企業加強資金管理內部控制的策略研究

文/王洪河（北京欣和投資管理有限公司）

資金管理內部控制屬于內部制度的一種科學安排，機制建設的主要目標是使運營過程中資金利益等方面不會受到侵害，使資金可以得到安全高效的利用。但是受到各種因素的影響，許多企業資金管理內控機制中存在著許多的問題需要改進，要求管理人員加強對信息技術的應用，在業務流程設計、管理模式選擇、業務日常管理等方面，將內控需求與信息化系統建設進行有效結合，改變過去傳統純手工的人為控制模式，向著以信息系統為基礎的人控和機控有效結合的方式發展，從而滿足企業高速發展的實際需求。

一、企業資金管理重要性分析

企業經營管理的各個環節和流程都需要充足的資金作為支撐，通過資金管理內控機制的強化，可以為企業帶來三個方面的優勢。首先，有利于資金使用的安全和財務風險的防范。企業資金具有較強的流動性，一旦發生資金短缺問題，就會給企業帶來財務風險。通過科學有效的資金管理，可以對資金流動情況進行全面監控，及時發現資金使用中不合理的環節和節點，避免出現資金浪費或者徇私舞弊問題，從而保證資金可以高效利用，以免因為管理措施不科學造成財務風險發生。其次，提高資金使用效率，控制經營管理成本。企業資金使用效率的提高可以幫助企業有效節約各個環節的資金成本投入，通過有效的資金管理措施，可以延長資金支付時間，加快應收賬款的回收時間，縮短存貨變現時間，從而對經營成本投入進行有效控制[1]。最后，有利于資源配置效率的提高。通過科學完善的資金管理措施，可以激活企業的資本存量，提高閑置資金的使用效率，實現資源配置的優化，從而幫助企業創造更多的利潤。在經濟新常態背景下，經濟發展勢頭趨于平穩，資本市場和監管體系不斷完善，企業面對的市場競爭環境日趨激烈，所以，企業要通過資金管理措施的完善，提高資金使用效率，從而為各項經營活動的開展提供充足的資金，為企業健康穩定發展提供保障。

二、企業資金管理問題

（一）資金內控理念創新性不足

針對許多企業資金內控的開展情況進行分析，可以發現普遍存在著內控管理理念落后的問題，影響了各項工作的深入實施。企業缺乏對內控管理工作規范建設的重視，雖然進行了一系列制度的建設，但是在具體執行過程中缺乏力度，使得內控工作流于形式。部分企業在資金管理內控活動中，缺乏對以人為本理念的重視，未能對所有員工進行有關知識的宣貫，使得員工參與資金管理工作的積極性較差。同時，一些企業未能結合自身實際情況對資金管理內控制度進行優化，無法對各類風險問題進行有效防范，影響了資金使用效率和內控管理水平的提高。

（二）資金內部控制流于形式

企業在開展資金管理內部控制工作的過程中，主要的目標是為會計核算工作的開展提供便利，使得內部控制各項工作的監督管理力度較小，無法將管理制度覆蓋到日常工作的各個環節當中，造成財務數據分析結果無法有效體現企業實際的發展趨勢，無法為管理決策的制定提供可靠完整的數據支持。同時，隨著社會經濟的高速發展，傳統落后的資金管理內控制度已經無法適應企業的發展需求，無法對資金流動進行動態監控，在提高資金使用效率方面的作用無法凸顯。

（三）資金管理職能定位不清晰

隨著市場經濟的高速發展，企業要想提高自身競爭力，創造更多的經濟價值，就要加強對資金管理工作的重視。但許多企業在制定戰略規劃和發展目標的過程中，將關注點放在未來定位和發展方向上，未能對資金管理人員的角色定位、工作部署、管理流程等進行明確，使得資金管理工作的職能被嚴重弱化，影響了其效用的發揮，不利于企業的長遠發展。

（四）資金內控管理領域缺少拓展

許多企業在開展資金管理內控活動的過程中，未能對管理領域進行有效拓展，沒有將風險管理和內控活動進行有效結合，比如在開展項目投資的過程中，未能對決策風險問題進行動態控制和科學管理，容易出現投資風險問題。部分企業沒有將資金管理內控活動引入到業財融合體系當中，使得內控活動缺乏整體性和全面性。部分企業沒有將資金管理活動與應收賬款管理進行科學對接，使得應收賬款規模不斷增加，影響了內部資金的合理利用。

三、企業資金管理內部控制策略

（一）創新資金內控理念

理念是具體行動的主導，企業要想科學規范地開展資金管理內部控制活動，首要任務就是要對資金管理內控理念進行創新，努力提高企業內控管理的整體水平。企業要將資金管理內部控制工作納入戰略規劃和發展目標當中，有效提升內控管理活動的前瞻性和戰略性，對內部控制管理活動的目標、思路、原則等進行明確，對各個方面的工作進行統一規劃和組織協調。企業要加強對資金管理內部控制制度的建設，尤其是要結合企業的具體情況，對自身內控管理活動的實施情況進行全面分析，找到制約企業資金管理工作的具體要素，制定針對性的優化方案，對企業內控管理制度進行不斷完善，提高內部控制管理活動的規范性和可行性。企業要對資金內控管理理念進行積極創新，堅持以人為本的原則積極推動全員化內部控制管理體系的建設，對不同層級和各個部門的員工進行宣傳教育和指導，使他們能夠認識到資金管理內控活動的積極意義，從而高效嚴格地落實有關工作，為企業的全面發展提供保障[2]。

（二）完善企業資金管理內控體系，全面發揮內控監督作用

企業資金管理的實際效果會受到內部控制體系的直接影響，所以，企業在進行內部控制制定和實施的過程中，要全面梳理內部資金管理的實際需求，建立起與企業實際情況相匹配的內部控制體系。在對內控制度進行創新和優化的過程中，企業要對內控體系的運行效果進行動態跟蹤和科學反饋，對出現問題概率較高的環節進行持續調整，從而推動企業資金管理整體水平的提高。同時，在對內部控制體系進行優化的過程中，要積極參考和學習其他企業先進的制度和成功經驗，結合自身財務管理制度的實際情況，開發與企業發展需求相適應的資金管理模式。此外，企業要加強對資金使用情況的監督和管理，提高企業資金管理方法的先進性和可行性。在對現金進行定期盤點的過程中，企業財務人員要對過程進行全面監督，及時了解企業資金的額度、存款憑證等有關資料，采取有效措施保證現金流量和賬面價值之間的一致性。在資金支付環節，企業要建立科學高效的應收賬款催收制度，在款項支付環節建立規范化的審核批準流程，避免出現呆賬壞賬問題。在崗位監督方面，企業要建立專門的審計機構，對審計制度進行完善，有效對資金使用的各個環節和流程進行監督，保證資金支出的合理性，從而避免出現違規舞弊問題。

（三）明確劃分資金管理職能

企業要想提高自身市場競爭力，獲得良性健康發展，要對資金管理有關人員的崗位職責和角色定位進行明確，合理分配各個崗位員工需要承擔的職責，制定出科學規范的資金管理工作制度，對資金管理工作人員的日常行為進行約束，避免他們在日常工作中出現懈怠散漫情緒，從而更好地履行崗位職責。同時，企業要對資金管理有關人員和其他部門、崗位員工之間的關系進行統籌規劃和組織協調，加強不同部門之間的溝通和交流，從而在進行日常業務處理時能夠加強合作，有效提高資金管理有關工作的質量和效率[3]。此外，為了推動資金管理內部控制體系的創新和優化，企業要設立單獨的內部審計部門，調配合適的管理層員工，對內部審計部門和員工的監督檢查職責進行合理分配，使審計機構可以配合資金管理部門開展會計核算、賬目核對、應收賬款分析等工作，有效緩解資金管理部門員工的工作量，將更多的精力和時間投入到資金管理工作當中。企業在對資金管理工作人員的職能定位和管理角色進行明確以后，還要建立科學高效的資金管理內部控制組織結構，加強對資金管理工作的內部控制力度，從而保證內控管理機制可以高效運行，使各類資金可以得到高效安全的利用。

（四）有效拓展資金內控管理領域

資金管理活動牽涉到企業經營的各個方面，所以，企業要對資金內部控制管理活動的領域進行拓展，使資金活動內部控制管理工作更加具有融合性和滲透性。企業要將資金管理內控活動引入到業務和財務融合的管理范圍當中，明確資金管理內控活動所具有的指引性和規范性。企業要形成服務意識，積極對內部財務項目的可行性進行調研和分析，為業務工作的開展提供指引，提高資金管理內控活動的滲透性。企業在對資金內控管理工作領域進行拓展的過程中，要根據自身實際情況對內控管理體系進行創新和優化，加強對信息化技術的應用，推動“互聯網+資金管理內部控制”管理模式的構建，在信息化系統建設方面增加人力、物力和資金投入。比如企業在開展資金管理內部控制活動的過程中，要引入大數據技術，對企業經營管理中的各類數據進行收集、整理和分析，明確資金管理活動的風險監控節點，有效提高資金管理內部控制活動的效能。企業要積極進行財務共享服務中心建設，設立專門的資金管理內部控制管理小組，配備專業的內控管理人員，加強各個部門的溝通和交流，從而提高企業資金管理內控活動的整體水平。

（五）基于內控持續優化企業資金管理系統

1.以內控需求為基礎進行信息系統建設

企業要對資金結算業務的各個流程進行全面梳理，通過總結和提煉全面分析系統中固化的管理活動，以系統開發的全生命周期為基礎，在進行信息化系統建設時充分考慮內控管理的實際需求，再經過不斷測試確定功能正常以后上線完成應用，從而在系統中完成對資金管理內部控制各個環節的功能覆蓋。企業要將信息化建設的各個流程都引入到部門和崗位的監督管理范圍內，有效對員工行為進行約束。內部控制系統的搭建能夠很好地解決手工模式下的工作成本，而且利用機器控制替代人工模式，還可以節約人力資源成本。比如，要將基礎崗位的權力和職責進行明確，在系統中進行固化處理；要明確科目、數據間的鉤稽關系，并在信息系統中得到體現[4]。在完成資金管理內控信息化系統建設以后，可以有效節約工作人員開展稽核檢查的時間，從而對各種風險問題的源頭進行管控。

2.關聯業務的信息化

在資金管理信息化系統當中，要對結算資金關聯的各項業務進行信息化同步處理，通過結算賬戶內各類數據信息的管理，實現對信貸業務和客戶關系的管理，并將其與會計核算系統進行有效對接，改變過去人工模式的處理手段。在內部控制信息化概念的指引下，信息化系統可以每天生成交易數據，并提交給主管部門的管理層和負責人進行審核。自動化控制能夠為業務人員進行信息化系統的有關操作提供依據，避免出現數據信息被隨意刪除或者更改的問題，并且為業務數據信息的分享和調用奠定基礎。同時，企業可以在系統中設置數據分析模塊，將主營業務數據、經營數據分析、風險指標監控等工作引入系統當中，完成業務流程數據管理的智能化和自動化，從而有效提高管理工作的效率，節約人力資源成本。

3.系統運行過程中的開發和優化

首先，管理人員要對內部控制的實際需求進行全面評估，對信息化系統的可行性進行分析。在完成系統開發以后，要對各個模塊的功能進行測試，假如存在無法滿足實際需求的情形，要在整改完成以后再進行驗收工作。其次，企業完成信息化系統基礎架構的固化以后，要加強對系統操作管理、安全措施應用、系統數據分享等方面的重視，結合實際情況對系統功能進行調整，為內控措施的完善奠定基礎。比如，信息化系統的應用可以改變傳統的會計工作模式，從簽字蓋章向著口令授權轉變，通過軟件對系統的操作權限進行設置，所以，在內控系統中要對口令密鑰的應用規范進行明確約定。針對流程風險轉移的問題，企業管理人員還需向風險管控職能轉變，通過雙人聯控、密鑰分別設置、不同層級制衡等手段，做好系統源頭入口的管控[5]。再次，信息系統的應用可以有效提高各項管理工作的效率和質量，使管理人員可以動態了解資金流數據，通過科學的設置可以對大額資金支付進行動態控制，結合實際需求進行不同維度和區間報表的編制，從而更好地為決策制定提供依據。為此，企業要對數據資源在產品研發、頭寸管理、資金使用分析等方面進行積極的應用，對零散數據的價值進行深入挖掘，為經營決策的制定提供依據。最后，企業要加強對信息化系統各類運行風險的管理。為保證信息化系統的安全運行，企業在進行供配電設置時，要選擇雙總線設計，通過全程雙路設計為終端設備提供穩定的電力供應。UPS后備電源處于滿載狀態下的運行時間必須超過4小時；在進行消防系統建設時，要根據自身實際情況選擇性價比最高的煙感火災偵測設備、溫感設備、滅火系統等，從而保證火災出現時的滅火效果，為工作人員的生命安全提供保障[6]；建立定期巡查制度，對信息化系統的物理環境進行動態監控，制定災難應急預案，從而在出現災難問題時能夠快速響應。為了在出現災難以后可以快速恢復，企業要建立應急恢復制度和機制，從而在出現突發災難以后可以快速做出應急恢復響應，為系統的重新搭建和安全使用提供保障。同時，企業要對有關人員進行定期培訓，在核心業務環節的數據保存方面，不但要應用電子設備存儲，還要加入紙質備份模式[7]。此外，企業要建立安全常規評估機制，定期對系統所能承受的工作壓力進行測試，定期組織有關人員參加應急演練，從而保障信息化系統可以安全穩定的運行，為企業資金管理內部控制各項工作的開展提供助力。

四、結語

資金管理內控機制的構建，是企業面對激烈市場競爭環境做出的積極改變，是資金安全高效利用的重要保障。實踐中，企業管理人員要加強對資金管理工作的重視，樹立正確的內控思維，通過資金管理職能的劃分、管理范圍的拓展、信息系統的建設等措施，建立起科學完善的資金管理內控體系，為企業健康穩定發展提供助力。