新時期下國企財務管理與內部控制體系的相關性

何祈倫

（江蘇徐礦熱力有限公司，江蘇 徐州 221000）

在人類社會的發展向著信息化不斷邁進時，迎來了大數據時代的到來，這是一個充滿機遇的時代。大數據技術的應用會改變企業財務管理工作的傳統理念，企業的財務管理要抓住這個時代的機遇，就要創新自己的管理模式，緊跟時代的步伐，緊跟科技發展的腳步，做出企業財務管理的變革。而企業的財務內部控制工作更要抓住大數據的時代特征，走高度信息化管理系統建設，高度共享化財務系統建設的道路，積極培養優秀的管理人才，運用大數據技術，在新時代為企業財務內部控制工作的開展注入新鮮的血液，讓企業經濟在財務數據的宏觀把控和微觀調整中越走越有上進的勢頭。

一、財務管理與內部控制體系綜合概述

（一）財務管理概述

財務管理作為企業管理的關鍵要素之一，是企業有效管理財務投資和現金流，實現資源優化配置、降低成本、實現經營目標的基礎。

（二）內部控制體系概述

公司內部管控系統的主要功能是對公司內部各項風險做出預估與分類，從而及時制定有效規避對策，降低公司經營風險的發生率，增強公司在市場中的競爭力，為公司的進一步發展壯大夯實基石。公司內部管理制度的建立，對增強公司的實力、提高公司的實際效益有很大作用。

二、新時期國有企業財務管理跟內部控制體系兩者的相關性研究

（一）兩者均是企業的重要組成部分

財務管理活動的開展是對經營中的國有企業的各種融資性投資和現金流量的管理。這項管理任務的實施，可以為企業實現自身經濟效益的同時穩步發展并奠定堅實的資金鏈基礎。就國有企業而言，建立內部控制體系主要是為了控制企業經營管理活動的薄弱環節，規避風險隱患，保證經營管理活動平穩有序開展。

（二）內控體系是財務管理目標得以實現的重要支撐

想要使得企業的財務目標得以高效的完成，企業就必須對財務項目的實施行為加以有效的監管和控制，才可以使所有財務行為得以順利的進行。

（三）通過財務全面預算管理來保障內控職能的發揮

基于國企財務管理改革的背景下，實施全面預算管理是企業確保降低運營成本以實現自身經濟利益目標為基礎，通過全面預算管理的落實，能夠促使國企從宏觀上做好企業財務活動的計劃，通過對企業經營發展狀況的全面了解來實現合理的投資等活動，進而降低成本的同時提高自身的經濟效益。

（四）強而有力的內控制度能夠為保障財務會計信息的真實性提供保障

財務會計信息失真問題的存在不僅損害了國家的利益，同時也使得國企自身的營運風險加大，一旦存在財務會計信息失真問題，不僅會給投資者帶來嚴重的經濟損失，同時也意味著國企自身難以實現對資源的優化配置，并且內部存在著違規違紀問題等，進而給國企帶來損失的同時，也不利于國企的穩健可持續發展。

因此，這就需要確保財務會計信息的真實性與透明性，而內部控制體系的完善搭建能夠為強化內控力度、提高財務會計信息質量奠定基礎，進而為企業實現合理投資并促使企業在市場中具備良好的聲譽與形象，這樣才能夠實現融資渠道的不斷拓展，為規避經營風險以更好地服務于企業發展奠定基礎。

三、新時期國企財務管理與內部控制體系的設計原則與特點

（一）設計的基本原則

一是實現戰略目標原則。未來新時代國企財務管理和企業內部控制體系的建設方案中，必須對國有企業在未來的長遠經營策略和長遠經營目標進行全面的考察，從而使得所進行的方案設計都可以更有效地實現戰略目標。

二是遵循現代國企的管理制度原則。現代國企應經過企業財務和內部控制結構的重新設計，來逐步建立健全現代公司管理制度，企業監事會、董事會等內部組織的建設可以逐步完善現代企業法人治理結構。

（二）設計特征

一是財政權限集中監控。能夠高度集中整個國家全部的重要財政決定，不同的管理人員擁有不同的財政決定權力，并且管理人員還能夠及時監視執行狀況。二是資源集中調度。國企財務部門通過統籌核算、集中調度所有子公司的流動資金，可以對子公司的融資需要和資金動向進行實時監控，這樣就可以降低融資成本費用和財務風險。

四、新時期國企財務管理與內部控制存在的問題

（一）企業財務管理者的風險控制意識淡薄

國有企業中，很多的高層領導只覺得公司的資本流轉、財務管理周轉很重要，而忽略了財務管理的意義，有些公司甚至沒有形成完善的財務風險管理制度，員工財務風險意識淡薄，片面追求公司效益，提出的理財計劃往往和現實差距過大，公司財政管理淪為擺設。

（二）財務管理與內部控制嚴重不符

市場經濟的興起，使更多的公司意識到了公司財務管理的必要性，紛紛建立一整套的財務體系，同時相應的內部管控體系建立也得到了重視，可是公司在構建財務制度與管理框架的同時，卻不能從公司的具體生產狀況入手，一味把國外成熟的財務體系照搬過來，導致公司財務與內部管控嚴重不符，對公司的財務工作沒有起到任何正方向作用，反而失去了財務本身字面意義，最后導致公司的管控體系形同虛設，無法有效發揮其應有的職能。

（三）責任權力不統一

國有企業在財政管理過程中會出現發生了問題相互推卸責任的現象，主要原因是國企財政管理過程沒有對權力與責任做出合理界定，從而降低了對公司的總體執行力。當然，不少企業領導人意識到了這一點，只是在具體的編制流程上，因上下層信息溝通欠缺，導致相關規章制度沒有落到實處，公司權力和職責仍無法進行高效整合。

（四）財務管理理念存在問題

第一，成本與效率統籌的理念很差。部分國企還不能按照標準積極開展定額管理和核算管理工作，無法實現提升運營效率的總體目標。第二，忽略了企業的管理。財務管理操作中的核心是內部管理，內部管理直接影響著國企是否能夠良性經營，忽視財務管理就無法良性經營企業。

（五）內部控制制度不健全

雖然有不少的國有企業已經先后構建起了一整套的企業內部管理體系，盡管原則性很好，但操作性還是較差，合理性、科學性也還不夠，甚至有部分國有企業以為內部控制規范即是內部法規，但并未構建一種自我制約、自我規范的內部管理機制，如此一來，將導致國有企業的財務管理秩序紊亂、內部信息扭曲等現象的發生。

（六）財務管理與內部控制不相符

由于市場的迅速增長，雖然很多企業的管理層也開始意識到了財務管理與內部控制的重要性，并建立了相應的財務管理體系和內部控制系統,但只是向其他企業臨摹借鑒，這樣就造成了管理和經營不相匹配的情況出現。

（七）財務管理執行力不強、不能劃分責任

公司要利用內部控制系統來提升財務水平，為財務發展提供全面合理的保障，既要依靠科學合理的內控制度，也要增強內控體系的實施力量，確定內部管理各方的責任，這樣才能提高公司內部管理的有效執行效益。

五、新時期國企提高財務管理與內部控制的對策

（一）樹立先進的風險控制意識

國企公司的管理人員應意識到財務管理和內部控制的重要性，做好公司內部各項規章制度、條例；做好思想宣傳，這是根源上防止違規違章行為的主要措施。加強對職工的風險預防培訓，讓所有人都了解到公司的重要性和公司風險的普遍性，意識到在管理活動中，應該將風險預防放到首位。

（二）建立完善的內部控制制度

強化投資風險的管理和監控。國企生產管理活動中會牽扯到大批的資金投入，所以必須建立起有關資金投入的高效內部管理制度，為批準、審查投資提出必需的根據，完善投資集中的歸口管理制度，劃分、設置不相容人員的制度，達到互相監管、彼此約束的目的，以便全面掌握了解公司的內部管理狀況，并形成跟蹤工作的內部評論體系。

（三）提高監督，落實責任制度

國企單位在現代市場經濟環境下必須對各種生產經營活動實行動態的監督管理，要確保各種規定都貫徹到實處，就必須加強監督，并對具體的監管內容和領域加以確定。必要的時候需要聘用專門的會計中介機構，對企業可能發生的各種財務風險做出更細致的分析，以減少國企單位的財務風險。

（四）加強財務管理人員的培訓管理

新形勢下，國有企業財務人員需要加大對財務會計基礎理論的運用學習和內部管理相關法律法規的知識培訓，提高專業理論知識能力和實踐操作技能，做到財務內部控制的法律化、制度化和規范化。

（五）建立企業財務管理內部控制信息化平臺

要建設完備的大數據企業財務內部控制系統，首先就要有一個強硬的企業財務管理信息化系統，只有做好了企業內部財務管理部門的信息化建設，才能搶占大數據時代企業財務內部控制管理的先機。企業在信息化發展的前期可以借用某些企業信息化的軟件來打造企業信息化的基礎，在軟件的信息化建設中切實結合企業自身的財務管理機制。從以往的信息化建設企業的經營策略和企業項目投資規劃的案例中，尋找符合自身企業的財務管理方案進行借鑒修改。

（六）融合大數據網絡建設新的共享財務系統

大數據時代的特色就是網絡信息的互聯互通，要走好大數據企業財務內部控制的道路，就必須使企業的財務信息在一定程度上達成共享，才能把握住大數據的特點，將大數據更好地運用到企業財務內部控制的系統當中。在現在的企業財務內部控制的事務中，財務信息的共享化仍存在著較大的缺陷，這主要體現在兩個方面。

第一，企業其他部門與財務部門之間缺乏足夠的溝通和交流，一些財務信息根本無法匯總到一起，或者匯總起來很亂，需要很長的時間去整理。第二，信息的匯總與數據的共享嚴重脫節，通常都是信息還沒有很好地匯總到一起就被有調動權限的經營者調去作為下一步的工作節點作為參考資料，這兩者都是企業內部財務管理工作的獨立性造成的。

所以企業要做好財務信息的共享工作，就必須在降低企業內部財務管理的獨立性上，采取積極的措施削弱信息獨立帶來的共享障礙，這樣一切的問題都可以解決，財務部門獨立性的形成主要是因為與企業的各部分缺乏溝通和交流。所以在財務日常工作當中，企業要重視溝通和交流工作，這樣才能更好地做好內部財務的控制事業。

（七）用大數據做好企業財務的宏觀把控和微觀調整

大數據時代可以將企業的全部財務數據集中起來，建立財務數據共享的網絡，也可以結合財務數據的匯總情況對企業的財務事項進行內部的宏觀把控和微觀調控，做出更有利于企業發展的相關決策。

其實，在企業財務的內部控制中加入大數據的元素就是為了讓企業財務的內部控制更加便利，使企業可以在這個競爭激烈的時代能夠更快更全面地掌握企業的經濟情況，對企業的經濟進行宏觀把控，從而正確的投入資金，再對投入資金進行微觀調控，就會使企業的利益最大化。企業財務系統的宏觀把控和微觀調整對企業的發展有著重要的作用，比如，某管理人員匯總了企業一年的財務數據，在宏觀上就可以看出企業在哪個項目的投入上收益巨大，從而在資金的投入上可以略微偏向這個項目，然后結合這個項目的相關部門，提出微觀的調整策略，加以優化該項目。

在財務數據的宏觀把控和微觀調整工作不緊不慢地進行中，商機已經不知不覺間把握在了經營者的手中。這就是融合大數據的財務內部控制工作的效率，想要擁有這種效率，企業就要不停地向大數據財務內部控制的企業決策模式發展，對財務數據進行宏觀把控和微觀調整，下達最有利于企業發展的經濟決策。

（八）實行動態化財務管理模式

為更好地進行公司的運營管理與投資決策管理等工作，財務部門必須動態篩查、數據分析等，做出最有用的財務管理相關信息資料。在大數據分析背景之下，企業的財務管理工作部門要全面監控企業財務成果與財務績效，深入企業生產管理全流程，動態分析影響企業財務管理的動因及靜因，并通過對公司現金流狀況、市場競爭環境、產業鏈構成、目標客戶資源狀況等數據分析，動態化評價公司的實際狀況，為企業戰略者提供信息支撐。

六、結束語

在這個科技飛速發展的時代，需要各行各業積極運用科技發展成果，才能不斷地更新人類的認知，創造出更多的利益。在企業財務內部控制事業中融入大數據技術，升級了企業財務管理的傳統觀念，形成了新的財務控制意識。在企業財務內部管理工作的大數據變革中，只有建設與企業財務系統契合的信息化網絡和共享企業財務數據，培養高水平、高素質的管理人才，才能引領企業財務數據處理的時代潮流，才能在企業內部財務控制的前線宏觀把控，微觀調整，做出更有利于企業發展的決策，才能掌握企業進一步創收盈利的機遇。