事業單位財務管理中內控制度的應用分析

冼可嘉

摘 要：針對新時期經濟發展過程中財務內控的復雜形勢，以及當前反腐倡廉的工作要求和貪腐特點，為保障國有資產的安全性、完整性、有效性，要勇于攻堅克難，提高事業單位的履行職責能力，加強事業單位內控管理工作，助力改革見實效。事業單位通過建立內控制度，最主要的目的就是保證國家的政策、方針、法規在單位當中得到充分的落實與實施，并且確保會計信息具備準確性和真實性，有效控制財務風險問題，保證資源和財產具備完整性、安全性，保證單位運營效率得到充分的提高，并且更好地實現預算支出指標。本文從當前事業單位財務管理、內控制度所出現的問題出發，對于制度創新提出相關的解決對策。

關鍵詞：事業單位；內部控制；財務內控管理

隨著新形勢的到來，事業單位內控制度逐漸朝前推進，并且得到充分的落實。從整體角度來看，能夠有效提高事業單位所具備的管理水平。但是從財務管理角度來看，存在較多的問題，通常表現在單位內部財務管理體系缺乏完善性，有著較為淺薄的內控意義，相關人員綜合業務能力有待于提高等。所以在為了保證事業單位內控制度得到充分的推進和落實，就必須對于事業單位財務內控制度進行創新。

一、事業單位與財務管理主要目標

事業單位作為由國家出投資所興辦的、具備非營利性質的機構，主要是將為社會提供公益服務作為最主要的工作內容，其中也會涉及科技、文化、教育、醫療、衛生等多個方面。事業單位將管理目標可以分成三個部分，分別是基礎目標、發展目標以及終極目標。在傳統經濟行為當中，事業單位很少會從事各項具備盈利性質的活動，而資金主要是由國家所支付的，所以事業單位在開展過程中最基礎的目標就是管理好資金問題。只有保證資金合理運用，為社會提供更大的福利，這樣才能確保事業單位在日后的運作更加正常。事業單位在樹立財務管理發展目標時，不僅要促進自身發展，同時也需要順應社會發展。除此之外，事業單位將國家撥付款項作為基本的資金來源，開展多樣化的社會公益活動，并且探尋更多的籌資之路。此時事業單位需要從自身的實際情況以及社會實際情況出發，爭取利用較小成本或者較小風險來實現最大的籌資。在新形勢背景上，事業單位財務管理最主要的目標就是保證績效朝著最大化方向轉變，由此能夠打破傳統的預算資金收入管理問題，保證績效發揮其引導作用。國家也需要對事業單位管理進行定期考核，保證能夠圍繞財務管理三個目標而開展工作。

二、事業單位財務管理中實施內控制度的必要性

（一）保證事業單位得到健康的發展

隨著我國當前市場經濟逐漸的發展，不斷受到市場經濟多元化和國際化所帶來的影響，這就會導致事業單位開始逐漸加入市場經濟發展這一重要的行列當中，由于自身的多樣性和復雜性，事業單位的財務管理就顯得更為至關重要。為了保證資金能夠在一定范圍之內得到充分的流動，那么就需要事業單位建立更加完善的資金流通管理體制，充分實施內控制度，這樣才能確保資金被充分運用到事業單位相關建設工作當中來，保證事業單位得到更好的發展以及選擇更加高效的運營方式。

（二）保證事業單位主動應對市場競爭

內控制度在實施過程中，可以使得事業單位內控變得更加完善，并且提高事業單位所具備的財政管理能力，保證事業單位在市場經濟競爭中，長期占據有利的位置。內控制度的實施，能夠幫助事業單位籌措更多的資金，同時也使得事業單位所面臨的資金不足這一問題得到緩解，同時追求更高的經濟效益，為投入某個經濟目標，提供大量的支持，確保事業單位在運營各項各種項目時，有著充足的資金，并且在市場競爭當中占據有利的位置。

（三）預防事業單位出現各種風險

目前來看，事業單位主要是依靠相關部門或者政府撥款來進行運行的，這就會使得事業單位在融資時存在單一的渠道。除此之外，很多工作人員未能切實把握當前發展情況，最終就會導致事業單位在當前市場經濟運行的背景之下，未能對于風險具備極高的敏感度，同時也未能將有效的預測機制加入其中。當前，我國現代企業內部主要是以風險導向型的內控制度作為基本的特征，在事業單位投資過程中，由于不敢投資或者擔心錯誤投資，就會導致國有資本大量的浪費，而且也使得事業單位在市場競爭中喪失競爭力。在這些情況影響下，事業單位需要對于內控制度進行改革，并且不斷地實施新內控制度，不僅能夠保證提高事業單位所具備的風險意識，同時也能提升競爭力，在市場中取得更好的發展。

（四）解決事業單位貪污腐敗問題

內控制度的實施，能夠對于我國事業單位當中的財政管理人員和領導干部進行全面的監督，由此能夠有效的治理和預防事業單位當中所出現的貪污腐敗這一嚴重的問題。在十九大召開以后，我國加大了對于企事業單位政府的領導人所產生的貪污腐敗問題處理力度，社會當中有著越來越高的反腐倡廉呼聲，即便如此，很多事業單位當中因為缺乏完善的監督機制，做假賬、私設小金庫、挪用公款等違法亂紀行為依然存在。在這些情況之下，作為事業單位當中的財務管理人員，需要加強內控制度落實情況，對于領導人的職責進行規范，并且要深入了解財務管理相關細節，這樣才能隨著內控制度的逐漸實施，也能更好地預防事業單位所出現的貪污腐敗問題。

三、事業單位財務管理內控制度在應用過程中所面臨的問題

（一）財務管理意識十分的薄弱

事業單位雖然是由國家撥付資金、以公益性為主的國有單位，但是大部分只是具備財務制度，缺乏內部控制制度，所以當經濟活動發生問題之后，缺乏判定、獎懲、決策等相關標準。作為事業單位當中的領導層，很多人認為作為財務人員只是負責執行好財務工作，沒有在管理和決策環節中參與進來，這就會導致財務人員在內控時所具備的作用被不斷否認。在當前所開展財務管理工作中，很多財務人員缺乏良好的內控意識，選擇進一步延續傳統管理制度，并且未能認識到內控制度的重要性，將單位領導做為中心來處理各項事宜，并且認為日常工作就是單純的記錄資金使用情況，導致缺少保證事業單位長久發展的財務管理制度，使得內控制度未能行之有效。

（二）財務管理人員缺乏較高的素質

近幾年來，事業單位財務管理過程中常常暴露出財務管理人員內控意識薄弱這些問題，同時財務部門未能受到單位的重視，單位工作人員缺乏較高的綜合素質。因為事業單位當中人員流動相對較小，財務人員也極少出現變更的情況，這就會導致大部分的財務人員在進入單位就直到最后退休，處于一個一成不變的工作狀態。隨著科技不斷的發展，當前處于一個瞬息萬變的時代之下，財務管理所面臨的形勢，也產生了很大改變，但是事業單位當中的在職財務人員所具備的專業知識，仍受到傳統所帶來的影響，未能高度的認識財務管理工作所具備的重要性，缺乏良好的內控意識，同時也未能具備積極學習新事物和新知識的主動性，這就會導致他們的工作出現一個停滯不前的狀態。

（三）缺乏加強財務管理內控制度監管力度

在事業單位財務管理內控制度中，需要國家將有效的監督監管制度加入其中，發揮其輔助作用。從實際情況來看，我國未能對于事業單位監管制度進行高度的重視，這就會導致事業單位的財務管理、內控制度存在一個徒有其表的情況。一方面未能制定有效的監管制度，同時也未能對于財務人員工作方式提出高要求，財務人員處于一成不變的工作狀態，缺乏積極向上的動力。另一方面，在事業單位當中，因為受到制度所帶來的影響，這就會出現一個收支平衡的狀態，這就使得各個單位會想盡辦法從財政索取的撥款在年終用盡，同時缺乏對事業單位花銷的高度監管。很多事業單位因為規模較小，財務人員未能落實到位，內部之間缺乏牽制，出現漏洞情況，從而導致事業單位或者國家利益受到嚴重的損失。

四、保證事業單位財務管理內控制度得到創新的有效方法

（一）不斷發揮內部審計所具備的監督作用，對于監督方式做好創新工作

內部審計部門應當保證與內部控制，處在共同的環境下，所以對于本單位的實際財務情況有著整體的了解，能夠更加準確且有效地把握當前會計控制所存在的薄弱環節。內審部門在這時需要對財務內部控制進行監督，這樣才能有效地降低成本費用，通過行使各項職能，可以保證內部控制部門得到完善和加強，保證內部控制制度更好地發揮出其功效，保證事業單位工作效率得到大幅度的提升。另外，對原本的運行機制進行創新，設置內審機構，進一步發揮內部審計所具備的監督功能。事業單位的經濟業務與其他單位相比相對簡單，所以不需要再額外專門設置內部審計部門。為了便于信息傳遞，加強信息溝通，由于紀委書記通常是領導班子成員，為了保證內審機構具備權威性和獨立性，可以由紀委書記主管的監察室開展內審工作，同時由單位紀委書記同時兼任內部審計部門負責人，這樣既保證了相關工作的順利開展，也增加了內審機構在單位管理中的分量。

（二）不斷提高財會人員所具備的綜合素質，對人才培養方式進行創新

為了保證財務工作順利進行，那么就需要培養大量的高素質財會人員，這也能夠保證事業單位更好地做好內控制度創新。首先，作為事業單位應當主動地適應新時代、新形勢，加強財會人員的培養，提高對財務管理的重視程度，有組織、有計劃地開展培訓學習活動，不斷增強財會人員的知識更新意識，增強職業道德素養，在巨大利益誘惑面前的堅守執業底線，使其具備正直高尚的品質和對黨忠誠的政治品格。

其次，事業單位人多、事多、崗位多，為確保財務內控管理運行有效，需要增強執行力度。堅持懲防并舉、重在預防的原則，建立反舞弊機制，明確反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、 處理、報告和補救程序。在履行單位管理職能和社會公共服務的過程中，圍繞既定目標，發揮財務內部控制作用，規范運行過程，及時糾錯消除隱患。在日常財務內部控制過程中，選用執行能力強的人員來執行財務內部控制工作，發揮財務內控管理預期效果。加強財務人才隊伍管理，注重財務專業人才的培養。將關口前移，在人員選用乃至前期招聘過程中，適當提高門檻，注重選擇具有專業知識、創新意識的人員，充實到財務隊伍和財務內部控制管理崗位上。

（三）提高內控意識，對于內控制度進行創新

作為事業單位領導層，需要對于自身的會計與內控責任進行強化，并且保證提高自身所具備內控意識，提高自身對于內控的整體認知水平。在內控制度以及會計法當中明確的規定，作為單位負責人，更是會計工作和財務工作當中的首要責任人。因此需要對財務報表的完整性、真實性，內控制度的合理性、有效性等做好全權負責，在這時就要求負責人提高自身所具備的專業能力，并且保證對于內部控制制度建設的必要性進行充分的認識。與此同時，也應當要求相關工作人員在當前內控制度當中所應當肩負的責任和對于自身所提出的要求，事業單位需要建立一套更加完善且合理的激勵機制，不斷激發內控人員在工作當中的積極性，確保全體人員共同重視這項工作，并且對于內部進行良好的控制，打造良好的工作氛圍。

（四）建立完善的內控制度

通過做好內控制度建設工作，能夠從制度角度出發，確保有效地實施內控這項工作，一是需要通過構建起合理、科學的約束機制，應當明確各單位應當具備的職能性質，了解所涉及的職責內容和需要承擔的責任，通過合理分工等方式，建立完善的崗位責任制度，單位內部應當避免出現權責分離的情況，通過設立財務崗位，明確職責。內控制度的實施，可以讓會計核算資料具備更好的完整性、合法性、真實性，各個不同部門的經辦人員，在彼此之間可以形成一個相互制約、相互依靠的關系，保證財政資金具備完整性、安全性，并且保證進一步地提高財政資金所具備的使用效率。二是需要主動創設內部核查制度。核查工作就是對資金收入、來源、性質等是否具備合法性、合規性等進行審查，并審核單位當中各部門支出是否滿足于效益性原則，了解財務管理制度是否存在潛在的漏洞，核查單位一些重大經濟事項真實的執行情況，了解事業單位當中的資金流向。

結束語

綜上所述，事業單位在開展內控制度過程中，需要將創新意識加入其中，確保財務核算具備準確性、高效性，財務資金具備保障性、安全性，并且提供更加高效、優質的服務。除此之外，內控制度在創新過程中，還應當順應事業單位發展所提出的必然要求。在工作中牢牢地抓住實際情況，不斷地實現新形勢之下所提出的要求，主動地借鑒西方理論以及實踐經驗，這樣才能不斷探索出與我國國情相符合的內控制度。

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（作者單位：廣州市城市建設職業學校）