農場財務部門內部控制的有效性

邵明東

黑龍江省二九一農場社會保險事業管理局

一、引言

農場財務管理工作開展過程，要加強內部控制，通過科學的制定良好內部控制方案，不僅實現了財務工作的高效管理，也利于全面的規避財務風險。基于此，在研究財務內部控制工作過程，需要根據農場財務部門財務管理工作內容，科學地進行實踐分析，運用有效的管理方式，加強內部控制管理，提高工作效率，從而推進農場財務管理工作有效開展。

二、農場財務部門內部控制的重要性

農場經濟的發展要想與新時期發展需求相符合，信息質量的不斷提高至關重要。在社會主義新農場建設政策出臺以后，農場的投入開始逐漸加大，此時會計核算工作水平必須加以提高，從而為農場經濟提供可靠的參考數據以及決策性的科學依據。而對于農場財務內部控制工作的強化，是會計信息質量提高的重要方法，所以需要高度重視起來。

目前，眾多地區農場財務情況較為混亂，對農場的穩定性增加有不同程度的影響，所以內部控制工作的加強勢在必行，這也是各項矛盾沖突化解的有效方法。

農業在農場經濟的發展下開始改變生產經營的方式，由原來落后的生活方式，向著現代農業科學轉變，對此，凸顯出農場會計服務的基本職能，這就需要讓內部控制不斷完善化，從而為管理人員提供有效的服務。

不同于以往農業情況，中國農業無論從產業化方面，還是從管理能力上，整體都有差距存在，我國農業應該不斷提高發展水平，讓競爭能力得以全面提高，讓農場財務內部控制得到加強，不僅要在管理能力方面，而且還要在國際競爭能力方面要求提高。

經營管理工作說到底就是農場經濟收益的提高。隨著市場競爭的激烈化，農場經營發展既要面臨市場競爭，也要受到海外資本影響，所以市場的風險因素普遍存在，應利用財務管理的科學化，推動農場成本控制的增強。與此同時，分析財務數據可實現規范財務風險，讓農場經營發展所面臨的風險不斷得以降低。

三、農場財務部門內部控制的有效措施

1.資金分配合理化

農場財務管理的整個過程中，最為主要的問題就是農場資金的科學化、合理化分配，唯有農場資金合理分配，農場發展才能夠取得進步，所以資金的儲備方面，農場要達到相應收益再建立儲備金，只有遇到嚴重危機時才能運用儲備金。作為財務管理的工作人員，農場領導的溝通要全部落實好，并同各個部門調度分配資金，還要把統籌做好，針對有潛力的或是收益高的項目，投資比重要繼續增大。針對處于衰退期的情況，資金的投入要減少，把農場資金真正花在該花的地方，從而為農場打開更大的發展空間。關于農場資金的周轉、監督管理這項工作不能忽略，要確保資金流向能夠有依據可遵循，真正為農場的發展助力。除此之外，負責財務管理的工作人員要統計好公司固定資產、公司貸款等資金流向，規劃好財務報表，如此領導者才能明白農場的價值所在。

2.農場財務內控制度建設措施

對于財務內控制度在農場發展中必須要加以重視，整個財務管理實踐就是為了完善該制度，所以要結合行業的基本現狀外界信貸政策等，采用適合的方法確保內控制度制定的過程中能夠保持科學合理，進而讓內控體系得以完善化，促進各種經濟事項的完成。

（1）制定完善的內部控制制度

農場應該優化傳統意義上的組織架構，對崗位科學化進行科學設置，確定各個崗位工作人員的工作權限和工作職責，堅持分離不相容的職務，讓各個崗位的制約與監督的效用得以發揮。資金管理在農場的各個環節中都在貫穿，整個資金管理的過程中，農場內部控制的重點和難點就是資金風險的管控。所以，需要將資金集中歸口的管理制度健全化，保證能夠更好地落實，確定資金籌集人員的職權，還要確定投入部門和營運部門的職權，從而及時對資金的控制加以評價。通過有效制度的完善與優化，實現了對財務的有效管理，也利于加強財務部門內部控制水平，從而促進農場各項工作有效開展。

（2）加大財務監管力度

落實財務管理內部控制工作，最基本的保障是有效實施監督管理。財務管理和內控關鍵要理順：對工作能力強、責任心強的人員組成的監管隊伍要進行優選，同時提出可靠可行的參考意見。第一，農場內部審計工作的加強，確保部門的獨立，制定內審制度和內部監督制度，依據財務管理標準和基本規范要求執行，從而審查財務程序的執行情況。第二，全面提高自身業務能力，還要讓業務知識不斷增強，進而為工作的積極開展提供更大幫助。

積極開展農場財務管理工作，財務審計是非常重要的一項內容，該工作的主要內容體現在兩個方面，一個是審計農場財務現狀，另一個是資金的變動狀態，如果有資金出現變動情況，可以透過審計及時將問題發現。開展審計工作可以讓內部監管作用得到最大化發揮，切實讓農場財務內部控制管理的整體質量得到增強。所以，農場要有素質高的審計工作人員，由他們積極參與財務內部審計。第一，在財務管理人員選擇上，要從中選擇內部審計工作比較熟悉的員工，讓他們積極參與培訓，促使其能夠積極參與到審計工作過程中，承擔監督職責，切實讓審計職能得到有效發揮，也讓工作效率有所提高。第二，平時農場在管理時要明白，財務審計工作的獨立性要保證，如此才能確保審計工作的公平和公正，并且財務審計部門要在審計的內容上加以優化，依據農場的現狀構建審計體系，從而讓農場經濟效益得到有效保證。

（3）優化農場財務管理內控環境

農場環境的營造與包裝非常重要，所以農場管理人要加強其重視程度，尤其是要在內控制度宣傳方面進行加強，不斷提高思想意識，利用多個方面的戰略實施思想政治教育工作，引導員工樹立正確的價值觀念，切實讓責任感獲得提高，在工作行為規范的基礎上向心力和凝聚力得到提升，進而更好地塑造內部控制環境，確保內控運行時不產生內控風險。良好的內部控制環境建設是必要的，相關工作開展過程要重視優化環境，提高農場財會工作人員工作積極性，通過全面的優化內控環境，促進農場財務管理工作全面開展。

（4）健全財務內控風險評估體系

制度建設、信息化支持、風險控制等，這些都包括在風險評估體系范圍當中。農場的投入應該繼續增加，運用信息技術構建財務內控風險評估的體系，讓財務信息記錄的準確性增強，并發現財務工作過程中可能遇到的風險情況，進一步把內部控制與內部防范落實好。比如，穿行測試工作的開展，同一個控制活動有若干類型或是權限都不需要針對所有情況單獨獲得資料。穿行測試資料同控制活動的描述如果不統一的情況下，需要內控的工作人員實施判斷，如果是穿行測試資料有代表性就要對控制活動描述進行有效調整，依據調整以后的控制活動，對有沒有缺陷的問題加以重點判斷。而穿行測試的資料如果沒有代表性就要額外獲得代表性資料信息。另外，有效測試的執行需要將執行的測試表完成，還要完成內控測試的有效執行內容，從而將發現的執行問題填寫在對應的位置上。

（5）強化內部控制及風險防范意識

農場開展的內控管理工作需基于所有員工共同參與的前提下，因此需要保證員工的參與度。從客觀層面分析，單位若想充分發揮內控管理工作的實施價值，需各部門協調配合，并定期參加專業化的培訓活動，從而讓工作人員更為深刻地認識到內部控制對單位發展的推動作用。在此期間，農場單位也需嚴格評價和分析不同崗位的責任，細化內部控制的標準，從根本上落實工作責任，讓所有員工均能深刻認識到內控管理工作的重要意義，形成更高水平的工作熱情，以此保障工作質量不斷提高。農場單位可建立有效的獎懲機制，在嚴格的制度約束下推動工作人員自覺規范自身的行為，達到高危職責要求，強化風險管控和員工的職業道德，保障單位內控管理工作的順利實施。所有人員均須形成主動發現風險的能力，并且妥善化解風險，推動農場單位的穩定發展。

3.農場財務風險防范措施

（1）需要準確識別風險

風險的存在本身就會產生很大影響，所以準確識別風險就顯得尤為重要了。財務風險發生的原因，在農場主要是自身不夠重視財務風險，在此基礎上不容易將防范風險準確地識別和評價出來，致使防范財務風險較為被動。作為農場應該設置財務風險管理部門，配備專業工作人員對財務風險管理進行負責。各項經營活動在農場開展的過程中，風險意識都要加強，并堅持識別和評估風險，依據農場現狀找到財務風險解決的有效措施，以此更好地對風險加以控制。

（2）健全財務風險預警機制

財務風險預期工作可以讓農場財務風險發生率降低，從而對財務風險加以規避。所以農場要把多元籌資渠道建立起來，增進和商業銀行的有效溝通，進一步拓展融資的渠道，這主要是為了讓農場的競爭能力得到提高。籌資規劃要科學建立比較優先籌資的方式以及籌資的渠道。注意投資預測與投資分析要落實好，還要讓投資風險管理的基本流程得到完善化，從而讓內部控制風險得到科學防范。開展合作工作以前，先要對客戶農場資信加以了解，再讓欠款與壞賬的問題有效減少。

（3）實施全面預算管理

在眾多財務管理方法當中，全面預算管理是比較先進化的，在管理與監督農場資金方面是依托全過程實現的，可讓全員預算意識得以提高，不僅能夠讓資源得以最大化節約，而且還能讓資源配置得到優化，推動農場降本增效的實現。第一，實施農場編制全面預算過程中，事前要把全面調查研究工作落實好，確保全面預算編制能夠更為詳細和深入。第二，年初編制預算、中期調整預算和年末考核預算都包括在農場全面預算流程中。農場可依據每周監督，每月通報、每季度匯總報告等方法對農場成本和農場預算成本的比較情況進行有效分析，還要分析成本高的基本原因，根據情況采用適合的策略，從而讓全面預算的有效性得以提高。第三，投資進度預算，生產經營進度預算要做好，發生項目進度，項目付款計劃變化時要及時調整，保證可以真正意義上實現全面預算管理。第四，每一個農場的部門都要參與全面預算管理，并在內部形成全員預算管理的模式，促使農場成本精細化管理能夠更好地完成。

根據實際發展的現狀，農場可實施全面預算管理的制度，還要將預算管理的方法確定好，確保內部管理體系的完善化。信息系統建立可在農場工作過程中靈活調動信息資源，從而對工作的開展加以輔助。農場發展時可使用信息管理系統ERP，該系統有利于管理人員對庫存情況的掌握，促使管理人員可以對各個部門的管理流程加以控制。另外，農場應該結合市場信息將內部信息管理部門的內容加以完善，促進各項工作的有效執行。

4.重視財務內控精細化管理

農場的大發展需要競爭力的不斷提升，所以要在財務內控精細化管理方面下功夫。進行管理工作時，管理人員要確定精細化管理的作用，農場發展促進的同時也要讓經濟效益大幅度增強，管理人員只有財務管理思想進步才能確保財務內控精細化管理的高效執行。隨著市場的迅速發展，農場為了讓競爭力不斷提高，在財務內控管理時要開展精細化管理工作，同時讓財務管理的形式繼續創新，充分激發工作人員的熱情，切實提高精細化管理水平，讓農場工作的管理與發展能夠有效實現。

（1）進行資本金的管理，確保資本的保值增值

農場在國民經濟發展中的作用明顯，有主導性特征。實施資本管理能夠讓農場所有者的權益得到保證，促使農場資本支出可以建立在科學的決策上。還可以讓投資項目的效益得到保證，從而確保資本的增值和保值。農場資本金保值增值，主要包括了實收資本、資本公積、未分配利潤等內容，而農場自主經營，自負盈虧的基礎就是資本金。

所以資本金制度必須要建立，預防農場行業短期化，預防資產的流失，讓農場法人權益得到最大化維護，這在農場財務管理的整個過程中有著不可忽略、不可替代的作用。

（2）進行資金管理，提高資金使用效率

社會大生產與市場經濟運行的根基就是資金，這是保障也是基礎。資金如果短缺就會阻礙社會活動的開展。資金管理是中心，必須要在資金管理方面日益加強，尤其是資金的運轉更要加速，促使資金增值能力的進一步提升，這也是市場經濟下，農場經營活動開展的必然需要。所以財務管理要把資金管理作為中心點讓資金管理的作用最大化發揮出來，預防由于資金的浪費產生各種不利于發展的損失。

（3）以管理會計為基礎，參與農場的經營決策

搜索、分類、分析的管理就是管理會計的系統。當前農場經營思路，除了要著眼于眼前的利益以外，還要把長遠規劃和戰略思考做好。除此之外，財務管理工作的基礎要把管理會計重視起來，建立核算的體系，充分反映農場的經營狀態。

（4）進行成本費用控制，提高農場經濟效益

農場成本的費用是計劃執行中的監督、檢查和糾偏活動，要把資本費用的控制做好，這是管理的主要工作內容。成本控制的保證是目標成本和成本費用的計劃，還要確保成本費用核算的真實性與準確性。

5.加強監督檢查工作，加大考評問責力度

內部控制工作的有效保證是監督檢查與自我評價。第一，國有農場要在內部審計機構的獨立性上加強，擴大農場內部審計的范圍，也要規范內部審計范圍，不斷強化內部審計的重要性，推動全面風險管理與內部控制體系的完善化，需要時要委托會計師事務所開展內部控制審計工作。第二，利用日常監督和專項監督，根據審計中發現的漏洞和不足的地方，將其形成報告向管理層傳送。第三，自我評價工作要定期開展。比如，評估內部控制的全面性、有效性等，讓內部控制工作更為完善化。第四，采用適合的方法公開內部監督以及自我評價的具體結果，有效結合情況做好獎懲分明的工作，同時讓自我監督得到增強，讓內部監督的整體效力得到有效發揮。

四、結束語

總之，隨著新時期農場管理水平不斷提高，農場財務管理工作開展過程，要建立完善的財務內部控制體系，加強財務管理，提高內部控制工作效率，從而保證農場財務管理水平不斷提高。通過以上分析，從多方面研究了農場財務部門開展內部控制的方法，旨在進一步提出有效的管理策略，從而為相關工作開展提供有效參考。