企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討

杜海柱

三杰節(jié)能新材料股份有限公司

一、引言

企業(yè)的發(fā)展離不開會計系統(tǒng)的支撐，信息技術(shù)進一步的優(yōu)化了信息系統(tǒng)，提升了會計管理工作的效率。當(dāng)前，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在一些問題，會計人員的風(fēng)險意識不強，企業(yè)的監(jiān)管制度也不完善，檔案存儲管理存在安全風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)安全得不到有效維護，內(nèi)部控制體系也不健全，嚴重影響了企業(yè)運行的效率。企業(yè)要高度重視起來，提高會計人員的綜合素養(yǎng)，建立全面的管理制度，加強會計信息檔案管理，優(yōu)化計算機的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，同時積極應(yīng)用先進的技術(shù)，完善內(nèi)部管理體系。這樣能夠有效規(guī)避企業(yè)會計運行的風(fēng)險，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。本文主要是從企業(yè)會計信息系統(tǒng)的特點、內(nèi)控中存在的問題以及措施三個方面來展開進一步論述的。

二、會計信息系統(tǒng)的特點

1.開放性。企業(yè)傳統(tǒng)的電算化管理系統(tǒng)存在一定的弊端，無法對新型業(yè)務(wù)進行管理，也無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。傳統(tǒng)的系統(tǒng)以計算機為主體，利用計算機的高效性對會計信息進行加工和處理，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的自動化處理。但是在企業(yè)的發(fā)展中出現(xiàn)了許多新型的業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的系統(tǒng)無法對復(fù)雜的業(yè)務(wù)進行處理，降低了會計管理的效率。會計信息系統(tǒng)在電算化的基礎(chǔ)上進行了升級，向更高的層次轉(zhuǎn)化，具有開放性的特點，能夠有效解決這些問題。以企業(yè)的會計信息為資源，利用信息技術(shù)對這些數(shù)據(jù)進行處理，能夠全方位地統(tǒng)籌企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，避免決策的單一性。我國已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，電子商務(wù)迅速成長起來，實現(xiàn)了信息處理的高級自動化，會計資源能夠面對更多的大眾，實現(xiàn)資源的高度共享，有效打破了企業(yè)各部門之間的溝通壁壘，保證了信息傳遞的時效性和真實性，促進企業(yè)的溝通和交流。

2.全面性。傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)存在一定的局限性，無法對新業(yè)務(wù)進行處理，影響了企業(yè)決策的效果。會計信息系統(tǒng)在原有的基礎(chǔ)上進行了革新，擴大了服務(wù)的范圍，對傳統(tǒng)的理念進行了革新。主要是對會計的理念進行了延伸，對會計的實際操作進行了完善，能夠有效處理各種新型的業(yè)務(wù)。會計信息系統(tǒng)不僅能夠完成傳統(tǒng)的會計核算任務(wù)，還增加了預(yù)算、督查以及決策等功能，對整體的會計流程進行控制，實現(xiàn)全面化的管理。會計信息系統(tǒng)充分利用了先進的科學(xué)技術(shù)，構(gòu)建了全面的信息體系，能夠完成許多復(fù)雜的會計任務(wù)，并且能夠綜合考慮各方面的問題，推動企業(yè)朝著高端化的方向發(fā)展。會計信息獲取的渠道有多種，不僅可以通過企業(yè)內(nèi)部的渠道進行獲取，還可以從外部網(wǎng)絡(luò)進行獲取，有效地保證了信息的全面性。

3.智能性。會計信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)進行了結(jié)合，能夠減少對人工的依賴，實現(xiàn)智能化的操作。計算機系統(tǒng)具有較強的智能化，同時也能充分利用網(wǎng)絡(luò)上的資源，實現(xiàn)快速的信息傳輸。計算機系統(tǒng)與會計系統(tǒng)的結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)人機結(jié)合，對會計信息進行智能化處理，將系統(tǒng)的功能延伸到了管理和控制方面，能夠提高企業(yè)會計工作的效率。這樣不僅減少了大量的時間，減輕了工作人員的負擔(dān)，避免了操作失誤出現(xiàn)的概率。

4.多元性。企業(yè)的會計信息呈現(xiàn)出多元化的特點，涉及多種不同的信息種類，信息提供的時間大不相同，提供信息的方式也不相同，不同信息處理的方法也不同。信息種類的多元化是指會計信息涉及多項賬目內(nèi)容，呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特點。信息提供時間多元化是指企業(yè)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)會計信息的時間存在差異，信息系統(tǒng)能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進行實時的控制，保證了會計信息傳遞的時效性。信息處理方法的多元性是指會計信息系統(tǒng)中包含了多種數(shù)據(jù)處理程序，能夠根據(jù)具體的需求進行選擇，提高了會計信息處理的效率。提供信息形式的多元性是指工作人員所獲取的會計信息，不僅包括了重要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包含了大量的圖片、視頻、音頻等內(nèi)容。這也能保證會計信息的全面性，為企業(yè)的決策提供有效的參考依據(jù)，保證決策效果的科學(xué)性，有效提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和延伸。

三、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.會計人員的風(fēng)險意識不強。企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建立，對于會計人員的要求不斷提升，不僅要求會計人員具有較強的專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)，也要具備相關(guān)的計算機知識，能夠精準識別系統(tǒng)運行中存在的風(fēng)險，從而采取針對性的措施進行應(yīng)對。但是當(dāng)前大多數(shù)會計人員沒有適應(yīng)會計系統(tǒng)的革新，他們自身的風(fēng)險意識較弱。傳統(tǒng)的電算化會計工作只要求工作人員具有一定的專業(yè)知識，對于計算機的使用要求不高。但是隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的普及，會計工作與計算機系統(tǒng)緊密相連，各項工作的開展都離不開計算機的支撐。部分工作人員在操作的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)失誤，影響了會計信息的準確性，降低了會計工作的效率，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。例如：會計人員在使用金蝶、用友等會計軟件時，如果出現(xiàn)操作失誤，會導(dǎo)致整個會計憑證上出現(xiàn)收支不平的問題。這就需要工作人員重新地進行逐一檢查，不僅增加了工作人員的工作負擔(dān)，浪費了大量的時間和精力，還會影響企業(yè)工作的正常進行。

2.會計信息化監(jiān)督管理制度不完善。企業(yè)涉及了多個不同的部門，會計工作需要與不同的部門進行溝通，掌握各個部門運行的相關(guān)會計數(shù)據(jù)，保證會計賬目的完整性。因此會計信息化不僅要對系統(tǒng)進行管理，還要對會計人員的行為進行管理。每個部門都應(yīng)該有完整的管理制度，對工作人員的行為進行規(guī)范和約束。首先，大部分企業(yè)在構(gòu)建會計信息系統(tǒng)時，會忽視對其的管理，缺乏完善的管理制度，工作人員的行為也沒有參考的依據(jù)，導(dǎo)致會計工作中出現(xiàn)了多種問題，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。例如：在實際的工作當(dāng)中，企業(yè)中其他部門在調(diào)取會計數(shù)據(jù)時，沒有經(jīng)過會計部門的批準，隨意地啟用會計信息系統(tǒng)，導(dǎo)致系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)混亂，甚至出現(xiàn)了重要會計數(shù)據(jù)遺失或者泄露的情況，影響了企業(yè)的運行效果。其次，部分企業(yè)會計部門沒有進行明確的分工，企業(yè)內(nèi)部的職能也未能進行分離，導(dǎo)致會計部門的權(quán)力過于集中，出現(xiàn)了職務(wù)濫用的情況。企業(yè)要對內(nèi)部的管理制度進行優(yōu)化，針對不同會計任務(wù)的需求設(shè)立不同的職位，保證會計信息的安全性。

3.會計檔案存儲存在安全隱患。企業(yè)要對會計信息進行保存，為后期各項工作提供有效的指導(dǎo)，也保證會計工作的系統(tǒng)性。首先，傳統(tǒng)的會計記賬方式主要是會計憑證、會計報表等，這種形式的記賬方式都是紙質(zhì)版的，在對會計檔案進行管理的過程中，很容易因為人為的原因，造成檔案的丟失或破損，甚至?xí)胁环ǚ肿訉嬓畔⑦M行更改，以謀取自身的私利，一定程度上影響了會計信息的真實性。并且紙質(zhì)版檔案的保存時間不長，很容易出現(xiàn)字跡不清等情況。其次，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電腦記賬逐漸取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)記賬方式，工作人員要將所有的會計信息傳輸?shù)接嬎銠C中。但是電腦記賬方式很容易被不法分子利用，他們對會計信息進行拷貝和復(fù)制，工作人員則無法發(fā)現(xiàn)這些問題，導(dǎo)致了會計信息的丟失。信息系統(tǒng)還會受到病毒的攻擊，導(dǎo)致檔案信息出現(xiàn)了混亂。所以，企業(yè)要加強對會計檔案存儲的管理，有效解決系統(tǒng)中的安全隱患問題，保證檔案存儲的安全性和長期性。

4.網(wǎng)絡(luò)安全存在問題。網(wǎng)絡(luò)在快速發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)過程中，給人們帶來了較大的便利，也帶來了較大的風(fēng)險。企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的快速傳輸，讓各個部門之間實現(xiàn)信息的共享。但是不法分子也會對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行攻擊，在企業(yè)會計系統(tǒng)的IP 地址中植入病毒，從而入侵到企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中，對會計數(shù)據(jù)造成了嚴重破壞。會計信息系統(tǒng)需要與外界進行溝通和交換，對會計信息進行補充和完善，這樣很容易受到病毒的攻擊，或者是受到黑客等不法分子的侵擾，影響了會計系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)和操作，導(dǎo)致會計信息被隨意篡改，導(dǎo)致企業(yè)的決策出現(xiàn)重大失誤，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。會計信息系統(tǒng)中包含了許多機密信息，對于企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，如果這些機密信息丟失，企業(yè)會在市場中失去競爭力。盡管部分企業(yè)在計算機系統(tǒng)中安裝了殺毒軟件，但是每一種殺毒軟件的功能不同，他們的安全系數(shù)也存在較大的差異。所以企業(yè)要采取有效的內(nèi)控措施，維護網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性。

5.內(nèi)部控制體系存在缺陷。會計信息系統(tǒng)的高效運行離不開內(nèi)部的控制，企業(yè)要針對系統(tǒng)運營中存在的問題，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對企業(yè)會計營造健康的運行環(huán)境。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系在一定的弊端，無法解決當(dāng)前系統(tǒng)中存在的新型問題。當(dāng)前會計的環(huán)境與手工會計環(huán)境存在較大的差異，所以企業(yè)的內(nèi)控體系就需要進行變更。部分企業(yè)并未認識到這一問題，仍然采用傳統(tǒng)的管理體系，也未引進先進的管理技術(shù)和方法，對企業(yè)會計系統(tǒng)的監(jiān)控能力較弱，工作人員的相關(guān)行為得不到有效的監(jiān)督，也無法有效追究其工作失誤的責(zé)任。

四、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施

1.提高會計人員的綜合素質(zhì)。會計人員是操作信息系統(tǒng)的主體，會直接影響會計工作的質(zhì)量。企業(yè)要采取有效的措施，提高會計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，增強他們自身的風(fēng)險意識，減少不必要的麻煩，提高企業(yè)會計工作的效率，為企業(yè)的發(fā)展提供動力。首先，企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的人力資源管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)的具體情況以及員工的個性，對他們進行管理。企業(yè)要優(yōu)化員工的薪資待遇，同時要定期開展相關(guān)的考核工作，將考核結(jié)果與他們的績效掛鉤，考核的內(nèi)容要涉及會計專業(yè)知識，還要包含計算機的相關(guān)內(nèi)容，對會計人員的專業(yè)能力進行鞏固。其次，企業(yè)要定期開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，邀請優(yōu)秀的會計人員到企業(yè)來開展講座，拓展會計人員的知識面，豐富他們會計知識的存儲量。接著，企業(yè)要組織相關(guān)的團建活動，用企業(yè)文化影響會計人員的思想和價值觀念，提高員工的道德水平，在潛移默化中影響會計人員的行為，杜絕竊取和篡改會計數(shù)據(jù)的行為。最后，企業(yè)要培養(yǎng)會計人員的創(chuàng)新意識，讓會計人員更好地適應(yīng)信息系統(tǒng)的變革，不斷地更新自身的觀念，在系統(tǒng)管理和運用中融入更多創(chuàng)新性想法，提高系統(tǒng)管理的效率。

2.建立嚴格全面的管理制度。企業(yè)會計信息系統(tǒng)運行中會出現(xiàn)各種各樣的問題，會受到多種因素的影響，影響企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。企業(yè)要積極建立全面的管理制度，對會計部門的各項行為進行規(guī)范，優(yōu)化內(nèi)部控制的效率。首先，企業(yè)要建立健全會計信息管理制度，對各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合和歸納，由專門的會計人員來負責(zé)，同時要建立定期的檢查制度，定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核查，對工作人員的行為進行監(jiān)督檢查。這樣不僅能夠有效約束工作人員的行為，還能為會計工作提供強有力的保障。其次，企業(yè)要建立有效的審計機制，加強對會計數(shù)據(jù)的審查，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，要及時進行修改和更正，避免對企業(yè)的決策造成影響。接著，企業(yè)要以制度的方式，對工作人員的職責(zé)和任務(wù)進行確定，讓工作人員明確自身的責(zé)任，減少工作中的失誤，規(guī)范自身的行為，提高他們工作的效率。這樣一旦發(fā)生會計事故，可以對工作人員進行追責(zé)，發(fā)揮一定的警示作用。最后，企業(yè)要建立有效的激勵制度，對工作人員的行為進行獎勵，激發(fā)會計人員工作的積極性和熱情。讓他們愿意在企業(yè)中付出努力，實現(xiàn)自身的價值。

3.加強會計信息檔案管理。會計信息檔案對于企業(yè)發(fā)展來說非常重要，能夠?qū)嫈?shù)據(jù)進行系統(tǒng)化的管理，所以企業(yè)要加強對會計檔案的控制，有效提升會計檔案存儲的質(zhì)量。現(xiàn)代信息檔案管理有效解決了紙質(zhì)檔案管理中存在的問題，延長了檔案存儲的期限，有效避免了出現(xiàn)字跡不清或破損等情況。首先，企業(yè)要對從事檔案管理的人員進行培訓(xùn)，提高他們的管理能力，不僅要具備良好的道德素養(yǎng)，還要具有一定的工作經(jīng)驗和專業(yè)能力，能夠使用相關(guān)的會計軟件，并能夠?qū)嫈?shù)據(jù)進行處理。其次，企業(yè)要建立隱私性強的檔案管理系統(tǒng)，并對每一份答案進行編號，這樣也能方便檔案的查找，防止不法分子對檔案系統(tǒng)進行攻擊。接著，企業(yè)要對檔案系統(tǒng)進行加密設(shè)置，在檔案系統(tǒng)上設(shè)置防火墻，同時要設(shè)置一定的登錄權(quán)限，有權(quán)限的會計人員需要輸入密碼，才能對信息進行查閱和更改，防止工作人員隨意地調(diào)取檔案，造成了數(shù)據(jù)的丟失或泄露。最后，企業(yè)要定期對檔案進行整理和歸檔，將同類型的檔案存儲在一起，提升檔案管理的系統(tǒng)性，這樣工作人員在查閱檔案時，也能夠更加方便。

4.優(yōu)化計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會對會計工作產(chǎn)生影響，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較為復(fù)雜，系統(tǒng)很容易受到病毒以及黑客的攻擊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失等情況。所以企業(yè)要采取有效的行為，對計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行優(yōu)化，加強對數(shù)據(jù)的保護，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)傳輸?shù)母咝院桶踩浴Ｊ紫龋髽I(yè)可以構(gòu)建三個級別的網(wǎng)絡(luò)：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的局域網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)各個部門之間能夠進行有效的溝通和交流，實現(xiàn)信息的高效共享；二是構(gòu)建企業(yè)與外部企業(yè)連接的網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)不同企業(yè)間的信息交流；三是與外界互聯(lián)網(wǎng)的連接，方便企業(yè)了解自身的外部消息，實現(xiàn)與供應(yīng)商以及客戶的有效溝通。其次，企業(yè)要在自身的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中建設(shè)防火墻，加強對系統(tǒng)的維護，及時對病毒進行查殺。企業(yè)在對會計信息進行傳遞時要進行加密，企業(yè)收到數(shù)據(jù)后要進行解密，并且要在一定周期內(nèi)對密碼程序進行更新，有效保證系統(tǒng)的安全性。最后，企業(yè)要在計算機網(wǎng)絡(luò)中構(gòu)建警報系統(tǒng)，一旦有不法分子對信息系統(tǒng)進行攻擊，或者有內(nèi)部人員惡意對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行更改，系統(tǒng)要自動發(fā)出警報。這樣會計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的行動進行處理，保證會計環(huán)境的安全性。

5.積極引進先進技術(shù)，完善內(nèi)部控制體系。先進的技術(shù)能夠提高信息系統(tǒng)的運行效率，企業(yè)要積極引進先進的信息技術(shù)，完善會計部門的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對會計工作的高效管理。首先，企業(yè)要引進先進的監(jiān)控技術(shù)，并將監(jiān)控技術(shù)與信息系統(tǒng)進行結(jié)合，監(jiān)督企業(yè)會計信息傳遞以及變更的各種行為。這樣一旦出現(xiàn)問題，會計人員能夠?qū)ο到y(tǒng)進行查看，找到問題產(chǎn)生的原因，從而更好地解決問題。其次，企業(yè)要引入先進的會計信息處理技術(shù)，將處理技術(shù)與信息系統(tǒng)結(jié)合在一起，當(dāng)企業(yè)收到重要的會計信息時，系統(tǒng)能夠自動地進行處理和分析，并將數(shù)據(jù)存儲到系統(tǒng)當(dāng)中，實現(xiàn)高效的會計工作一體化。最后，企業(yè)要將ERP 系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)結(jié)合起來，將會計管理與企業(yè)管理結(jié)合起來，搜集所有與企業(yè)財務(wù)活動相關(guān)的信息，并對這些信息進行處理，保證企業(yè)決策的高效性和科學(xué)性。這樣能夠完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，減少人為操作中出現(xiàn)風(fēng)險的概率，提高會計系統(tǒng)的靈活性，促進會計工作的高效進行。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要加強對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高信息系統(tǒng)的運行效率，針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部存在的問題，采取針對性的控制措施，明確企業(yè)內(nèi)部工作人員的職能，提高各項投資活動的科學(xué)性。企業(yè)要積極營造健康的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，引進先進的信息技術(shù)，對現(xiàn)有的系統(tǒng)進行優(yōu)化，同時建立全面的管理制度，對工作人員的行為進行約束，提高工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，為企業(yè)的發(fā)展注入活力，也有效推動我國社會經(jīng)濟的繁榮。