民營企業全面預算管理的問題及對策

朱超群

上海風語筑文化科技股份有限公司

一、引言

現如今企業所面臨的市場環境愈發復雜，企業為了能夠實現可持續化發展目標，就需要借助先進的管理手段幫助企業維持其核心競爭能力。全面預算管理活動是基于企業的發展戰略，是對企業未來一段時間發展進行的規劃與設計，可充分反映企業的資源配置情況。將全面預算管理納入現代企業管理活動中，可實現企業資源利用的最大化，幫助企業打破內部控制環節中難點的制約局面，讓企業管理者能夠精準地把控市場變化，依據市場規律來合理化應用企業資源，在提升企業各項經濟效益水平的同時，也能將企業預算期內的各項經營活動詳細化預測，讓企業的管理活動趨于成熟與完善。

二、民營企業全面預算管理價值

（一）助力于民營企業實現戰略目標

全面預算管理工作開展過程中，管理人員需要以企業的戰略目標為導向，選擇以企業的各項業務活動作為基礎，將企業的總體戰略目標細化分解成為多個小型目標，并將小目標落實到具體業務活動中，進而借助預算管理方法將企業資源分配至各項業務活動中。在新時期環境背景下，全面預算管理活動的開展可幫助企業不斷細化與具體化企業的管理目標，將企業預算目標細化分解至實際工作環節中，實現企業計劃目標與經營規劃的有機結合，幫助企業免除不必要的內耗，提升企業的自我管理能力，協調部門與員工之間的關系，讓企業實現全面戰略發展目標。

（二）助力于民營企業強化風險管理

全面預算管理活動本身是企業財務管理活動實施的重要路徑，促進企業內部生產活動與業務活動的優化整合，實現企業各項資源的最優配置。將全面預算管理理念納入企業管理活動中，可對企業各項業務活動開展實施過程進行監督與分析，一旦實際情況與預測目標出現偏差，管理人員可通過原因分析及時找尋其中的風險，大大提升民營企業本身的風險抵抗能力。此外充分利用全面預算管理模式可幫助企業管理者與經營者及時了解戰略目標的具體執行情況，圍繞民營企業的預算執行狀況進行深度了解與分析，幫助企業管理層了解經營活動實施過程中是否存在經營風險。

（三）助力于民營企業提升管理水平

全面預算管理對于大多數民營企業管理人員而言，是實施戰略管理的重要內容，將民營企業的全部經營活動納入全部同一個管理機制中。只有民營企業構建出一套完善的全面預算管理機制，方可事前控制管理活動，全面提升企業的現代管理水平。此外全面預算管理活動的實施，可幫助企業各個部門清楚了解自身與其他部門的關聯性，提升部門與部門的溝通交流水平，減少部門間矛盾的發生，為企業構建良好的工作氛圍，進一步提升企業的管理水平。

（四）助力于民營企業整合企業資源

企業要對經營活動負責，借助全面預算管理工作可讓企業管理層與基層人員相關資源進行優化與整合，將企業復雜的經營活動細化分解成為若干個單一具體的業務活動，實現對企業活動的管理與控制。企業在強化全面預算管理工作中，要對企業的業務活動進行精確預測與籌劃，對企業資源進行合理分配，有效控制企業整體運營成本，避免企業內部出現資源閑置與資源浪費的情況，全面提升企業各項資源的利用率。

三、民營企業全面預算管理問題

（一）全面預算管理意識較為薄弱

現如今雖然大多數企業已逐步開始實施全面預算管理活動，但由于引入全面預算管理的時間相對短暫，且企業并未對全面預算管理活動進行重視，并未對企業員工開展全面預算的系統化講解、培訓，導致企業管理者與基層員工對全面預算管理未能形成清晰的認知。現階段大部分企業的預算管理活動僅由財務部門開展預算編制，導致預算本身缺乏合理性與科學性。此外由于員工本身缺乏全面預算意識，造成大多數員工未能認可預算管理機制，全面預算管理活動無法順利執行，全面預算管理工作未能達到應有的管理效果。

（二）預算目標編制缺乏戰略性

全面預算管理活動是基于企業戰略目標為基礎的管理活動，在全面預算管理工作具體開展時需要以企業戰略計劃以及目標核心原則為基礎進行實施。但從企業的實際發展情況來看，大多數企業存在預算管理形式與戰略指向性聯系不充足的情況，所開展的預算編制工作忽視企業的長期性經濟效益，導致預算編制在執行過程中極易影響整體效益。如公司A 為中小型科技企業，其缺乏完善的戰略規劃，公司發展未能結合年度市場行情、訂單需求以及產能匹配等因素制定年度經營計劃。在缺乏科學戰略預期與經營計劃的前提下，全面預算目標將會與企業長久性發展產生巨大的沖突風險。

（三）缺乏高質量的預算執行管控

現階段雖然大多數企業開展全面預算管理編制活動，但是在企業預算編制后，預算執行過程中企業本身缺乏科學細致化的預算管控。為此企業的預算執行與預算編制管理存在脫節問題，甚至部分企業員工并未對預算管理過程進行監控管理，僅在每年年末對企業預算預期效果與執行情況進行簡單性對比，并未對二者之間的偏差問題進行細致化分析。尤其是在企業發生實際與目標偏差問題后，并未對其給予充足的認識，并采取有效措施進行解決，無法充分發揮出企業全面預算管理工作實施價值。

（四）預算編制方法應用有待優化

現階段大多數企業存在預算編制方法相對單一的情況，所采取的預算編制方法為權威式的預算，是由企業最高管理人員所制定的各預算單位的預算指標。對于預算單位而言，僅需要遵循預算指標開展各項工作即可，然而這一預算方法的主觀性相對較強，極易讓預算執行人員缺乏認同感，不利于企業預算指標的達成。此外企業在進行預算編制過程中，常常會采取相對簡單的固定預算方法，根據企業以往的財務報表以及財務人員的自身經驗確定企業的整體預算，這一預算編制方式的應用缺乏相應的科學合理性。

（五）全面預算管理體系有待完善

影響民營企業全面預算管理開展價值的主要因素在于管理體系不完善的問題，大多數民營企業在開展全面預算管理活動時，時常會受到經濟發展規模、運營規模以及人力資源等多種因素的影響，大多數民營企業內部并未構建全面預算管理體系，各項預算管理活動的開展主要是由民營企業的財務部門與總經理共同完成，無法有效保障民營企業實施全面預算管理工作的專業性。與此同時，雖然個別民營企業內部設立全面預算管理部門，但無法實現對全面預算管理活動的整體性把控，造成民營企業內部時常出現未能按時提交財務數據的情況，大大降低企業的管理效果。此外民營企業內部缺乏全面預算規劃執行效果的科學化評價機制，未能形成良好的分析報告，繼而無法保障民營企業實施全面預算管理活動實施效果。

（六）企業信息系統應用的缺失

信息技術的應用全面推動行業發展質量，全面提升企業的運營效益。為此民營企業需要提升對于信息技術的應用程度，緊緊跟隨時代發展進程來推動全面預算管理的信息化發展進程。企業的業務活動會隨市場變動不斷變化，全面預算也要實時進行修正，企業的全面預算管理活動不能完全依賴于人工統計，所以信息化建設是企業全面實施預算管理的重要保證。但大多數中小型企業的信息化管理水平相對薄弱，絕大多數民營企業未能充分意識全面預算管理信息化建設的價值及作用，導致企業內部缺乏系統化的全面預算管理機制，在財務管理期間仍舊以傳統電子表格開展全面預算編制管理活動。此外，雖然民營企業內部構建了相對完善的全面預算管理信息系統，但并未合理化應用此信息系統，導致無法全面提升企業的全面預算管理成效。

四、民營企業全面預算管理解決對策

（一）強化全面預算管理重視水平

企業管理者需要重視全面預算培訓管理活動，通過加強培訓水平來提升員工對全面預算管理活動的科學化認知。通過開展具體化的預算管理講座，讓員工對全面預算實施的必要性產生深刻的理解與認知，從而調動企業員工全面預算管理活動參與的積極性，讓企業成員能夠積極參與到全面預算管理活動中，以便不斷強化基層員工對全面預算管理活動的認識水平。此外企業全面預算管理活動離不開員工的配合，企業員工需要清楚明晰地了解預算管理并非財務部門工作，需要企業其他部門的積極參與，對全面預算編制時間進行合理分配，在職能部門全員參與背景下，確保企業預算管理工作開展的全面化與合理化。

（二）基于戰略引導編制預算目標

企業在開展全面預算管理活動時需要緊緊圍繞戰略導向這一原則。科學化戰略的制定可將各項生產任務具體化，企業財務管理人員需要根據戰略目標的相關要求來探尋預算管理實施的重點。在全面預算管理工作的支持下可讓企業戰略目標與計劃更加具體，繼而促進企業戰略目標的有效實施。只有不斷提升企業戰略目標的統一性，才能有效避免各種類型短期經營管理行為的發生。同時為了達成企業的戰略目標，企業管理人員需要將總戰略目標細化分解至年度業務計劃之中，對于每個部門及崗位的員工均需要科學合理化的編制預算目標，根據預算目標要求編制與審批預算。此外在預算編制審批過程中需要充分應用現代科學信息系統、財務核算系統以及報銷系統，避免企業出現預算信息孤島問題，進而全面提升企業的預算管理效率。

（三）強化全面預算執行過程管控能力

企業經營活動實施的重要基礎便是預算目標，為此在企業財務人員制定預算目標后，需要將其預算目標進行細致分解。依據時間順序將其逐步分解為年度目標、季度目標、月度目標，同時可將具體目標細化分解至企業的具體部門中，將目標責任劃分至各部門崗位，繼而實現對企業預算目標實施過程中的動態化監控。一旦全面預算執行過程中發生問題，可及時尋找到原因并及時進行調整，讓企業各項經營業務活動均在預算目標的可控范圍之內。在企業全面預算執行過程中，為避免其產生問題的概率增加，企業管理人員需要強化管理控制水平，在問題發生初期便需要對其進行解決，促進企業的全面預算管理活動朝正確的方向發展。此外企業需要對預算執行情況定期總結，從多個角度來分析預算差異情況。對于其中可能出現的問題進行科學化分析，積極探究全面預算管理執行問題中的原因，避免企業在接下來的發展過程中出現同樣類型的問題。

（四）科學合理選擇全面預算編制方法

現階段企業可采用的全面預算科學編制方法為混合式預算，這一預算編制方法需要企業最高管理層與預算執行單位對于企業戰略目標以及企業發展方向進行溝通并達成一致，確保企業各個層級目標能夠與企業的整體化目標相關聯，從而全面提升預算編制的科學合理性。此外企業需要根據自身的實際發展情況以及企業的經營管理需求靈活選用預算編制方法。在規定預算的基礎上對于企業的業務量有明顯數量依存關系的預算項目采取彈性化原則，對于前后關聯程度不高的預算項目可采取零基預算方法開展預算編制工作。

（五）制定完善的全面預算管理體系

為了提升企業全面預算管理工作的執行效果，民營企業需要制定完善的全面預算管理體系，確保企業的預算執行部門不會偏離預算目標，為企業財務管理者高效率開展預算管理活動奠定堅實的基礎。

第一，民營企業所實施的全面預算管理決策需要是由企業的預算管理部門來完成，確保民營企業年度預算方案以及預算目標的制定滿足企業發展需求。

第二，民營企業全面預算管理傳達活動，主要是由企業總經理統籌規劃，而全面預算管理的執行情況則是由企業財務總監來負責，而企業董事會則需要審核企業各個部門所提交的預算管理預案、執行報告以及預算評價方案等。

第三，全面預算執行工作主要是由全面預算管理部門以及企業的財務部門共同執行，同時企業需要編制各個部門的預算管理預案，對于民營企業全面預算管理執行狀況進行分析，積極評價企業各部門的全面預算執行結果。

（六）推動民營企業信息化建設進程

信息時代環境下，企業需要加快自身的信息化建設發展進程，充分滿足企業預算管理現代化的發展需求，充分適應市場的競爭發展趨勢。

第一，民營企業管理層需要重視信息化建設發展進程，制定完善的全面預算管理信息體系，在民營企業內不同管理環節設置相應的管理人員。民營企業管理者需要基于分權制衡原則實施全面預算管理信息數據的系統化保護，有效避免企業財務管理過程中出現由于人為數據信息錄入操作失誤發生財務風險。

第二，在進行全面預算管理信息系統構建期間，管理人員需要滿足企業全面管理需求，重視民營企業各個部門之間的聯動性。通過設計預算編制、預算執行控制、預算分析以及預算預警控制四個模塊，開展相應的事前控制、事中控制以及事后控制操作，滿足全面預算管理信息數據的部門共享需求。

第三，民營企業需要在全面預算管理系統內設置信息提示功能，在全面預算數據發生錯誤時系統能夠自行提示，確保民營企業的管理者能夠及時發現財務問題并妥善進行解決。

五、結語

綜上所述，為了幫助民營企業積極應對所面臨的市場競爭環境，需要借助全面預算管理工作逐步優化企業資源配置水平，幫助企業貫徹落實經營戰略目標。為此，需要強化全面預算管理重視水平、預算執行過程管控能力，管理人員需要基于戰略引導編制預算目標，科學合理選擇全面預算編制方法，加快民營企業信息化建設進程，以推動企業的健康可持續性發展。