淺析國企全面預算管理存在的問題與改進對策

邵惠炳

［摘 要］全面預算管理是幫助國企實施內部控制，防范內外部風險，提升自身競爭力，最終實現自身戰略發展目標的有效手段。本文結合筆者多年的工作經驗，對全面預算管理的定義、特征以及國企實施全面預算管理的意義，存在的問題與改進對策進行闡述，以期為國企開展全面預算管理，提升自身市場競爭力，增加企業經營效益提供有益的參考借鑒。

［關鍵詞］全面預算管理；國有企業；問題

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.007

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）23-0022-03

0? ? ?引 言

全面預算管理是基于企業戰略這一中心，圍繞未來經營活動與市場環境變化來制定的，在預算期內企業相關的經營管理目標，在此基礎上對企業的財務與非財務資源重新進行調配的管理模式［1］。通過定期考評預算執行結果，根據所得數據對自身經營活動加以調整，從而促使企業達成戰略目標。

1? ? ?國企開展全面預算管理的重要意義

1.1? ?推動企業戰略目標的實現

國企實施全面預算管理需圍繞總體戰略目標將其細分為各層級的細小目標，分配給對應的部門與崗位。通過落實各階段的預算計劃，可以確保企業達成設定的目標，防止各種內外部因素對戰略目標實現過程的干擾。

1.2? ?促進企業部門間的協調，提高企業管理質量

全面預算管理的開展需要編制、執行全面預算，劃定每個部門及崗位的職責，這有利于各部門之間的有效溝通，從而最大限度避免因為信息不對稱而造成的不協調、不一致的問題。這樣就有利于協調好企業內部各部門、各崗位之間的行動，促使企業經管效率的提升，助力企業經營目標的達成。

1.3? ?有助于企業內控管理，優化資源配置

為方便企業領導及時掌握企業的經營信息，企業一般會設定經營目標，對預算執行工作進行跟蹤監督，并給予相應的改進指導。國企領導在跟蹤研究預算執行工作現狀時能從中查出存在的問題或潛在的隱患，從而及時對企業經營發展戰略或預算方案加以完善，全面杜絕企業的經營風險。在完成預算編制工作時國企除了要分析自身情況，還需重點對市場變化、競爭對手等信息加以充分深入的研究，梳理出企業發展過程中的缺陷，從而調整優化企業的各項資源。

2? ? ?國企開展全面預算管理存在的問題

2.1? ?預算編制的科學性有待提高

預算編制直接關系到預算管理的最終效果。全面預算編制方法有很多種，常見的包括增量預算法、定期預算法、固定預算法、零基預算法、滾動預算法、彈性預算法等，這些編制方法各有優劣與適用條件［2］。大部分國企在預算編制時往往會選擇簡單的增量預算法來完成企業預算編制，而且有的國企為了省事直接在往年的企業財務數據與報表的基礎上，按一定比率增減進行調整后計算出新的預算結果。這種預算編制方法與企業的實際運營發展脫節，必將導致預算編制的真實性以及全面性被弱化，故很難激發企業內部各部門完成預算目標的主動性。部分國企在預算編制中未充分研究市場現狀，所搜集的市場信息比較片面，未針對市場變化及時調整預算，從而導致預算準確性不足。

2.2? ?預算目標不夠合理

國企在開展預算時不能忽略企業自身的現狀，而應當待確定好自身戰略目標后再組織預算管理。總之，預算管理一定要把目光放遠一點，應基于企業長遠發展的角度去設計預算管理目標。然而部分國企在設定預算目標時，根本未考慮到激烈的行業競爭、不斷變化的市場環境，這就會給自身生產經營效益所造成的影響，因此在預算執行過程中經常存在預算目標與實際脫節的問題。有的國企在設定預算目標時未從自身生產經營實際出發，對新業務與萎縮業務的預測不夠科學準確，導致預算目標很難與實際的生產經營活動相契合。

2.3? ?預算執行不到位

就當前國企預算執行情況來看，存在的問題包括兩點。第一，預算執行監督作用需進一步強化。預算執行監督工作不到位，難以了解預算執行活動中出現的矛盾，也就無法及時采取干預措施。由于缺少專業的監督人員與完善的監督制度，預算監督多流于形式，從而削弱了全面預算的執行效果。第二，預算執行考核有待強化。全面預算考核的目的主要是更好地實現企業的戰略目標與預算目標。然而在預算考核中暴露出一些問題，常見的有考核指標、考核手段過于單一，缺乏全面性、預算執行考核程序欠缺規范性等。這些問題導致預算執行考核結果的準確性較低，同時也影響到預算執行的有效落實。

2.4? ?未搭建預算一體化平臺，預算信息化程度有待

提升

財政部推出了《預算管理一體化規范（試行）》，這給國企預算管理信息化建設指明了方向。因此，國企要圍繞預算管理一體化系統這一中心，制定統一規范的管理制度，實現對預算管理全過程的有效監督，確保各級預算管理工作的規范、有效展開。目前，很多國企由于資金、觀念方面的制約，未及時引入各種先進的信息技術構建預算管理一體化信息平臺，因此，部門之間容易存在“信息孤島”的現象，無法有效實現對信息的及時共享，這在一定程度上制約全面預算管理工作的展開，也影響到預算管理的執行效果。由于缺少預算管理一體化信息平臺，很難將實際支出與預算目標進行比對，評判二者有無偏差，無法在短期內完成糾偏與調整，導致預算管理與實際目標之間存在不小的差距。預算管理一體化信息平臺的搭建也離不開專業人員，需要他們熟練操控系統，而現有的預算管理人員的信息素養相對較低，對相關管理軟件與信息技術了解不多。

3? ? ?新時期國企提升全面預算管理水平的對策

3.1? ?進一步提升全面預算管理意識

要提升全面預算管理質量，必須提升全面預算管理的重視度，把正確的管理理念滲透到國企管理中，為國企的預算執行到位提供有力保證。全員性屬于全面預算管理的基本要求，必須讓全員參與才能發揮出預算管理的效能。國企管理層要高度重視全面預算管理，明白全面預算管理與企業自身戰略目標的實現以及長遠發展的關系，主動帶頭學習預算管理知識，并轉化為具體行動，起到帶動示范作用。同時，在國企內部積極宣傳全面預算管理，采用員工喜歡并且淺顯易懂的方式進行宣教，讓全員了解全面預算管理的意義、方法等，增強員工的預算管理觀念，讓他們主動參與到企業的全面預算管理中，使其在工作中能嚴格要求自己，從而助推預算管理目標的實現。在日常工作中要求員工以預算理念為主要導向，構建成本效益觀念，把預算效益與預算資金投入相掛鉤。預算編制與執行等活動均要反映出全員性，將預算編制落實到相關部門中，并加強全部門的監控，確保預算得到有力執行。

3.2? ?預算編制要科學合理

財務預算編制是否科學合理直接決定了企業全面預算管理最終效果的好壞，而且科學合理的預算編制也直接影響到企業的長遠發展戰略。第一，對預算編制的流程與方法加以規范。企業領導要高度重視這方面工作，并從企業長遠發展的大局來看待問題，全盤考慮，將各種要素進行合理的搭配與組合，并科學設定企業的預算編制目標，使其與企業發展相匹配。第二，企業各部門根據具體的戰略規劃目標，完成部門預算草案的編制及規劃。最后，由預算管理部門匯總這些草案，對草案進行審核與評定，根據企業領導層的意見進行適當更改，最終確定預算方案［3］。

3.3? ?設定合理的全面預算管理目標

國企在開展全面預算管理的過程中需將企業的全部經營活動都納入預算管理之中，并設定科學合理的預算目標，這是確保全面預算管理成效的重要基礎。在設定預算目標時除了要考慮上一年度的生產經營情況以外，還需結合企業當前的生產經營業務，在此基礎上設定科學的預算目標。具體來講，國企需安排人員深入到市場展開調研，研究市場經濟環境特點與發展趨勢，然后確定戰略目標，再把戰略目標分解為相應的預算目標。另外，在設定預算目標時需遵循全員、全業務的原則，積極走進一線員工之中，將他們的建議充分搜集整理，并采集市場業務數據，將這些數據分析后設定出合理的預算目標。最后，針對萎縮嚴重的傳統業務，國企可予以摒棄，轉而加大對新業務的開發力度，預測研究新業務的發展前景，從而明確企業戰略經營目標，保證自身的持續性發展。

3.4? ?加大對預算執行過程的監控

全面預算管理開展的成效主要由實際的執行力度所決定。國企可成立全面預算管理的監督小組，負責對這項工作的執行過程進行監督。全面預算管理監督小組要定期聽取預算執行部門的匯報，了解預算執行的成效，評估預算執行部門的工作落實情況。如果預算執行過程中存在與預算目標之間的偏差很小，而且是可控的，需盡快采取有效的措施加以處理，消除預算執行偏差。如果預算執行過程中存在較大，無法控制的偏差，需馬上上報給上級，由上級決定是否調整預算目標。另外，要加強關聯部門的聯動性，加強配合，并由全面預算管理監督小組負責全過程的調控，確保國企向預期方向發展。國企應構建一個健全的財務預算制度，各類財政收支都需要匯報與審核。根據年度預算要求編制每月總預算，每月的預算報告應在規定時間內提交給全面預算管理的監督小組，由監督小組進行審查研究。通過構建完善的預算管理機制，確保資金得到有效利用，避免資金被浪費、閑置或資金不足。全面預算管理的監督小組應全面了解資金的歸集、使用情況，確保資金得到合理分配，提升資金的利用率。

3.5? ?完善預算考核機制

完善的預算考核機制有助于減小預算執行的偏差，實現全面預算的閉環管理，充分發揮出全面預算管理的效用。為此，國企需構建完善的預算考核體系，具體從以下兩方面抓起。第一，預算考核要與績效考核有機結合，績效考核指標中增加預算執行效果這一項，將員工的預算考核成績與其績效薪資相結合，將員工的考核成績進行排名，采取相應的獎懲措施。在每月月底全面預算管理總結大會上對各部門考核成績位居前三的員工給予獎金，以激發員工參與預算管理的積極性。由企業預算管理委員會聯合人事部門共同組成企業預算考核部門，以保證該部門工作的獨立性。同時，要完善相關問責機制，并在落實預算考核工作時參照作業分析原則、目標導向原則、重要性原則等，保證全體人員都能參與到預算管理與資金管理中，讓部門分工更明確，增強員工的崗位責任心。第二，廣泛應用平衡計分卡。圍繞數個非財務指標，常見的有員工技能、客戶滿意度、市場份額等指標對部門業務進行考核，用于解決單一財務指標評價的弊端，讓預算考核更全面完善。

3.6? ?加快預算管理信息化建設，搭建預算一體化平臺

信息時代企業要重視預算管理的信息化建設，這是提升全面預算管理效率的重要基礎。不僅能極大提升預算管理的準確性，而且也能有效控制財務風險。對此，企業可與軟件開發公司合作，研發出適合企業自身實際的預算管理信息系統或將現有的預算信息化管理模塊進行升級，打造成一個集數據采集、生成、監控、分析、處理等功能為一體的內部信息共享平臺，推動預算管理與經營業務之間的深度融合，并逐步改進全面預算管理信息系統。全面預算管理信息平臺是融合了數據共享、預算管理、績效考核、經營分析等不同功能的一體化信息共享系統，能夠讓企業全員都參與進來，而且流程透明公開，實現了業財的深度融合［4］。企業可將自身的戰略發展目標進行分解細化，根據不同的細化目標開展財務分析、營銷分析、生成分析等工作，在此基礎上進行預算編制。該預算管理平臺上的有關信息是可以共享的，企業領導與員工可在自己的權限內登錄系統，選取自己所需的信息，了解預算執行情況，并做出更合理的決策，推動企業經營目標與發展戰略的實現。此外，國企應重視對預算管理人員的教育培訓，不僅要加強專業知識的學習，更要注重信息技術的學習，提高預算管理人員的信息素養，更好地適應當今預算管理信息化發展的需要。

4? ? ?結束語

綜上所述，通過實施全面預算管理將會提升國企的內部競爭力，助力企業實現預定的戰略目標。為此，國企應重視全面預算管理，結合自身實際，構建完善的內控管理機制，并借助信息技術提升預算管控力度，充分發揮出預算管理的效用。

主要參考文獻

［1］蔣濤.地方國企全面預算管理問題及對策探討［J］.行政事業資產與財務，2022（8）：42-44.

［2］趙洪波.國企全面預算管理存在的問題及相關建議［J］.中小企業管理與科技，2022（20）：70-72.

［3］唐維霖.國企全面預算管理存在的問題及完善策略分析［J］.上海商業，2021（10）：120-121.

［4］趙秋梅，李新敏.國有企業全面預算管理存在的問題及對

策［J］.河北企業，2020（12）：20-21.