新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保險保障制度以及征管路徑研究*

吉林大學(xué)法學(xué)院 李冉

一、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保險保障現(xiàn)狀

新業(yè)態(tài)就業(yè)人員主要指依托互聯(lián)網(wǎng)平臺就業(yè)的網(wǎng)約配送員、網(wǎng)約車駕駛員、貨車司機(jī)等新就業(yè)形態(tài)勞動者。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和就業(yè)形式的豐富多樣，最新數(shù)據(jù)顯示，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的數(shù)量在2021年底已經(jīng)達(dá)到2億人，其中據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2021年互聯(lián)網(wǎng)平臺帶動提供共享服務(wù)的勞動者人數(shù)達(dá)9000萬人。面對數(shù)量如此龐大的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員，他們的合法權(quán)益是不容忽視的。

目前我國有關(guān)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險費(fèi)政策相對較少，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員只有基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險可以參保。新業(yè)態(tài)就業(yè)人員可以在本省上一年全口徑社會平均工資的60%-300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)，基本養(yǎng)老保險20%的費(fèi)率和基本醫(yī)療保險8%的費(fèi)率進(jìn)行繳納社會保險費(fèi)。其可在就業(yè)所在地辦理社保登記繳納手續(xù)，通過線上線下繳納社會保險費(fèi)。國家亦出臺了一些相應(yīng)的保護(hù)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員合法權(quán)益的措施：一是實(shí)行“4050”社保補(bǔ)貼政策。對于滿足相關(guān)條件的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員可以申請個人補(bǔ)貼，國家將按照實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)額的2/3給予補(bǔ)貼；二是部分地區(qū)放開參加醫(yī)保的戶籍限制。例如廣州市將“本市戶籍”改為“就業(yè)地或戶籍地在本市”；三是在多地展開新業(yè)態(tài)就業(yè)人員參加住房公積金的試點(diǎn)；四是適時出臺優(yōu)惠政策。雖然社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)不斷上調(diào)，但是國家會針對相應(yīng)情況出臺社會保險費(fèi)緩繳政策，可以分散新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的短暫性、緊迫性的經(jīng)濟(jì)壓力。

二、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保險保障存在的問題

（一）參保比例低

國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的多元化和包容性；2020年新冠疫情暴發(fā)以來，我國的社會傳統(tǒng)就業(yè)模式下的就業(yè)環(huán)境變得較為艱難；當(dāng)下的年輕人更愿意自主選擇生活方式，2021年我國新業(yè)態(tài)就業(yè)人數(shù)增長幅度較大。但是根據(jù)國家醫(yī)保局發(fā)布的《2020年全國醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報》顯示，2020年參加全國基本醫(yī)療保險的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員為4751萬人；全國總工會公布的最新數(shù)據(jù)中顯示，參加職工醫(yī)療保險的人數(shù)僅為4853萬人，參保率只有不到24%。這些數(shù)據(jù)表示，雖然新業(yè)態(tài)就業(yè)的總?cè)藬?shù)處于明顯的上升趨勢，但是新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的參保比例依舊較低。多數(shù)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員工作穩(wěn)定性低，離職率高，流動范圍廣，受到利益驅(qū)使可能跳槽到更好的城市和行業(yè)工作，再加上新業(yè)態(tài)就業(yè)人員中受教育程度普遍較低，他們對于基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險的認(rèn)識程度和信任度偏低，對于一些利好政策也沒有足夠的了解，導(dǎo)致他們的參保積極性并不高。

（二）險種單一①

目前，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員可以繳納的社保只有基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險。基本養(yǎng)老保險制度的作用在于保障老年喪失生活來源的退休人員的基本生活水平，養(yǎng)老金保障的是基本生活需求；基本醫(yī)療保險的功能是為因疾病和非因工負(fù)傷的參保人提供診斷和治療，生命權(quán)和健康權(quán)是憲法所保障的人權(quán)，每個人都應(yīng)該平等地享有。

其他險種沒有納入新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的繳納險種和自身的保險性質(zhì)存在一定關(guān)聯(lián)：失業(yè)保險的目的在于對因?yàn)槭I(yè)而喪失生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助，保障其基本生活，以此促進(jìn)其再就業(yè)。新業(yè)態(tài)就業(yè)的特點(diǎn)之一就是勞動者工作時間彈性大，平臺經(jīng)濟(jì)不僅創(chuàng)造更多的崗位，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員還可以靈活利用自身時間安排工作，兩者功能重合。生育保險主要是為了保障婦女在生育時期得到充分的休息。新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的工作時間和工作地點(diǎn)可以自己調(diào)節(jié)，和用工單位的人身依附性并不強(qiáng)，兩者之間并不沖突。工傷保險是為了保障因工作而受到傷害的職工的基本生活需求以及職工的身體健康。新業(yè)態(tài)就業(yè)人員不僅工作地點(diǎn)不固定，工作與個人生活界定不清晰，甚至可能存在數(shù)個用工單位工作的情況，在工作期間發(fā)生的意外事件復(fù)雜多樣，難以具體界定是否為工作原因?qū)е拢瑢⑵浼{入新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社保繳納范圍內(nèi)需要經(jīng)過長時間的探索。

（三）社保繳納費(fèi)用提高，賠付水平有差距

新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)是在上一年本省全口徑月平均工資的60%-300%之間自主選檔，我國每年大部分地區(qū)的平均工資呈上升趨勢，社會保險費(fèi)繳費(fèi)額度也會隨之提高，由此新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)也會逐年增加。

新業(yè)態(tài)就業(yè)人員繳納養(yǎng)老保險的繳費(fèi)總比例為20%，其中有12%進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶，8%進(jìn)入個人賬戶，進(jìn)入個人賬戶的只有其全部繳費(fèi)的40%；單位職工的養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例為16%，個人繳費(fèi)比例為8%，單位繳納部分劃入統(tǒng)籌賬戶，個人繳納部分全部劃入個人賬戶。在退保方面，如果新業(yè)態(tài)就業(yè)人員繳費(fèi)不滿15年退費(fèi)的話，只會退個人全部繳費(fèi)的個人賬戶部分，也就是全部繳費(fèi)的40%；在退休年齡方面，對于男性來說不會有太大的影響，女性新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的退休年齡大部分地區(qū)規(guī)定為55歲，而女性職工參加社保，50歲就可以退休，兩者之間相差五年的時間，相較之下，女性新業(yè)態(tài)就業(yè)人員較為吃虧。

單位職工的醫(yī)療保險單位繳費(fèi)比例為8%左右，個人繳費(fèi)比例為2%左右；新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的醫(yī)療保險可以選擇8%的比例繳納，同時建立個人賬戶，劃入個人賬戶的比例是3.5%，也可以選擇4.2%繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)，只建統(tǒng)籌賬戶，不建立個人賬戶。新業(yè)態(tài)就業(yè)人員交醫(yī)保一般是沒有個人賬戶的，而單位職工的醫(yī)保有個人賬戶，個人繳納的費(fèi)用直接進(jìn)入個人賬戶，可以用于門診和定點(diǎn)藥店消費(fèi)，這點(diǎn)來說新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的醫(yī)保繳費(fèi)壓力較大。

三、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保險保障存在問題的原因

（一）和勞動關(guān)系的捆綁不緊密

關(guān)于我國對勞動關(guān)系的認(rèn)定主要采用“從屬性”為主的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐中，我國采用的“人格從屬性”“組織從屬性”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在處理勞動關(guān)系認(rèn)定案件中有著極其重要的作用②。在傳統(tǒng)的用工模式中，勞動者受雇于雇主，在較為固定的時間和辦公場所為單位服務(wù)，這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)再加上一些輔助性的標(biāo)準(zhǔn)，可以十分清晰地界定用人單位和勞動者之間是否存在勞動關(guān)系。但是“互聯(lián)網(wǎng)+”等平臺經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，多樣化的市場需求使得企業(yè)也更傾向于靈活用工，新業(yè)態(tài)就業(yè)下的勞動者和用人單位的“雇傭關(guān)系”逐漸淡化，雙方的自由度和選擇度更高，用人單位可以選擇和自由職業(yè)者、勞務(wù)派遣公司或者獨(dú)立承包人等合作，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的就業(yè)形勢靈活多樣，雇主關(guān)系、工作時間和工作內(nèi)容均不固定，使得雙方之間的勞動關(guān)系捆綁并不緊密。

在新業(yè)態(tài)形勢下的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員中，網(wǎng)約車司機(jī)較為典型，他們并不屬于網(wǎng)約車公司的全日制正式員工，而是傾向于一種和平臺的“合作關(guān)系”，平臺為他們提供乘客的用車需求，他們可以根據(jù)自身的時間安排和路線規(guī)劃自行決定是否從事該項(xiàng)工作。從本質(zhì)上來說，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員和公司沒有直接的勞動關(guān)系，單位不需要對求職者承擔(dān)傳統(tǒng)勞動關(guān)系所帶來的義務(wù)和責(zé)任，可以說靈活用工降低了對求職者自身的保障力度，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員需要自身承擔(dān)養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險的繳納。

（二）新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的個人意愿

現(xiàn)下我國的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員是個人按比例繳納社會保險費(fèi)，沒有單位繳納的部分。他們當(dāng)中大多數(shù)人的收入不固定，收入水平也參差不齊，個人負(fù)擔(dān)所有社會保險費(fèi)，經(jīng)濟(jì)壓力相較于具有固定工作單位的勞動者較高。關(guān)于新業(yè)態(tài)就業(yè)人員一年繳納的社保費(fèi)的多少，我們可以舉個例子，假設(shè)A市的上一年度月平均工資是5000元，那么當(dāng)?shù)刈畹偷脑吕U費(fèi)基數(shù)就是5000*60%=3000元，最高的月繳費(fèi)基數(shù)是5000*300%=15000元，每月需要繳納的社會保險費(fèi)是3000*20%+3000*4.2%=726元，每年需要繳納的社會保險費(fèi)是8712元。新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的收入不固定，甚至存在多數(shù)下崗職工以及年齡偏大、技能單一的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員，他們的家庭收入就算按照最低的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也需要每年繳納8712元，對于可能在某段時間低于平均工資的月收入家庭來說無疑是一筆巨大的開支，收入的不穩(wěn)定性讓他們更傾向于將這筆錢的用途歸于現(xiàn)下緊迫的基本生活需求，無暇考慮尚且遙遠(yuǎn)的、會得到更好保障的退休生活。因此新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的參保比例偏低。

（三）社會保險費(fèi)的征繳路徑存在一定的問題

（1）與稅務(wù)部門征收相關(guān)的立法不嚴(yán)密。《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）根據(jù)2019年3月24日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》進(jìn)行了修訂，規(guī)定由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費(fèi)，賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的主體資格。但除了《暫行條例》這一行政法規(guī)以外，并沒有關(guān)于新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保險費(fèi)繳納征收的單獨(dú)相關(guān)法律規(guī)定，沒有剛性法規(guī)的保障，稅務(wù)部門難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢去主動解決新業(yè)態(tài)就業(yè)人員在現(xiàn)實(shí)中產(chǎn)生的復(fù)雜問題。簡而言之，目前相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全，現(xiàn)有的法律法規(guī)層次較低，難以解決新業(yè)態(tài)就業(yè)人員出現(xiàn)的復(fù)雜問題③。

（2）稅務(wù)部門的“稅”和“費(fèi)”的征繳模式切換需要探索④。目前我國醫(yī)療保險參保已經(jīng)超過13.6億人，覆蓋率穩(wěn)定在95%以上，基本養(yǎng)老保險覆蓋超過10億人，社保卡已經(jīng)覆蓋95.7%人口，面對規(guī)模如此龐大的服務(wù)對象，如何做到差異化的精準(zhǔn)服務(wù)是一個難題。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為長久以來具有稅收強(qiáng)制性的機(jī)關(guān)，在面對納稅人時采取強(qiáng)制性措施來保障稅款的收繳，但是新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險參加和繳納是以自愿為主，稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行力此時略顯寡淡，更要考慮的是面對不同類別的管理服務(wù)對象如何更好地精準(zhǔn)服務(wù)繳費(fèi)人；另一方面，稅收具有固定性，稅率的高低已通過法律的形式加以固定，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅需按照稅率表對應(yīng)征繳稅費(fèi)，而新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險費(fèi)是自行選擇繳費(fèi)基數(shù)，每年公布新的繳費(fèi)基數(shù)時，還可以到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更繳費(fèi)基數(shù)手續(xù)，需要稅務(wù)部門做好征收的分類處理，以及信息的及時更新。

（3）部門合作之間協(xié)作不緊密。社會保險費(fèi)的征收需要人社、醫(yī)保和銀行等相關(guān)部門聯(lián)合辦理，征收流程涉及多個復(fù)雜環(huán)節(jié)，比如全國大部分省份社會保險費(fèi)的征收，需要社保、醫(yī)保每個月把應(yīng)征數(shù)據(jù)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征數(shù)據(jù)同步到社保費(fèi)征收系統(tǒng)中，然后繳費(fèi)人在規(guī)定時間內(nèi)通過辦稅服務(wù)大廳或者網(wǎng)上申報繳納社保費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)再將社保繳納信息回傳到社保中心。部門之間的協(xié)調(diào)管理存在一定的障礙不僅會導(dǎo)致效率低下，也會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本上漲。

四、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保險費(fèi)征繳建議

（一）提升新業(yè)態(tài)就業(yè)社保征收信息的宣傳度和透明度

當(dāng)前新業(yè)態(tài)就業(yè)崗位主要集中于技能單一、協(xié)作性不強(qiáng)的“藍(lán)領(lǐng)”崗位，他們對于參加社會保險的認(rèn)知并不透徹，需要有關(guān)部門共同開展宣傳輔導(dǎo)。通過制作簡單易懂的宣傳動畫或利用相關(guān)的、現(xiàn)實(shí)的簡單案例來引導(dǎo)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員知曉參加社會保險的必要性，明白如何繳納社會保險費(fèi)、怎樣選擇適合自己的繳費(fèi)檔次、預(yù)估出退休后會領(lǐng)取到多少退休金等。對于最新的社會保險費(fèi)政策，要及時進(jìn)行詳細(xì)的宣傳分析，提高新業(yè)態(tài)就業(yè)人員對于社會保險費(fèi)的認(rèn)知水平，讓新業(yè)態(tài)就業(yè)人員應(yīng)參盡參、應(yīng)繳盡繳，減輕稅務(wù)部門的征繳壓力。有關(guān)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的優(yōu)惠政策，要在繳費(fèi)大廳以及網(wǎng)上繳費(fèi)渠道中予以醒目的提示，便于符合條件的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員按照自身情況及時申領(lǐng)。稅務(wù)部門、社保部門、醫(yī)保部門以及銀行要聯(lián)合起來，充分利用微信公眾號、網(wǎng)站、報刊專欄、社區(qū)活動等相關(guān)媒體機(jī)構(gòu)宣傳新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險費(fèi)參保、繳納及享待政策，提高自主參保的意愿。

（二）利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)化稅務(wù)部門的征繳系統(tǒng)

新業(yè)態(tài)就業(yè)人員進(jìn)行社保繳費(fèi)可以全程線上辦理，這意味著新業(yè)態(tài)就業(yè)人員不需要全程奔波，可以利用電腦和手機(jī)辦理社保繳費(fèi)的各項(xiàng)事宜。大多數(shù)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的平均工資都低于社會平均工資，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員救助識別十分重要，稅務(wù)部門可以利用自身的稅收系統(tǒng)，根據(jù)所掌握的新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的收入狀況，對新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的稅收繳納多少與其社保費(fèi)用繳納檔次進(jìn)行分析比較，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動型的業(yè)務(wù)協(xié)同，利用大數(shù)據(jù)分析形成系統(tǒng)化的分析數(shù)據(jù)和結(jié)果，具體掌握到達(dá)怎樣的標(biāo)準(zhǔn)可以允許新業(yè)態(tài)就業(yè)人員緩繳社保費(fèi)用，社保繳費(fèi)基數(shù)如何更為合理的確定，科學(xué)地探索建立允許新業(yè)態(tài)就業(yè)人員緩繳社保費(fèi)用的機(jī)制體制，以及新業(yè)態(tài)就業(yè)人員不同于普通就業(yè)人員的社保繳費(fèi)基數(shù)確定，解決新業(yè)態(tài)就業(yè)人員收入不穩(wěn)定以及短期內(nèi)的收入困局，從而保障新業(yè)態(tài)就業(yè)人員對于社會保險保障功能的需求。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息共享

稅務(wù)機(jī)關(guān)目前作為社會保險費(fèi)的征收機(jī)關(guān)，比較偏向于執(zhí)行層面，屬于中間的征收環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)想要減少征繳錯誤的出現(xiàn)，就不能僅僅在部門內(nèi)運(yùn)作征繳，要聯(lián)合社保部門、醫(yī)保部門建立數(shù)據(jù)信息共享系統(tǒng)，掌握參保人的參保登記情況，并且利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的征繳狀況，并將情況反饋給社保部門、醫(yī)保部門，以便準(zhǔn)確掌握大多數(shù)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員的社會保險費(fèi)參保繳納情況，對新業(yè)態(tài)就業(yè)人員這一特殊群體探索制定更符合公平性的繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率以及優(yōu)惠政策。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)也要細(xì)化業(yè)務(wù)分工，將征繳工作具體到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)的每個部門，甚至具體到個人，減少相互之間推諉情況，責(zé)任劃分清晰可以提高工作人員的責(zé)任心和服務(wù)水平，從而提升繳費(fèi)人的滿意度。

繳費(fèi)人現(xiàn)在更傾向于在網(wǎng)上繳納社會保險費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與銀行互聯(lián)互通，建設(shè)信息共享渠道后，新業(yè)態(tài)就業(yè)人員繳納社保可以和銀行簽訂繳費(fèi)協(xié)議，繳費(fèi)人僅需要在銀行卡內(nèi)存入足額的費(fèi)用，銀行便可以根據(jù)參保人選擇的繳費(fèi)比例進(jìn)行扣費(fèi)服務(wù)，這還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)每年及時向銀行共享變更繳費(fèi)人的變更情況，便于更好的服務(wù)新業(yè)態(tài)就業(yè)人員。

注釋

①婁宇.新就業(yè)形態(tài)群體的社會保險制度設(shè)計(jì)[J].中國醫(yī)療保險,2020(1):9-12.

②李廣洲.勞動關(guān)系認(rèn)定的法律問題實(shí)證研究[D].鄭州:鄭州大學(xué),2020.

③張予馨.探究社會保險費(fèi)征管中存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2021,24(22):153-154.

④洪小東.社會保險費(fèi)征管體制改革:挑戰(zhàn)與應(yīng)對[J].稅法解釋與判例評注,2021,14(1):176-188.