企業內部控制評價體系的構建研究

趙學娟

（廊坊市新朝陽商業集團有限公司，河北 廊坊 065000）

當前內部控制作為一種有效的管理方式被廣泛應用到企業內部管理中，而企業在實施內部控制中需要通過內部控制評價以此確保內部控制體系制度等有效落實。

一、企業內部控制評價體系建立的基本原則

（一）全面性原則

在實施內部評價體系的建立過程中對于評價體系全面性特點需要深入分析，確保評價體系實現對于企業內部控制的全面全過程評價。在落實內部控制中，相關主體之間密切相關，同時也是相互制約和相互監督的。

所以，評價體系的建立應依據全面性原則，確保內部控制相關部門、相關工作環節等納入評價體系的監管范圍內，依據全面性原則落實評價體系的建立，有利于及時發現內部控制中的問題，并且提升內部控制管理的有效性，提高內部控制評價體系建立的質量水平，從而優化內部控制體系與內部控制評價體系，促進內部控制體系和內部控制評價體系之間的良好適應和銜接，從而避免內部控制工作存在漏洞和不足，而這也規避了企業的運營風險。

（二）經濟效益原則

成本與經濟效益之間應確保平衡，如果欠缺平衡，那么則會影響到企業經濟效益水平，降低經濟效益水平。在建立內部控制評價體系中，企業需要基于經濟效益原則，應確保評價體系有助于企業健康發展。所以在建立內部控制評價體系時需要深入剖析資金投入與產生效益之間的關系，確保產生的效益高于投入的成本，進而提升經濟效益。

在基于成本效益原則的基礎上，企業需要依據自身財務現狀制定對于取得一定經濟效益的時間要求，以此判定是否需要增加成本支出。基于成本效益原則需要認識到會影響企業對于風險規避的管理，一般情況下，企業成本管理如果能夠得到有效落實，就可以規避風險的產生，否則會影響企業經濟效益，所以企業內部控制建立依據經濟效益原則，有利于推動企業實現穩定發展[1]。

（三）適應性原則

在建立內部控制評價體系中需要依據適應性原則，應基于企業發展實際情況，建立滿足企業發展規劃需求以及符合企業戰略目標的評價體系。對于企業資金狀況、組織結構、生產情況、經營現狀以及發展規劃等方面需要依據具體情況進行深入專業分析，探索滿足企業發展需求的措施。

比如一些企業規模較大，企業信息化水平、自動化水平較高，通過落實對于企業的評價，那么可以控制相關的投入，從而達到理想的評價目的，同時也控制了資金的投入，了解了企業的實際發展情況，并且也減少了成本支出的投入，以此增加企業經濟效益，有利于企業的發展順應社會發展趨勢，增強企業綜合實力[2]。

（四）科學化原則

從科技化層面分析建立企業內部控制評價體系，需要確保內部控制評價科學完善、規范標準，依據科學化原則有利于提高體系實施的效率和成效，并且優化企業管理體系，使得管理體系實現科學化、合理化和規范化發展，而且對于結果能夠做到合理分配處理[3]。

如果要判定企業所實施的內部控制評價體系是否合理有效，那么則需要基于外界市場變化以及企業發展實際和未來戰略規劃等相關要素，探索企業實施的內部控制評價體系是否科學，并且探索科學、可行、有效的措施，增強內部控制評價體系的科學性和有效性。在探索過程中如果方式方法有效，那么應積極推廣，確保評價體系的落實具有重要意義。對于一些不適合企業發展的評價體系以及相關措施應能夠及時摒棄，確保科學落實和調整，這樣有助于企業內部控制評價體系發揮作用。

二、現代企業內部控制有效性的評價標準

（一）基于內部控制目標達成情況衡量

基于內部控制目標達成情況衡量企業實施內部控制質量，則是對于企業既有資源進行科學合理的調配和控制，從而確保企業所制定的戰略規劃以及發展目標得以順利達成。所以，達成企業既定目標則是評價內部控制體系科學有效的重要指標因素。

提升內部控制有效性需要基于對于戰略規劃以及發展目標的達成進行衡量，而評價的有效性越高，那么所實施的內部控制則更加具有作用效果，依據企業具體情況采取自建評價體系的方式，評價企業資金是否安全、資產是否固定、組織結構是否合理、生產管理是否科學全面，而這些方面的指標能夠作為在運作中衡量企業內部控制有效性的指標或者依據。

在我國社會經濟環境下，一般會采用目標導向評價體系法根據實際情況建立評價體系，指標所涉及的內容信息較為豐富，那么可以衡量企業內部控制有效性，而這是一種普遍應用的方式方法。但是這種方式方法所建立的評價體系指標往往會受到企業管理層自身主觀因素比如觀念認識的影響，會影響到評價結果的精準性和合理性以及真實性。

企業可以借助一些第三方機構，比如，一些企業與高校合作，推出內部控制相關的指標指數或者直接采用一些科研單位、第三方機構、高校等制定的內部控制指數，這種方式對于專業性要求較高，并且不會產生問題，例如，由于某一企業對于內部控制有效性認知和理解存在差異，建立評價體系指標不同而造成內部控制有效性評價存在誤差，否則可能會導致指標多樣性，影響真實結果的體現，而這體現了依據企業的實際情況制定指數方面的衡量。

（二）以企業披露的內部控制信息進行衡量

企業對于內部控制信息的披露情況，可以體現企業信息是否公正透明，而且有利于企業相關主體更加全面真實地了解企業的具體發展狀況。企業通過向外界公示內部控制自我評價報告，從而使外界市場能夠了解企業內部控制建設情況。基于企業的內部控制信息進行衡量目的則是企業相關主體能夠得知企業內部控制建設的具體情況，保障相關利益者的自身權益和利益。

外國一些政府對于企業的公示披露信息是否真實則會有一定的約束，所以企業采用這種方式衡量內部控制建設的效果，則可以真實體現企業內部控制建設存在的不足和問題，因此其具備良好成效。由于我國相關制度欠缺完善，對于企業公示披露信息真實性沒有進行一定的約束和規定，因此可能會造成企業所公示的信息不能保證真實有效，而這會影響對于企業內部控制實施的衡量。

另外，企業對內部控制信息公示的程度進行衡量。企業披露信息是否完善詳細，那么則可以體現企業內部控制管理的質量，而所披露的信息也可以體現企業管理層的主觀意識以及管理能力。所以企業在披露內部控制信息中需要加強考慮所披露信息是否科學有效、是否具備可行性，但是由于需要考慮對于內部控制衡量質量效果會產生影響，所以一般不會采取這種方式。

（三）基于內部控制相關要素建立情況衡量

企業對內部控制相關的要素需要合理配置和設置，確保內部控制落實合理有效，有利于達成內部控制目標。一些企業基于內部控制相關要素建立情況分析企業內部控制的具體實施情況，依據相關要素基于其特點進行劃分，以此衡量內部控制質量效果，從而建立科學、完善、可行的內部控制評價體系，而這有利于滿足企業內部控制評價的需要。

企業內部控制要素的建立情況與企業內部控制的具體落實情況往往會存在差別，但是也會存在一定的關聯，這是由于內部控制在具體落實中往往不可控。對于這種方式是否能夠運用到內部控制衡量中，應考慮采用這種方式會對企業內部控制衡量造成哪些影響以及這種方式是否對于內部控制衡量產生良好效果等方面。

三、優化企業內部控制評價體系的有效對策

（一）完善企業結構，優化企業機制

現代企業應具備完善的企業結構與監管機制，以此企業才能夠實現穩定發展。企業內部控制評價體系的建立，需要基于完善的企業組織結構和企業機制，應逐漸完善企業的制度，進而能夠對企業內部控制評價體系的建立產生一定的影響。

如果欠缺完善內部控制評價過程以及對于過程的監督，則會使得評價流于形式，難以發揮有效作用。評價結果如果不能保證科學合理以及公平公正，那么被評價對象則會不能積極反饋，往往只能被動接受最終結果，影響企業員工工作積極性和工作質量，從而影響企業的經濟效益。

針對企業組織結構進行針對性調整，有助于順應社會發展趨勢，有助于提升企業綜合實力，增強企業市場競爭力，逐漸完善企業相關配套機制，有利于企業的科學化、標準化、規范化以及合理化發展。企業組織結構的完善以及相關機制的完善，對于企業內部控制落實以及評價體系的建立具有重要意義。

（二）制定統一內部控制評價標準

企業在落實內部控制有效措施中需要基于企業未來發展目標，并且在建立內部控制評價體系中需要注重與企業實際情況保持一致、相適應，在此前提下制定統一內部控制評價標準。統一的評價標準有利于對評價進行量化體現，而這可以確保結果科學、合理、公正，應確保企業內部控制的實施科學合理及真實，需要確保評價標準的統一性，以此推動內部控制評價體系建立順利落實。

比如，針對企業內部控制的實施情況，可以基于部門具體工作實施量化評價，對于其真實性，則可以基于部門產生的經濟效益而進行量化評價；對于合理性，可以基于部門內部控制質量效果進行量化。在企業實施內部控制評價體系的建立中，需要基于為企業創造更大的經濟效益作為主要目的，并思考所制定的評價標準是否有利于評價體系的建立和完善，是否有利于增加企業經濟效益。

制定統一評價標準，有助于提高內部控制評價的效率，有助于企業內部控制評價體系的科學規范以及合理有效，對于提高企業社會形象、增加企業經濟效益以及增強企業凝聚力具有重要意義。

（三）強化信息共享交流

高質高效的信息共享交流對于企業的發展發揮了關鍵的作用，在企業發展中需要注重強化對于外界環境信息以及內部信息進行全面分析。

外界環境信息主要是指影響企業發展以及影響企業達到經營目標的一些因素，比如與企業相關的法律法規、政策制度以及市場環境和行業現狀等。通過有效借助這一方面的外界環境信息，企業可以明確工作重點，科學定位自身發展方向，并且可以統籌企業資源而完善相關業務項目。

內部信息則是指企業財務數據、規章制度，會議記錄以及企業員工相關信息等，而這類信息則是企業發展的根基，有利于企業內部部門、崗位、員工之間的交流和協作，有助于拉近員工之間的距離，加強員工對于企業的認識和了解，從而有助于調動企業員工工作積極性，提高工作效率。

然而，外界環境信息的獲得可以通過市場調查、行政單位等渠道實現，而內部信息的獲得可以整合內部信息平臺，通過優化企業信息管理系統以此為部門之間數據信息的傳輸和共享提供便利條件。同時，企業管理層則可以有針對性調整企業運營管理模式以及調整業務，以此可以有所認識，而這有助于企業實施有效管理，提升企業管理效率和質量。信息交流的有效實施，對于企業內部控制的針對性調整提供了可行性，并且也增強了企業內部控制體系建立的科學性、合理性以及靈活性。

（四）制定完善績效考核體系

在制定內部控制評價標準以后，需要制定完善績效考核體系，應逐漸規范和調整內部控制評價體系，依據內部控制評價體系所得出的結果分析其產生的原因以及對于相關人員實施考核。

對于企業內部控制完成較為良好的企業員工，需要給予一定的獎勵，對于一些在內部控制管理中表現良好或者做出違法違規行為的需要整改，而且可以提升內部控制質量，有利于提高企業員工對內部控制的認識，促進內部控制工作的展開完善合理，并能夠及時發現內部控制評價中存在的問題，采取有效的措施解決，采取有效方式方法優化內部控制評價體系，逐漸完善企業內部控制評價體系，從而可以及時發現影響因素及時消除影響因素，提升內部控制體系的應用成效，有助于增加企業經濟效益。

（五）完善評價結果的事后觀察

企業建立和落實評價體系，在針對企業內部控制進行評價以后需要對于具體結果完善評價結果以后的事后觀察，需要確定評價體系是否具備科學性、合理性以及有效性，以此完善評價體系。

采取有效的觀察方式，則是完善事后觀察的重要手段，企業依據評價體系其科學性和合理性，針對評價體系的作用進行評價，可以依據沒有被評價的內部控制存在的不足進行評價，以此可以明確是否具備科學性、合理性，而且可以了解企業運作現狀以及調查企業員工對評價體系的認可情況，以此優化和完善評價體系。

企業應對評價體系的實施進行集中分析，能夠得出優化評價體系是否可行的意見和建議。對于企業的發展，企業內部控制體系和內部控制評價體系也在逐漸的完善，而根本在于對于問題能夠及時解決，對于內部控制評價體系存在不足和需要調整方案。企業需要及時分析原因并且進行深入研究，以建立科學、完善、合理的內部控制評價體系作為主要目的，增強企業綜合管理實力。

四、結束語

綜上所述，通過以上分析可以得知評價體系的建立需要依據一定的基本原則，應能夠明確現代企業內部控制有效性的評價標準。在此基礎上采取有效的策略，包括完善企業結構，優化企業機制、制定統一內部控制評價標準、強化信息共享交流、制定完善績效考核體系，完善評價結果事后觀察，從而有助于發揮內部控制評價體系的作用，體現其重要價值，對于推動企業健康穩定發展發揮了重要作用。