全面預算管理在企業財務管理中運用研究

毛 星

(成都公交集團星辰巴士有限公司，四川 成都 610093)

企業在財務管理中對全面預算管理的合理運用，是提高企業經營管理水平，增加企業經濟效益的重要途徑。因此，企業應積極落實和完善全面預算管理工作，以促進企業的持續、健康發展。

1 全面預算管理工作研究

1.1 全面預算管理的含義

全面預算管理這一工作模式最早出現于20世紀的美國，在通用電氣、杜邦等公司進行應用后，短短幾年時間就推向全世界，成為企業內部管理控制的有效方法。從企業的角度來看，全面預算能夠體現企業一段時間內(或者一段經營周期內)企業生產經營的財務活動，以實現企業利潤最大化為目標，能夠根據企業發展戰略、利潤目標等制定相應的作業指標，包括生產量、銷售量以及生產成本控制方法等，在預測銷售的基礎上，對于成本、利潤有關的各種因素做出有效判斷，并形成預計損益表、預計現金流量表等資料，最終體現出企業未來一段時間內的財務狀況以及日常經營成果等。

1.2 全面預算管理的必要性

從企業內部管理的角度來看，全面預算管理與企業的日常生產經營之間存在密切關系，對于企業而言，通過開展全面預算管理可以充分整合資金、業務、人才與信息等幾方面要素，在適度分權授權的基礎上，通過戰略驅動的業務等方法最終合理配置企業的各種資源，識別企業生產經營的各種需求。同時通過落實全面預算管理模式可以為企業深入貫徹發展戰略以及開展協同作業、了解企業生產經營現狀等幾方面工作提供必要的信息決策。所以對于企業而言，開展全面預算管理的意義重大，著名學家戴維在研究全面預算管理時也強調：“全面預算管理是為數不多可以將組織所有關鍵問題融合于一個體系中的管理辦法?！庇纱丝梢姡髽I通過完善全面預算管理體系可以促進內部管理與工作機制的變革，且具有深遠影響。

2 在企業財務管理中全面預算管理的應用問題

2.1 預算計劃方案不合理

企業全面預算管理計劃方案往往缺乏對企業發展規劃的考慮，導致企業全面預算計劃方案與企業的實際發展情況不符，無法在企業的財務管理中起到有效的管控和調節作用。全面預算管理計劃方案是財務管理人員開展全面預算管理和約束業務部門行為的重要依據，當預算計劃方案不合理時，全面預算管理則失去了應用的價值，不僅無法起到對企業經營活動的監管作用，還影響了企業財務管理的權威性，進而使企業經濟發展受到約束。

2.2 預算管理制度不完善

全面預算管理制度是企業約束全面預算管理工作的制度規范，因此，預算管理制度不完善會導致企業全面預算管理工作效率低下，進而難以達到企業對預算管理的預期目標，影響企業的經濟效益。

此外，缺乏明確、健全的全面預算管理制度也會影響各部門對全面預算管理工作的參與效果。全面預算管理制度不明確，會導致各部門對全面預算管理的認知水平不高，無法有效地將全面預算管理落實到日常的工作實踐中去，進而導致各部門對全面預算管理工作的配合情況不佳。

2.3 預算管理執行力度不強

全面預算編制缺乏合理性和預算管理人員對各部門的監督管理不到位都是導致企業全面預算管理執行力度不強的重要原因。當全面預算編制缺乏合理性時，全面預算管理脫離企業各部門的實際發展情況，致使全面預算管理無法有效地貫徹執行；當對各部門的監督管理不到位時，各部門對相關規范制度的重視程度不夠，進而執行情況不佳。全面預算管理執行力度不強會導致企業的全面預算管理工作成為紙上談兵，影響企業的財務管理效果，進而對企業的經濟效益造成很大影響。

2.4 管理方法缺乏科學性

由于企業的預算編制往往是由企業各部門從本部門業務需求的角度出發來制定部門預算和資金使用方案，再提交至財務管理部門進行審核與匯總完成的[1]。在預算編制過程中，各個部門之間往往缺乏有效溝通，導致各部門的預算計劃與企業整體的發展規劃不協調，進而無法為企業的全面預算管理提供科學依據。

此外，由于全面預算管理貫穿企業運營管理的各個方面，較原來的企業預算管理覆蓋面廣、涉及的內容多，因此，部分企業仍采用原有的預算管理方法，則導致全面預算管理難度過大，難以達到理想的全面預算管理效果。

2.5 管理人員專業水平有限

全面預算管理工作往往由于企業運營模式、發展規模等因素的轉變而有所不同，部分預算管理人員由于沒有深入地了解企業的實際運營情況和全面預算管理的工作要求，預算管理專業水平不高等原因，導致在開展全面預算管理工作中產生全面預算管理工作效果不佳的情況。

此外，部分預算管理人員缺乏溝通協調能力，導致其不能與各部門之間進行良好的溝通與協調，進而各部門參與全面預算管理工作的情況較差，影響全面預算管理的執行效果。

首先，小學品德與社會課堂教學的教學理念落后，不利于生活化教學的開展。填鴨式的教學在我國的基礎教育中盛行已久，形成了一股難以扭轉的教育思潮。這種教學理念片面地注重機械地對于學生進行知識灌輸，學生在學習中依靠機械的記憶掌握課堂知識。而生活化的教學需要學生去主動地聯系生活、感知生活，把學習和生活進行有機的結合，傳統的教學理念與生活化教學的思想明顯是不能兼容的。

3 在企業財務管理中全面預算管理的應用策略

3.1 合理制訂預算管理計劃

合理的全面預算管理計劃是保障預算管理工作順利落實的前提，對提高企業預算管理水平、管控企業運營成本具有重要影響。

企業提高全面預算管理計劃的合理性，通常應注重以下三點。其一，制訂預算管理計劃應結合企業的實際經營情況。預算管理人員應結合各部門的實際業務量和歷史預算數據來評估各部門預算的準確性，避免由于預算與實際發生的成本偏差過大導致預算管理工作無法有效落實的情況。其二，保證全面預算管理計劃符合公司發展的戰略目標。財務管理部門在審核預算管理計劃時，不僅應參考以前年度各部門的預算使用情況，還應結合企業發展的戰略目標，以此保證預算管理計劃與企業發展方向的一致性。其三，制訂預算管理計劃應充分考慮企業運營管理中存在的潛在風險。企業在運營管理中存在很多潛在風險，既包括市場需求變動、行業競爭等企業外部風險，也包括資金供應不足、戰略決策偏差等內部風險，因此，預算管理人員在制訂預算管理計劃時應將這些風險考慮在內，采取相應的防范措施。

3.2 完善全面預算管理制度

首先，將全面預算管理制度與企業實際財務狀況相結合。由于各個企業的財務狀況不同，其對全面預算管理的要求標準也具有一定差異。因此，企業全面預算管理制度應符合企業的實際財務狀況，在確保企業資金可以正常運轉的情況下，合理進行全面預算管理。

其次，制定權責分明的預算管理制度。全面預算管理應將以財務管理部門為主導的管理模式轉變為企業各部門共同管理，并依據各部門的實際運營情況，為各部門制定明確的權責分明制度，以此提高各部門員工對預算管理的參與度。預算管理部門可以將各部門的預算管理任務進行合理分配，以各部門負責人為主導，帶領各部門員工完成預算管理任務，以此提高全面預算管理工作效率。

最后，建立合理的內部控制管理制度。內部控制管理人員應加強對預算管理工作的監督和管理，并依據全面預算管理的工作程序和相關資料，對工作中存在的潛在風險進行合理評估，提高企業的資金風險防范能力。

3.3 加大全面預算管理的監管力度

首先，企業應注重全面預算管理崗位設立的不兼容性。企業應安排至少兩名以上的預算管理人員來進行工作，以起到預算管理人員之間相互監督、相互制約的作用，防止預算管理人員弄虛作假、徇私舞弊等情況發生[2]。此外，對于全面預算管理崗位員工的任用，也應避免其與業務部門存在親屬關系等情況，從源頭上提高企業全面預算管理的公正性。

其次，企業內部應設立獨立的審計部門。企業設立獨立的審計部門，可以加強對全面預算管理的監督管理。審計部門具備專業的業務審查和監管功能，且其具有一定的獨立性，可以更好地對企業的全面預算管理工作進行監管，以此有效地提高全面預算管理效率。

最后，企業可以聘請外部審計機構監管。由于企業內部監管人員的專業水平有限，且其監督管理質量往往受到企業內部多方面因素的影響，存在一定的局限性，因此企業可以定期或不定期聘請外部審計機構對企業的全面預算管理工作進行核查，不僅可以提高預算管理工作質量，還可以更好地為企業規避運營過程中存在的風險。

3.4 優化全面預算管理方法

預算管理部門應采取精細化管理方法來對各部門進行預算管理。

首先，預算管理人員可以將預算管理目標分解至企業各部門。將預算目標進行細化、分解，有利于加強各部門對全面預算的協同管理，提高各部門員工對預算管理的重視程度，進而提高全面預算管理的執行效果。

其次，預算管理人員應在各部門執行預算管理時進行適當引導。由于各部門在執行所分配的預算管理任務時，往往基于本部門的利益需求，而缺乏對企業經營發展整體規劃的考量。因此，預算管理人員應依據企業的實際發展需求，對各部門進行適當引導，確保其預算指標的執行進度，與企業的實際發展需求相適應，為企業的健康發展提供保障[3]。

最后，企業應依據各部門的預算管理執行情況，制定合理的考核機制。制定考核機制是激發各部門完成預算指標積極性、提高各部門員工對預算管理工作重視程度的重要手段，企業應參考各部門業務的實際運營情況來制定合理的考核機制，以此促進各部門預算管理工作的有效落實。

3.5 提高預算管理人員的專業水平

基于全面預算管理領域管理人才缺失的現狀，企業應注重對預算管理人才的培養。

首先，企業應加強內部人員的預算管理培訓。企業應定期邀請全面預算管理專業人才為內部預算管理人員進行培訓，以此提高企業內部預算管理人員的專業能力。此外，企業還可以組織內部優秀的全面預算管理人員進行經驗分享，并為各業務部門管理者開展全面預算管理培訓，不僅可以提高業務部門對全面預算管理的認知水平，還可以加強各部門管理者的預算管理能力。

其次，企業應注重搭建全面預算管理人才梯隊。企業應注重搭建人才梯隊，鼓勵資歷較高的優秀預算管理人員，積極教導新員工，提升企業全面預算管理人員整體的專業水平。

最后，企業應開展校企合作，拓寬企業內部人才的輸送渠道。企業可以積極與高校建立合作關系，通過為高校提供實習和就業機會的方式，促進高校為企業培養和輸送高質量的全面預算管理人才，進而為企業全面預算管理提供充足的智力保障。

3.6 實現全面預算管理與信息技術的融合

為進一步提升全面預算管理的工作效果，相關人員應該從信息技術入手打造新型工作模式，而大數據技術則是其中的關鍵點。通過大數據技術自身所具備的信息識別與數據訪問等功能，識別企業業務管理中的數據變化情況，并對數據演變的趨勢做出合理預測，凸顯大數據的優勢。同時在預算控制與分析中，借助大數據可以改變全面預算管理的工作模式，實現了事前、事中、事后三個時間段的預算管理，并且系統所識別的財務數據可以通過標的形式展現出來，根據大數據的數據抓取功能快速提取與企業生產經營息息相關的數據，識別風險信息并引導企業管理層完善風險管理對策。同時，為凸顯大數據技術在日常管理中的優勢，企業在全面預算管理中也可以通過大數據平臺進行偏差探查與偏差反饋等工作，根據探查與反饋的結果分析現行企業管理制度在執行階段可能出現的問題，并作出數據反饋，識別出現偏差的原因，并形成調整方案。

在全面預算管理中，通過大數據可以完善預算執行評估機制，例如工作人員通過大數據平臺來收集企業經濟活動過程的數據，以每項數據為基準點開展評價，如了解企業經營管理中的突發性事件或者財務風險問題等，將其納入全面預算管理體系中。同時，通過打造全新的預算執行評估體系，利用大數據技術分析企業財務、經營、客戶等方面的數據資料，并與企業的日常生產經營數據做對比，在數據匹配過程中完成績效分析與評價，根據大數據所識別的數據演變過程來保證預算工作的真實性與可靠性，強化預算考核的功能，最終提升全面預算管理優勢。

4 結語

全面預算管理是企業預算管理的一種創新模式，其在財務管理中的應用對提高企業經濟效益具有重要作用。因此，企業應積極運用全面預算管理模式，并在實踐中，不斷地對其改良和創新，同時注重對企業內部全面預算管理人員專業能力的培養，進而讓全面預算管理模式為企業帶來更大的經濟效益。