加強單位內部控制與風險防范

周秋月

法庫縣水利事務服務中心

社會的穩定發展，離不開各行各業的協調運行，我國經濟體制改革，推動了各行各業的創新發展，而各個單位在日常事務與活動中，也會產生經濟往來與結算，只有對接市場、對接企業主體，才能在各項活動中得心應手，更好地發揮職能作用，提升工作整體效率，避免出現財務運行風險，保證單位良好的運行。單位通過內部控制與風險管理，實現穩定安全的運行目標，為單位持續發展提供可靠保障，內部控制與風險管理是相互協調又統一聯系的整體。

一、加強單位內部控制的意義

1.保障單位規范高效運行

單位作為公益性組織，在日常工作與活動中，主要的資金來源于當地的財政支出，在內部財務運行中，需要規范與財政對接，更好地維護單位的良好運行。在市場發生變化的同時，各個單位也不僅僅是依靠財政的支持，還有一部分資金來源于自主創新收入，如果依靠傳統的方式，則很難與企業對接，無法完成經濟運行任務，通過內部控制的創新，能夠有效提高行政事業單位的工作效率，強化內部管理是重要手段，更是構建良好內控環境的主要方式，通過內部控制，更加有利于單位推進會計事務發展，合理配置公共資源，避免資產損失和浪費；會計內控管理能夠進一步促進財務管理規范、嚴謹運行，確保了單位信息完整，便于領導層管理與決策。

2.構建單位防范舞弊、預防腐敗的防線

我國行政事業單位雖然是一級公益性組織，但也承擔大部分公共職能，在日常運行中，會用到大量的資金，在行政事業單位手中掌握大量的社會公共資源，包括文化、教育、衛生、展覽、體育等，這些公共資源的合理分配、使用好壞，影響到了整體的社會服務質量，只有做好管理與控制，才能有效避免損害社會公共利益，更好地維護大眾利益，維護行業形象。通過科學有效的內部控制構建，可以強化責任，明晰任務，使相關的工作人員遵守規則，從自身的思想上建立起“不想腐，不敢腐、不能腐”的意識，通過控制，使各層級人員能夠認真履行公權，可以說，良好的內部控制不但能夠防范風險，更是建立健全科學高效監控制約體系的關鍵。

3.提高單位公共服務效率和效果

各個單位是主要的社會公共管理和服務機構，其各方面的工作涉及到百姓的利益與政府的形象，如果內部控制過于松散，則不利于服務效果的顯現，內部控制貫穿到了行政事業單位經濟、業務活動決策、執行、監督全程，只有有效的內部控制手段，才能保證行政事業單位高效運行，實現整體長期戰略目標，有力的促進服務型政府建立。

二、單位內部控制體系現狀分析

單位內部控制與政府的管理密切相關，其體系建設包括制度設計、控制活動、評價監督等各個環節，形成了一個相對閉環的管理，這套運行體系能夠根據環境變化而實現自我監督和更新。從目前看，行政事業單位內部控制體系雖然有了初步體系，但是距離整體預期還有差距，目前的現況為：

1.單位內部控制總體框架方面

內部控制需要以財政為主線，良好的預算控制管理是政府部門運行順暢的根本保障。我國不斷推進法制政府建設，政府的一切活動都要公開透明，特別是人民監督意識不斷提高的前提下，政府相關活動預算公開，網站上隨時可見各級政府的公告公示，便于群眾隨時進行監督，政務公開、透明在政府工作中的地位日益凸顯。多層次、全方位的行政事業內部控制體系能夠化解重大風險，當前，資金流、信息流、服務活動相互聯系、順暢運行的整體生態還沒有形成。

2.內部控制體系涵蓋范圍方面

行政事業單位是社會的重要組織，其職能包括了社會的各個方面，特別是許多部門承擔著不同行業服務和發展，運行過程中，不但要保證通用行政事業單位內部控制規范，更需要以自身行業為基礎，做好內部控制的創新與改革，這就要求，通用內部控制規范基礎上形成多樣化控制，建立多個覆蓋行業領域內部控制的引導性文件，以此，更好地完成各項任務。

3.內部控制體系自我革新能力方面

單位內部控制必須要由內生動力而生成，以此統領行業創新與進步，在當前的整體能力不足的情況下，往往會導致領導層對內部控制規范缺乏重視度，整體執行層面力度不大。在實際工作中，有些部門內部控制管理工作落實不到位，說到管理就是開會走形式，通過內部控制制度發揮管理作用幾乎微乎其微。制度規范好看不好用，不能體現行業特點，無法解決實際工作問題，不同行業制定的內部控制制度幾乎如出一轍，應付上級檢查和審核隨意制定，沒有實際的操作性，更談不上落實與執行。

4.評價監督環節方面

當前的一些單位內部評價機制沒有建立起來，整體顯得非常薄弱，這就直接導致了內部控制規范執行效果達不到預期。不能參與到各個環節的運行，資金流、信息流和服務活動不能參與到管理的全過程，具體哪個環節影響到了哪個部分，也無從了解與把握，總體服務效率水平不高，主要是因為評價監督機制沒有對資金活動進行及時反饋和調整。

三、單位內部控制存在的問題

1.風險防范意識薄弱

很多單位不能從本質上把握風險與控制，總是認為風險是財務部門的事情，習慣性的把財務部門作為內部控制牽頭部門，其實這種做法是不正確的，內部控制雖然與財務工作有直接關系，但是，并非是財務部門的職責，而與全員息息相關，對風險點的估計不足，存在防范意識薄弱的具體問題，嚴重阻礙了內部控制有效干預，各項工作開展起來效率不高；一部分財務人員對內部控制的重視度不足，在牽頭的過程中，沒有完全履行職責，制度制定不到位，缺乏財務人員嚴謹與認真的勁頭，內控管理起不到協調監督的功能。

2.內部控制整體執行不力

單位財務部門內部控制工作建設時，沒有照顧到整體性工作，而是把工作的側重點放到了傳統會計職能上，對會計工作進行了全面的約束，而在內部控制設置中，沒有形成整體協調能力，呈現了片面的特點，只對本部門的工作過于關注，沒有考慮到組織內部其他部門的運行需要，整體性和協調性不強，內部控制在單位管理中缺乏指導性與適應性，內控工作就是“走形式”、“出文件”；雖然一些單位能夠設置專門的崗位進行管理控制，但是，崗位并沒有分離，職責權限不清，這種隨意性的管理，容易引起工作人員怠工、推諉、造假等，整體運行的流程不暢，內部控制管理無法起到互相牽制、互相監督的功能，嚴重影響到了內部控制的制衡機制，內控管理效率不高，效能低下。

3.預算控制水平有待提高

現代制度管理，越來越綜合全面，使各個方面都得到的有效的控制，預算管理已經在組織內部發揮著重要的作用，各級組織也非常重視，但是在實際運行過程中，還存有一些不足，如：各單位的預算往往是由當年的運行情況決定的，編制的時候，往往是時間緊、不充分，要想全面顧及到各方面的工作，也是短時間內無法完成的，降低了預算控制效力，影響單位目標實現；預算編制人員和業務人員，在溝通上時間較短，或者溝通不力，對單位相關信息掌握不全面、預算管理權責不匹配，使單位的預算脫離了實際，影響內部控制評價和監督的有效開展；預算項目科目設置不合理、不細致、隨意性大，預算執行時也缺乏剛性制度，很容易不切合實際，使預算超支或少列，預算管理失控。

4.收支業務不規范

各個單位在日常經濟運行中，則需要標準經規范化處理好各項費用收支，同時，活動項目的開展，也需要與市場對接，各個方面均需要標準化處理，才能更好地完成工作任務，保證資金收入的安全有效。但是，一些單位收入業務管理上并不規范，相關的財務人員與執收部門溝通不利，款項回收不及時的問題時有發生，這也從根本上損害了單位的利益；還有的應繳財政收入長期掛賬，嚴重違反了財務工作“收支兩條線”的規定。支出業務需要嚴格管理，但是，一些單位對支出范圍和支出標準沒有嚴格把控，特別是涉及到“三公經費”的支出，沒有按照規定執行，違反了國家財經規定，從國家的層面看，為了更好地管理好三公費用，國家支出范圍和開支標準方面均做出詳盡規定，在具體執行時，一些單位標準不嚴、把握不準、審核不到位，超預算支出、超范圍消費的問題較頻繁，三公費用的增加，也擠占了其他的款項，出現財政資金流失；資金往來要有嚴格的審核流程，但是，一些單位并沒有建立有效的程序，資產采購活動程序不合規、不嚴謹，往往會帶來違規行為或舞弊行為，財務內部管理混亂，資金失控。

5.信息平臺建設存在隱患

隨著我國網絡的普及與應用，在財務工作中，已經開始使用了電算化，當電算化成為日常工作常態的時候，不但要求工作人員及時掌握新技能，更要保證網絡安全、信息安全，與之相配套的管理就要建立起來，這樣，才能更好地適應信息時代，更好地保證工作效率提升。目前看，一些單位的財務管理信息系統功能還不完善，內部控制信息在單位各部門間傳遞、交流不暢，無法保證數據的真實性、有效性，領導層難以掌握關鍵信息，無法給決策提供必要支撐；網上環境的復雜多變，導致黑客入侵，一些單位使用的軟件安全得不到保障，信息系統隱患較多，如果不注意就很可能出現信息泄露或系統癱瘓，影響到了正常工作秩序，更重要的是還會導致濟損失或負面影響。

6.內部控制的評價和監督不力

內部控制評價是重要的一環，通過內部的評價與監督，能夠把握資金的往來去向，一些單位在評價工作上不夠重視，主動性不強，主要成因：一是被評價方的思想認識不足，總是以為在挑毛病，存在抵觸，做事敷衍，不配合的心理導致了評價不真實，無法發現問題所在，更不能通過結果導向指導工作決策，不利于內控制度的完善與創新；二是人手不夠，一些單位注重業務工作，財務評價方面人手不足、專業不強，不能勝任評價工作，無法履行獨立監督職責。

四、加強單位內部控制的建議

1.增強內部控制意識，營造良好文化氛圍

要建立第一責任人意識，單位負責人要帶頭執行相關制度，在內部控制工作中積極發揮帶動作用。為了提高內控質量，還需要在整體上做文章，采用專題講座、定期業務培訓的方式，對各方面工作人員實行業務培訓教育，營造出良好的工作氛圍，進一步引導和規范工作人員履職行為，構建出有利于協調統一單位、部門、個人間的風險偏好差異，使單位內部能夠形成積極、穩健的氛圍；要對財務運行中的風險進行排查，定期開展風險點排除，對內容和流程梳理清晰，將風險防范意識轉化成共同認知，這樣，就能夠發揮出全員的力量，形成工作自覺行為，推動內部控制制度的有效開展。

2.完善內部控制體系，提升內部控制執行效力

要不斷完善內部控制體系，從整體上把握大方向，一是明確責任。行政事業單位要進一步明確內部責任，根據“三定”規定要求設置整體的機制流程，使責任清晰、落實到位，協調各個部門的工作，發揮協調、促進作用，調動財務、內審、紀檢、業務各個部門的能力，在單位內部建立起有效的控制體系。二是明確流程。對各項工作流程梳理，對不完善的地方做好漏洞修復，把決策機制、執行機制、激勵機制、監督機制有機融合到各個環節流程中。做到集體決策、集體會簽。三是建立報告制度。要對各個崗位進行科學管理，對發現的問題要及時報告，及時處理，保證報告全面、真實，能夠反映單位內部控制執行落實的準確情況，突出隱患排除，避免潛在風險，充分發揮出內部控制監督功能。

3.提高預算控制水平，建立預算分析制度

行政事業單位要重視預算工作，建立適應性更好的預算編制工作機制，為了保證資金的有效利用，單位各部門應積極參與預算編制，財務人員也需要和業務部門多交流合作，根據單位年度的目標，合理配置各方面的資源，有效的建立起預算執行分析制度，對單位資金往來使用情況做出全面的分析，定期或不定期對預算執行情況查找，提出改進的措施方法，提升管控能力；形成績效目標細化、量化，這樣，才能在執行中得以落實，把決算分析與預算績效評價結合到一起，通過結果的應用，推動目標的實現。

4.強化收支業務控制，嚴格審批程序

一是明確歸口管理。行政事業單位領導層需要明確責任，確定財務部門的主導性，要以財務部門為基礎，開展各項業務活動，同財務部門對各項收入歸口管理，財務部門與業務部門、執收部門溝通交流，及時把握各類應收款項金額和時限，嚴肅執行“收支兩條線”規定，這樣，才能更好地執行對賬制度，保證了應收款項及時到位，應收盡收、全面完成，至年終結賬時，做到足額上繳；內部控制離不開嚴格的規定，要不斷完善票據和印信制度，確保票據和印信責任落實，對于重要的票據申領、使用、核銷、銷毀及印信使用，都要嚴格審批、登記，避免出現財務風險。二是明晰標準規范。單位支出業務要在預算范圍內，符合年初的預算目標，避免出現超支和違規，提高資金的管控力度，避免出現擠占或變更用途的行為，完善審批程序，做到分權制衡、細化審核、約束行為、定向問責，切實保證資金利用率。

5.加強信息平臺建設

充分運用信息系統，有效促進內部控制流程的科學性、合理化，要建立符合實際運行的核算系統、預算系統、業務系統等，使各方面能夠形成統一整體、有機結合，以此，保證領導層正確的決策與應用，各部門間信息要及時溝通上傳，有效避免財務風險的出現，強化信息公開度、透明度，避免信息不對稱出現舞弊；建立嚴格的制度，制定訪問權限，防止信息篡改、外泄等問題，做到良好的應急處理，保證信息系統在安全、高效、穩定的環境下運行。

6.加強內部控制的評價和監督

開展內部控制自我評價，調動相關人員積極配合，每年至少做到一次監督檢查，細化控制方案，對關鍵崗位進行全面的評價，通過有效的監督機制落實，保證資金安全；充分聯合財政、審計、紀檢等部門，做好外部監督，以查促建，以查促改，確保內部控制效能。

五、結語

單位內部控制體系是法治治理能力的體現，要充分認識到內部控制的重要性，多層次、全方位做好內部控制體系構建，做好頂層設計，形成深度鏈接，調動各方面的力量，做到互相配合、相互協調，以此，不斷提高行政事業單位公共服務效率效果。