集團公司對子公司的內部控制管理機制探討

趙志剛 安徽佰泰科技服務外包有限公司

企業的發展追求更加具有長久性、能動性、持續性等特點，是經濟全球化賦予企業的發展舉措。所以，形成更具有區域化的集團性公司是必然趨勢。但是伴隨集團公司不斷擴大，隨之而來的問題逐漸增多，集團對旗下子公司的內部控制管理體系仍需優化。基于此，只有根據集團內部所有公司的發展形式、財政特點制定出具有針對性的改革計劃，才能使得集團公司整體發展趨向發生根本性變化。由此可見，在企業內部凡是涉及此部分工作內容的員工，都需要努力完成好自己的本職工作，承擔其與之相應的責任與義務，才能使集團內部在子公司欣欣向榮的前提下，逐步落實戰略目標，以此促進集團公司整體化的長足發展。

一、集團公司對子公司進行內部控制管理的意義

集團企業對旗下子公司實行更為科學合理的內部控制管理，其主要目的除了有效規避企業在開展生產經營活動中的風險以外，還具有對子公司內部工作人員進行監督管理的作用。此外，公司正常經營時面對風險類型主要有兩大類，第一類是宏觀層面的風險，大概包括國家相關政策法規進行調整、整體的經濟與政治環境發生較大改變等。第二類是微觀層面的風險，此種類型的風險主要來源于企業內部，比如公司信用缺失、違規生產經營、資金發生不合理的變化與挪動等。基于此，實行內部控制管理的重要作用已然體現。并且，通過對子公司開展有效內控管理工作，不僅能夠在正確視域下規避相應的風險，還能優化子公司內部人員結構，對人員實施必要的監督與管理，以及對公司的各項資源，進行合理的二次調整與分化。相關集團化企業只有將內控管理工作完全落實到公司的各個方面，才能真正為企業的發展提供可持續助推作用，為集團其他戰略目標的有效落實打下堅實基礎，從而真正能為企業長足發展提供源源不斷的動力。

二、集團公司對子公司進行內部控制管理現狀問題分析

（一）相關人員內部控制管理意識不足

在系統運行公司的各項戰略目標時，集團跟子公司發生目標分離的情況本無可厚非，只要將與總公司整體理念相悖的部分糾正，再運用內部管控制度實行科學管理即可。但是在實行內部管控制度時，由于相關人員的風險意識不足，對于內控管理制度缺乏客觀全面的認識，比如，認為內控管理只需要財務部門進行規劃，跟其他部門沒有關系等相關工作理念，同時，還會出現缺乏相對應專門監督管理體系的情況。長此以往，因為監管審查制度的缺失，與之相匹配的獎懲辦法不明確，無論是對集團還是旗下相應的子公司，都會對正常的生產經營活動產生阻礙因素。

（二）內部控制管理體系不健全

集團公司對子公司實行內部控制管理，仍然存在管理體系不健全的情況。主要體現為兩方面：

第一，對子公司的監督機制不完善。集團總部對于子公司的了解，大多是來源于子公司負責人在董事會與監事會進行工作內容的匯報，除此之外，便沒有任何的系統渠道了解子公司具體經營情況。因為集團總部對于子公司的決策工作參與較少，如果仍然不建立健全的監管機制，將會無法對子公司經營與運作情況有效掌控。第二，沒有派遣關鍵人才到子公司內部擔任重要職位。集團總部全方位把控子公司前提是，掌控子公司高層管理人員構成體系，否則無法在子公司高層發生不正當行為時，集團總部進行合理干預，有可能導致阻礙公司發展進程因素增多。

（三）集團理念沒有深入到子公司內部

作為集團性質的企業文化，不僅僅是一句標語，更是承載企業自成立以來的經營理念與品質精神，所以將集團內部的企業精神嗎，融入進旗下子公司發展理念當中顯得尤為重要。但是，在深化企業理念與精神內涵時，效果并不理想。尤其會出現只是在表面上運行企業文化，但是文化內部的深層含義沒有真正落實到日常工作中。并且，部分集團公司甚至沒有具備相應的企劃專員，對于公司的文化理念深化與推廣節奏把握不明確。比如，某些公司在深化企業精神以及文化內核時，只是草草下發相關文件，讓員工按照文件內容背誦公司創辦理念、文化內涵等，此種生硬、僵化的宣傳方式，不但會產生本末倒置、適得其反的效果，甚至還會影響企業內部員工的積極性。

（四）缺乏有效的內控管理機構以及人才

集團內部對于子公司的內控管理機構主要缺失點在于沒有設置獨立的內控管理部門。很多公司都將內控管理工作放在財務部門當中，或者外包給專門的中介機構以及會計師事務所等，此種舉措會造成在企業內部，無法選取與之相匹配的內控管理人才，從而導致內控管理工作專業化程度較低，還有可能由于審計部門缺乏獨立性，所以相應的內部管理控制能力缺失。由此可見，子公司內部的內控管理機構缺失，還會使相對應的監督管理行為不到位，做不到監管體系的完全滲透。長此以往，對于整個集團的發展都是百害而無一利。

（五）信息化建設不完善

雖然現如今是經濟蓬勃發展的時代，信息化社會的構建已經相當全面。但是，從集團企業內部的相關信息化建設來看，仍然存在不立體、不完善的情況。尤其對于集團化的企業來說，利用信息化建設將各個子公司建立相互對應的聯系，是非常必要的選擇。如果集團內部仍然忽視此種現象，難免會出現子公司在匯報時數據不準確、收益效果不真實、財務報表作假等情況，當多種不正當行為匯集到一體時，對于集團利益的損害，是不可設想的，進而引發一系列的經營風險。

三、集團公司對子公司進行內部控制管理具體創新策略

（一）增強風險意識，強化公司內部監督體系

集團總部對子公司進行合理化的內部管控措施，首要舉措為給予子公司高層人員權限管理。此種權限管理，不能包含重要權限，比如：對外擔保、對外投資、核心職員招聘工作等，此種類型的權限管理，都屬于決定公司方向的重要舉措，所以，必須掌握到集團總部手中。只有將權限管理內容進行合理分化，再通過此種模式下提高對于相關員工風險意識的培養，將會使子公司內部形成較為安全的經營體系。

此外，集團總部對于子公司的內部管理工作，還需要將重點放在強化監管體系上。要實行多元化的控制機制，對于子公司的監管不能只停留在例行的工作內容匯報會，集團總部還應該根據企業自身情況，建立履職考核制度。此種制度體系下需要包含，派遣相關人員及團隊去往子公司，對子公司日常經營情況以及經受項目進行系統性的監督與審查工作。如果在系統的監管工作下，仍然發生部分人員在任職期間竊取公司利益、徇私舞弊等相關不良情況，集團總部對相關員工展開工作時，還應對派遣到子公司的主要人員，進行革職處理，以起到震懾作用。同時，集團總部要委任員工到子公司擔任重要角色，尤其是每個子公司的財務管理部門，集團總部都要安排人手擔任關鍵職務。再根據子公司實際經營情況確定下發一系列的考核任務，以此來確定關鍵人員的去留。

（二）深入子公司內部，普及集團文化

在子公司內部落實企業文化的重要性，不亞于開展系列監督工作，因為企業文化不僅是公司象征與門面，更是將企業內部員工連接在一起的橋梁。只有讓公司內部員工在企業文化與精神共同作用之下，才能促進員工之間的共鳴，并且還會保持與集團步調統一價值觀體系。將企業文化與精神內涵合理融入進員工日常工作中，不僅會提升工作效率，更能使員工實現一定的人生價值，以此來促進全集團內部所有員工的共同進步。基于此，集團總部主要負責人可以通過以下幾種舉措，實現集團文化深入到子公司內部的工作。

第一，在子公司成立相關企劃部門，主要掌管企業文化宣傳與深化工作。第二，需要及時下發企業文化相關資料，讓員工對此有一定初步了解。并且，要注意切勿出現讓員工對企業文化死記硬背的情況，會不利于企業文化的深入工作，影響后續發展。第三，企劃部門需要針對子公司的領導層，開展領略企業文化精神的培訓工作，只有讓領導層深刻意識到企業文化的重要性，才能保障對其他基層員工的深入工作能夠有效進行。第四，企劃部門需要秉承人文關懷的態度，開展基于企業文化內核的員工實踐活動。此項活動需要確保具有一定趣味性，才會有利于企業文化的深層開展。此外，集團公司相關人員還需注意，企業文化與精神內核并不是一成不變的，還需要具有一定靈活性，要學會根據外界的經濟、政策環境的變化，對企業精神以及文化做出調整，才能保障集團企業的可持續發展。

（三）設立專門的內控機構，加強對人才隊伍的培養

伴隨集團的逐漸發展，設立專門的內控機構是必然趨勢。所以集團總部必須設立相關的內控部門，對總部以及其他分公司開展專業化工作流程，要摒棄將此類工作外包給中介機構及會計師事務所的情況，只有從公司內部成立相關內控機構，才能更好地站在集團的角度開展工作。基于此，集團公司需要建立系統的人才培養制度，同時還需要注意，此種制度必須具有持續性與長久性。要保障員工在現階段提升自身專業化能力，也要確保員工的后續發展能力提升。集團總部將此類型人才培養完畢后，需要即刻派遣至各個子公司內，為子公司內部的管理工作提供堅實助力。

（四）完善信息化工作流程，提升對于工作數據的運用能力

集團企業區別于其他類型公司最主要特點為子公司眾多。所以集團總部必須根據公司現狀，加快建立信息化工作流程。由于子公司較多，所以相對的數據管理、與總部對接的財務信息等較為繁雜，如果沒有建立系統的信息化工作流程，仍然使用人工方式，將會使相關信息與數據產生一定誤差，長此以往，不利于企業發展。所以，當集團總部建立起系統的信息化對接流程時，將會有利于對各項工作嚴格把控，也會在發現問題時及時解決，使子公司的生產經營活動緊跟集團總部的腳步，走入正軌。由此可以看出，集團總部通過加強信息化建設，對于子公司的管控能力必將提升，為企業的未來發展提供有力保障。

四、結論

總之，從集團總公司層面出發，健全旗下子公司的內部控制管理體系尤為重要，并且還需要根植于相關公司的發展情況，制定符合公司現狀的改革措施方案，進而對企業內部健康發展奠定堅實基礎。由此可見，集團內部管理人員，要想使子公司內部控制管理體系更具科學性，首先需要明晰集團公司對子公司進行內部控制管理的意義，只有了解其中的主要內涵，才能為子公司的發展走向引導進正確道路中。其次，在對子公司的內部管理體系具體改革進程中，相關人員必須建立與之相匹配的風險意識，從而使公司內部的管理體系更具有監管作用，與此同時，對內控機構的人才隊伍培養力度仍需加大，只有通過此種舉措才會讓公司內部徹底迸發出新生力量。最后，要注重信息化工作流程對子公司內控體系改革的作用，當建立符合時代標準與要求的信息化制度之后，才能使集團公司的后續發展更具有能動性。