談國有企業推行全面預算管理的幾點思考

文/章建鳳（浙江湖杭高速公路有限公司）

在市場經濟中，國有企業是國民經濟的重要組成部分，在我國經濟建設中發揮著重要的作用。特別是全球經濟化趨勢下，國有企業所面臨的經營管理環境更加復雜，競爭越來越激烈，這要求企業應當對內外部情況進行掌握，對現有資源進行合理配置，從而保障國有企業實現長期穩定發展。全面預算管理在這期間發揮了重大作用，能夠對國有企業經營戰略、經營計劃、業務發展、內部控制、風險管理等方面進行整合，對各類資源實施最優配置，保障企業經營戰略得以落實，也可以推動其實現穩定發展。現階段，全面預算管理是國有企業經營管理不可或缺的部分，但是在實際應用過程中并沒有得到科學合理的使用，其中存在很多問題，直接制約了全面預算管理作用的發揮，降低預算管理的效果。

因此，國有企業要想在市場經濟環境中更好地發展，應當科學合理使用全面預算管理制度，對經營過程中的內外部風險進行合理管控，有效降低風險因素對經營過程的影響，提升企業獲利能力，也可以保障企業實現經營管理目標，以此推動企業高質量發展。

一、全面預算管理的介紹

全面預算管理是將預算作為管理工具，逐步對企業現有資源進行有效控制，對其進行合理分配，有效提升資源的使用效率和效益，協調經營活動有序開展，精準性預估現金流量等，這是現代企業經營管理的新模式，能夠對經營活動實施監督和評價。主要流程包括預算編制、執行、監督、評價等。

全面預算管理有四個特點：第一，長效性。全面預算管理貫穿整個經營活動，企業借助預算管理對經營活動進行管理，可以對內外部因素進行控制，也可以對資源進行協調，降低經營過程中的風險，是一種有效的管理機制；第二，全面性。全面預算管理需要全人員參與、全過程管控，涉及企業經營活動的各個流程，基本上管理層到普通員工都有相應的指標；第三，戰略性。全面預算管理在實施過程中是對企業經營戰略目標的分解，促使企業價值得以實現[1]。第四，系統性。全面預算管理每個環節都緊密相連，任何一個環節都不能缺失，需要各部門、各人員協同工作，從而形成完善的預算管理系統，有利于體現出全面預算管理的作用，保障企業實現可持續發展。

二、國有企業推行全面預算管理的價值

全面預算管理是對國有企業未來經營期間內經營活動、資金等方面各項業務收入、支出等實施的總體性預測。這是現代企業管理工具，也是管理方法，確保企業管理層可以實施計劃制定、協調資源、監督控制、評價等工作。

通過實施全面預算管理，可以幫助國有企業建立現代化管理制度，也可以提升管理水平，有利于增強競爭力。第一，保障戰略目標實現。經營戰略目標是國有企業經營管理活動中需要實現的，對整體經營過程有著指導意義，但是戰略目標不管如何符合實際情況，一旦沒有得到有效落實，基本上都沒有辦法轉為現實，甚至因戰略目標和實際情況不符，導致國有企業經營失敗。為確保戰略目標實現，需要讓目標更加具體化、細節化，并且將其劃分到不同部門、人員中，使其得以量化，有效保障預算目標的實現。第二，增強管控能力。全面預算管理是整體性的工作，既需要關系到戰略目標實現，也會影響到內部管控能力。通過對相應指標進行明確，可以將責任劃分到不同部門、人員，使用科學合理的績效考評機制，讓所有人員按時完成工作，增強企業核心競爭力；也可以對實施流程進行監督管控，對其中存在的風險問題進行預防和處理，有效控制風險因素，以此提升內控能力。第三，實現資源高效利用。國有企業在經營活動中具備的資源是有限的，但是每一個經營活動都需要消耗相應的資源，如何將資源效益最大化是現代企業都在思考的問題。通過全面預算管理的實施，結合不同的預算編制工作，將不同部門需要的資源進行合理配置，也可以協調資源的使用過程，確保現有資源得到合理使用，降低資源浪費，產生更高的經濟效益，以此推動國有企業經濟效益持續增長。

三、國有企業推行全面預算管理遇到的問題

（一）國有企業組織架構不健全

在我國市場經濟環境中，國有企業基本上規模較大，組成機構、業務部門、人員構成等非常復雜。在落實全面預算管理過程中，一般都是由預算管理委員會承擔預算管理的職能，但是其中的人員組成都是不同部門管理層兼職的，預算工作也由相應部門完成，并沒有設置獨立人員、獨立崗位等，也沒有全面的預算管理機構，更多只是為了完成相應的任務，沒有結合實際情況出發。預算編制過程中還會涉及部門預算，其中包含內容眾多，主要是應對一些未知情況，保障其資金快速支付，從而減少相關人員責任[2]。這種編制過程沒有參與力度，更多以消極態度指導，沒有辦法與企業經營戰略融合，難以產生較好效果，也沒有上升到管理層，主要是內部控制相互聯系，導致全面預算形式化。并且，全面預算管理工作主要依靠財務部門執行，信息數據收集、審批、差異分析等都由財務部門負責，其他部門沒有參與，但是全面預算涉及整個企業，僅僅依靠財務人員難以發揮全面預算的作用。尤其是預算監督環節，財務人員只能對預算方案數據和實際情況進行對比，卻沒有辦法對業務開展進行關注，很容易給業務部門造成阻礙。有預算就有執行，沒有預算支持就退回的做法往往會影響國有企業正常工作，也是造成預算差異嚴重的主要原因。

（二）全面預算管理欠缺合作性

國有企業和其他企業形式不同，都有眾多分支機構，工作區域相對分散，在預算管理上都是獨立自主，沒有什么溝通聯系。但是，全面預算管理是系統化的過程，需要從整體層面進行考慮，一旦實施“獨角獸”的預算過程，完全根據自身需求開始預算編制和執行預算活動，沒有全局性的考慮，只會存在更多的重復性支付行為。

例如，國有企業負責一些項目時，需要提供相應資料和證明材料，業務部門只負責具體項目的執行工作，如果負責預算管理的部門需要業務資料時，不知道該如何進行資料借閱，加上時間短任務重，難以對編制工作進行科學合理規劃，很容易影響到相應項目的承接效率。如果可以在預算編制中將各類計劃進行整合，就可以定期將相應資料準備好，在遇到各類項目需要時，只需進行復印就可以滿足工作需要，也可以節約工作時間和成本，有利于高效開展工作。

（三）欠缺先進的信息系統支撐

國有企業規模大，內部管理非常復雜，很多信息技術為主的系統應用運行速度較慢，加上專用系統研發時間長，舊系統更新改造慢，還需要進行繁雜的審批流程，并且對各個部門意見進行全面考慮，導致信息化推動速度慢。大量國有企業信息化程度較低，其中OA、ERP系統等功能并沒有完善，沒有辦法與企業實際工作進行有機融合。并且，采用的預算編制方法非常單一，國有企業基本使用增量預算作為預算編制的方法，雖然使用成本較低，但是增量預算實現的預算數據，難以保證真實性和可靠性，也沒有關注導向性、全面性等原則。并且，國有企業只是使用財務預算，對其他預算編制過程沒有重視，沒有形成全面預算管理體系，制約了全面預算管理作用發揮[3]。

（四）預算人員的專業知識不足

在國有企業開始全面預算管理中，主要是依靠兼職人員完成預算工作，沒有設立專門的人員，導致負責預算的人員沒有全身心投入工作中，也沒有對全面預算管理進行系統性學習，知識內容掌握不清晰，也沒有對數據資料合理收集。并且，全面預算管理是一項系統性的工作，包含了諸多內容，如，經營戰略目標、經營管理活動、人力資源等，涉及多個環節，有著全面性、計劃性等特點，對企業整體業務活動全面涉及，需要專業人員對實施方向進行明確，有助于分析實施過程中的困難。但是，國有企業并不具備專業人員，基本上沒有配置專業預算管理人員，難以保障全面預算管理作用的發揮。

四、國有企業推行全面預算管理的建議

（一）改善國有企業組織架構

從國有企業經營管理分析，其經營規模非常大，組織框架繁雜，要想全面預算管理工作得到有效落實，保障預算目標實現，需要投入很多人力、物力等。全面預算管理的流程包括但不限于編制、執行、監督、評價等四個主要環節，每個環節緊密聯系，需要進行實時跟蹤。國有企業應當設立預算管理委員會，主要負責預算管理工作，通過設立相應的預算管理辦公室，對具體的預算管理工作進行執行，并且對預算指標進行分解，劃分到不同部門，指導其完成相應的工作。針對需要上報預算數據的部門，應當安排專職人員，對全面預算工作進行負責，結合部門工作情況，上報真實可靠的數據資料。對于部分部門沒有辦法設立專人開展預算工作的，應該由部門管理層負責全面預算工作，指導監督部門對預算工作進行落實。通過設立數字化的組織結構，能夠將預算指標落實到個人，有效保障預算方案的真實可靠性[4]。

（二）強化國有企業內部溝通

全面預算管理并非財務部門單獨的工作，而是涉及企業所有部門、所有人員，因此要加強國有企業內部溝通，有效保障預算管理的落實。在預算過程中，應當定期召開預算工作會議，每年至少要舉行兩次，由年初或者年末召開，對全面預算數據和實際數據對比，分析預算差異，尤其是預算中的調整事項，應當作為重點事項進行分析，分析每一個調整事項存在的價值，以及是否應該進行調整。分析重點應當包括收入、利潤等指標，一旦產生差異，需要分析其差異產生的原因。

通過對每年預算數據進行分析，能夠對國有企業經營過程的成果進行呈現，也可以讓員工對企業經營發展具備信心，積極參與下一年的工作規劃。在溝通過程中，需要對下一年實施的預算工作進行規劃，既要把握上年度實施的預算目標，又要提出新趨勢，對新一年的預算進行合理規劃，通過面對面的溝通后，能夠讓國有企業各個部門進行良好互動，有助于對預算工作全面了解，也可以增強部門間協作能力，實現跨部門工作，有效保障業務活動的落實。

（三）引入先進信息系統支撐

在科學技術發展過程中，信息技術得到普及化應用，各個企業都在實現信息化建設，開發和應用了不同線上系統。

如，OA、ERP、云服務等，功能非常豐富，能夠滿足企業經營活動需要，為全面預算管理落實提供了有效支持。但是，只有適合國有企業的信息系統，才能滿足國有企業的需要。國有企業需要對自身經營情況進行分析，與內部管理制度進行匹配，和相關系統開發企業達成合作協議，針對性地開發適合企業的信息化管理系統，從而支撐全面預算管理工作的開展，便于對系統流程進行合理優化，合理設置風險點位，充分實現風險預警功能，發揮風險控制作用。如果預算執行過程出現問題，可以對相應風險問題進行分析，發揮監督作用，讓相關部門進行重視，并對管理部門進行預警。應當關注到全面預算管理涉及范圍廣、內容多，在建立信息系統過程中需要耗費較多時間，并投入大量資金，但是可以有效實現國有企業可持續發展[5]。

（四）定期開展預算管理培訓

在健全全面預算管理制度中，應當配置專業預算管理人員，有效實現全面預算管理價值。國有企業管理層應該依托傳統預算管理模式的調整，根據全面預算管理的要求，對相關人員進行培訓，讓所有人員掌握全面預算管理工作的使用方法，有效發揮出預算管理的作用。在培訓中，應該對全面預算執行過程的問題進行收集，針對性提出解決辦法，為后續預算執行方法進行改善。通過對全面預算管理工作的調整和優化，能夠將其中存在的問題發現，既可以提升預算管理人員的專業性，也可以推動國有企業全面發展。全面預算管理工作具有系統性，需要專業預算管理人員參與，對全過程進行監督控制，這要求國有企業管理層加強預算人員培訓。

五、結束語

在市場經濟發展中，國有企業應當充分發揮全面預算管理作用，有效實現持續經營。但是，需要注意到全面預算管理工作是系統性、全面性的工作，需要企業全人員、全流程、全部門參與，這對預算管理水平提出了更高要求。通過實施全面預算管理，能夠促使企業完成預算管理目標，也可以對成本實施有效控制，發現經營活動中存在的風險，找出預算管理中存在的問題，有利于發揮監督管理的作用。因此，全面預算管理能夠實現國有企業經營戰略，能夠推動其實現高質量發展，以此實現經營管理目標。