須堅持如下三個關鍵點：一是不得以改良或提升為實現方法，而是下定決心徹底重建；二是流程重塑不得定位在逐步提高，而是決心獲得顯著成效；三是不得以人員組織等為向導，而是堅持將流程導向與投入產出直接聯系。第二，積極參考現有的成熟財務共享服務框架，高校的財務共享服務與一般企業的財務共享存在差異，但仍可以適當參考借鑒，以現有成熟的管理框架為基礎，保證其完整性和應用效率，具體內容如表1所示。

表1 財務共享服務框架審查內容簡示（參考）

（三）強調高校財務人員的自我價值認同感

要想保證高校財務管理轉型順利實現，就必須保證財務人員形成正確的轉型思維，保證相關工作如實開展。首先，高校財務人員需形成正確的風險觀念和價值導向觀念，積極參與到業務價值創造中，將自己的財務專業知識應用到業務實踐中，成就自身價值，通過正確的邏輯思維指導其行動[5]。其次，督促財務人員積極進行學習，提高高校綜合型和管理型財務人員的含量。當然，高校必須保證財務人員對高校有一定的歸屬感和向心力，只有這樣才能讓財務人員始終堅持學習，而不是將高校作為吸取財務經驗的一個跳板。最后，明確高校財務人員的轉型目標，積極讓財務人員參與到高校經營和管理中，培養其不同階段的財務領導能力，構建目標明確的人才培養機制，如圖1所示。并找出高校財務管理轉型要求下的人才缺口，有計劃、有目標地培育人才，持續提升人員的敬業度和滿意度。

圖1 不同階段財務模型（參考）

其中，第一階段到第二階段的關鍵在于財務職業技能拓展的深度與廣度，以及基本的溝通技巧和人員領導能力；第二階段到第三階段的關鍵在于財務人員必須實現多種業務交互處理，需要對業務作業內容保持高度的敏感度，且具有一定的領導能力。

（四）強調高校財務管理轉型系統應用建設

在持續性的人才輸入和完善的財務管理轉型軟環境建設后，高校必須強調財務管理轉型下的信息系統建設與應用。一方面，加大信息系統建設投資力度，高校必須明確一個觀念，即財務管理轉型并非一蹴而就，而是需要高校持續性地投入建設，制定長期的階段性計劃。另一方面，加大對信息系統建設的安全管理關注。財務管理轉型在過渡階段勢必會存在很多風險漏洞，高校必須做好信息安全工作，防止高校財務信息泄露，具體可從加大技術投入、提高信息質量和加密程度等方面入手，同時對系統中各項數據的變化進行監督，設置相應的風險指數和“紅”“黃”預警線，加大風險控制力度，確保高校信息數據順利運轉，最終實現全范圍的共享運用。

五、結語

綜上，高校是現代經濟市場中的重要組成，其財務管理作為重要的后臺輔助工作，對高校的持續經營和運作起到關鍵決定作用，為跟上時代發展步伐和社會進步速度，高校必須積極樹立現代化的財務管理理念，實現財務管理轉型，躋身先進教育行列。通過本文對相關內容的分析，發現在業財融合下，高校財務管理轉型還存在如下問題：一是財務治理結構轉型困難；二是財務人員價值認同度低，轉型效果不明顯；三是財務信息系統應用對財務管理轉型形成了阻滯。結合高校實際需求，也從如下方面提出了財務管理轉型的優化建議：利用財務共享中心，實現高校財務管理流程變革，積極向線上管控轉型；做好財務人員的思想工作，使其形成正確的思維邏輯，指導其財務管理轉型具體行動；三是做好財務管理轉型信息系統建設工作，保證系統上線后順利運行，并加大對其中風險的關注，穩步實現全業務范圍內的數據交融。高校財務管理轉型畢竟與企業不同，本文提出的部分觀點、策略等也多從企業財務管理轉型延伸，其實踐有效性尚待考察，未來筆者也會加強該方面學習，希望提出更有利于高校財務管理轉型的策略，幫助高校踐行其商業、社會價值。