關于公司內部控制制度的完善分析

文/趙建芳（北京興業源科技服務集團股份有限公司）

綜合實際管理能夠發現，企業內部控制制度對各項工作開展有著極大的助益，為企業實現內控優化夯實基礎，其中對內部的各項行為以及發展戰略進行優化，對實現企業長效持續發展進步產生的影響顯著。但是綜合實際發展趨勢可以發現，受多方面因素的影響，企業內部控制中存在制度不完善的現象，導致企業在實際發展過程中出現較多困境，對各項業務以及經營活動開展產生了消極影響。針對此，關注和重視企業內部控制制度的完善優化是很有必要的。本文就針對這一主題進行分析探究，希望為相關企業的發展進步奠定基礎。

一、內部控制制度的概述

所謂的內部控制體系是指滿足企業發展需求和管理目標的管理活動。同時，這種管理活動也是現代企業內部管理體系的重要組成部分，對企業的發展和進步起著重要而積極的作用。企業內部控制體系細化可以分為兩類，內部控制體系和內部財務控制體系，內部控制體系的最終目標是確保經濟活動的組織能夠正常運行，確保企業資產的安全、完整和有效性，確保企業經濟會計的準確性和可靠性。與此同時，這一制度的建設還能夠推動和考核企業單位的各項方針以及政策的落實實效，結合具體的落實效果進行評價，能夠從中獲得企業實際的經濟效益，針對此則可以實現經營管理的優化，對企業發展進步有著顯著的推動作用。總的來說，內部控制的管理內容貫穿整個企業的經營活動，其中控制制度的構建能夠助推企業全面發展深入，因此，需要企業立足自身發展視角對內部控制進行優化，并結合自身的發展特點和具體需要建立相應的內部控制體系，由此才能夠為企業實現持續、健康的發展目標奠定基礎。

二、公司內部控制制度的意義

（一）助力經營活動合理化

綜合企業實際的管理與發展能夠發現，內部控制體系要求組織確保跨部門的權利和工作內容分工明確，使得各個部門能夠清晰了解自身的工作內容及責任，在實際工作中嚴格依據實際進行管理，對提升企業的發展實效有著積極的作用。具體來說，各個部門的工作內容以及責任劃分清楚，能夠保障各個部門間的信息溝通實效顯著提升，并且還能夠確保溝通的便捷性、快捷性以及準確性，同時在相應的管理過程中，各個部門內部可以結合實際構建相應的監督機制，便于各項工作的開展和進行。在此過程中，企業發展中涉及的經營活動能夠實現合理化、高效化、協同化發展，其中存在的不足以及問題都能夠快速解決，能夠為提高公司經濟效益奠定堅實的基礎。因此關注內部控制制度的完善是很有必要的，這也是助力經營活動合理化的重要舉措。

（二）完善內部控制制度

在企業的發展中含有較多的制度，這些制度對企業發展中各項經濟行為以及發展模式進行管理優化，能夠最大化規避其中存在的不足，也是進行內部控制制度落實的必要舉措。內部控制制度的落實是對企業內部的工作以及業務活動等進行科學管理具體舉措，也是各項工作開展進行的基礎保障，其能夠實現經營活動合理化發展，同時在實際的管理中能夠從中發現不足，有針對性地進行完善，既能夠助推企業實現風險控制，還能夠實現管理全面性和有效性，對企業各項工作也能夠提供導向作用，引領企業實現長效、健康的發展目標。因此，在實際發展中，需要相關的管理人員關注內控工作，立足科學、健康視角進行管理完善，能夠最大化規避企業發展中各項問題的產生，對強化企業的內部發展實效產生顯著影響，并且還能夠實現企業實現長效、健康的發展目標。

（三）健全各項管理制度

簡單來說，企業風險多來自內部制度，若是不重視內控制度的優化，會導致相應的管理工作出現各種問題，對企業發展進步產生消極影響。具體來說，管理制度落實與應用是長期的過程，不會隨意產生變化，但是企業的經營活動是不斷變化的，這就會導致企業的制度與業務發展產生不匹配現象。所以想要保障企業的發展進步，必須要對這一問題進行處理優化。針對此，注重和加強內控制度的健全和完善，能夠很好地滿足企業業務發展的具體需要，并且在此過程中還能夠促使企業針對業務中存在的風險進行分析控制，有助于規避企業發展中存在的諸多隱患以及風險，保障企業實現健康、持續的發展目標。同時，在實際的企業管理過程中，需要關注制度的完善，保障各項工作的開展能夠獲得有力的支持，也為行業規范以及企業方針落實夯實基礎，對企業發展進步能夠起到積極的作用。

三、公司內部控制的現狀分析

（一）管理層的內部控制意識薄弱

綜合企業發展情況發現，因制度的約束，企業的經營和管理呈現出規范化特征，對企業發展進步產生的積極作用顯著。但是結合實際的管理會發現，我國企業對內部控制體系的建設認識不足，很多建設工作的開展仍處于發展初期，并沒有發揮和體現對應的管理效用，無形中也會造成實際的管理效用低下，產生的消極影響。具體來說，在企業的發展過程中，很多企業關注和重視經濟效益的提升和保障，整個企業發展重心放置在業務規模、盈利情況中，沒有更多關注企業的內部控制與管理，企業內部控制體系的質量和效率難以滿足實際需要。其中，企業管理人員不注意內部控制，主要體現在三個層面，其一，企業沒有關注相應管理制度的建設，導致內部控制工作的開展出現各種問題，不利于企業的發展進步；其二，部分企業雖然建立了相應的內部控制制度，但是在制度的建設中沒有依據企業的實際需要以及相應的標準進行完善，導致管理制度效用得不到有效發揮和體現，對后續各項工作的開展都會產生一定的限制作用；其三，部分企業雖然關注和重視內部控制制度的完善，但是在實際落實中沒有關注和重視實踐性和科學性原則，不但會影響后續的發展實效，還會造成管理呈現出形式化現象，影響內部控制的嚴肅性和權威性[1]。

（二）內部控制制度設計不完善

具體來說， 部分企業在實際發展和運行中存在制度設計不完善的現象，導致相應的制度優勢得不到體現和顯現，無形中也會影響企業的發展進步。綜合企業實際的發展與管理能夠發現，關注和重視內部控制制度的完善能夠實現維護企業發展安全的目標，不僅可以確保信息報告具體質量、經濟效益等，還能夠為企業發展進步奠定基礎，產生積極影響。但是綜合實際的管理會發現，部分企業在實際的管理中沒有關注重視制度建設的合理性分析，導致企業的組織機構、管理流程以及生產流程中出現一系列的差異現象，同時在相應的管理體系構建中沒有關注控制適宜性的分析，導致控制與實際需要不符，都會導致相應的制度缺乏實效。主要體現為在實際的管理中產生體系不健全現象，并沒有結合企業發展需要構建適宜的體系，相應的約束與防范機制也沒有構建完成，導致實際的管理中出現問題，企業的管理標準也與國家相關的法律法規存在較大的差異。

（三）風險防范機制不完善

綜合企業的發展能夠發現，受到人為以及市場環境因素等多方面的影響，在實際的管理中存在各式各樣的風險問題，若是相應的風險得不到控制和管理，會給企業帶來巨大經濟損失。具體來說，企業內部控制效率和效果的關鍵在于風險防范機制的有效性，因此想要保障企業的發展進步，應對風險問題進行分析，樹立正確的防范意識，結合具體問題進行具體分析，保障企業能夠實現長效、健康的發展目標[2]。但通過分析企業現階段發展能夠得知，一部分企業在運營發展中沒有關注風險防范，或者受到意識觀念影響存在防范局限性，難以滿足具體的發展需要，導致相關的管理工作難以體現具體的實效，無形中也會對企業發展進步產生阻礙。因此在實際的發展中，需要對相應的風險管理體系進行完善，實現內部控制強化，對企業實現內部控制有著顯著的促進作用。

四、公司內部控制制度的策略

（一）構建良好的內控環境，保證內控的運行

綜合實際的發展與管理會發現，內控工作的開展和進行對企業實現長效、持續發展目標有著直接的影響和作用，為實現高效的管理控制目標，在實際的管理控制中首要關注和重視內部控制環境的建設，立足企業發展實際以及具體需要實現控制優化，從而為后續相關工作的開展和進行提供助力[3]。具體來說，良好的內部控制環境能夠降低內部會計成本局限問題，有助于顯著提升控制實效，并且環境的良好度與內部控制實效相輔相成，因此關注和重視內部環境的建設是實現內部控制的有效舉措。首先，企業應當關注和重視法人治理結構的完善，其中針對單位負責人進行管理深化，例如本單位的負責人，作為企業的經營人員和管理者，不但是實現會計控制的核心部分，也是實現控制的主要對象，所以經營管理者需要從自身出發，確保發展的完善度、科學性。但是部分企業的管理實效低下，與管理人員的認識以及管理重視度不高有關，導致內部控制實效得不到發揮和保障，產生的限制現象顯著。因此在企業實現控制時，需要對管理者結構進行完善，依據相應的所有權、經營權相互分離原則實現治理結構的優化，對企業內部問題進行整合完善，減少交叉職能的產生。其次，在管理中需要關注企業組織結構的建設，做好職責劃分和責任分配，依據相應的管理標準和要求實現組織結構的合理管理和高效運轉目標，實現內部管理以及控制質量的提升。最后，制度完善的過程中，相關的管理人員應當關注和認識到企業的管理結構不是一成不變的，企業經營者在實際的企業發展中，應當關注和加強市場環境以及其他經營場所的變化分析，結合實際的標準和要求對企業發展中的內部架構進行優化，同時立足企業發展特征以及具體優化實現思路以及發展策略的革新，由此能夠實現企業發展內部優化，為持續發展提供源源不斷的動力，對后續相關工作的開展能夠起到積極的促進作用。

（二）設計科學的內控程序，完善會計控制制度

內部會計系統有著具體化特征，其中核心與監督是會計的根本工作任務，管理涉及企業各個層面，建立健全企業會計制度，并保障其執行的有效性，能夠實現規范企業會計行為的目標，確保會計資料真實、安全及完整，同時還能夠保護投資者以及員工的合法權益。針對此，在實際的管理中應當關注科學內控程序的設計，確保各項工作都能夠規范、高效地開展，這對企業發展進步產生的促進作用顯著[4]。為實現管理控制的有效性，在實際的管理中應當劃分多個層次進行細化控制，也能夠為后續各項管理工作的開展奠定基礎。如第一層次主要是對企業“供、產、銷”業務的會計控制系統進行優化，其中主要以財務控制為核心，深入到企業各個生產業務流程中，形成所有職員之間與各個部門間的相互牽制和制約，有助于保障相應的管理流程規范、有序；第二層次是指獨立于企業第一層次的監控機制，企業可以設置專門的監控機構，并且由責任心、工作能力強的人員擔任此項工作；第三層次則是對第二層次反饋的情況進行分析和落實，并針對管理中存在的不足進行及時的修補完善，對提升管理有效性能夠起到積極的作用。

（三）健全企業內部控制制度，提升信息的質量

綜合實際的管理發現，組織制度是實現企業內部控制優化的關鍵舉措，同時也能夠創設良好的發展環境，為內部控制實效強化奠定了基礎。其中信息質量對整個企業發展進步產生的影響顯著，因此關注和重視控制信息披露是實現內部控制實效強化的關鍵舉措，例如在實際的發展中需要對各個上市公司進行信息披露要求以及規范的深化，使其能夠了解相應的信息，在經營發展中嚴格依據規范進行各項工作的處理。并且企業管理者在此過程中應單獨提供有關企業內部的具體報告，由此可以規避傳統發展中存在的問題[5]。另外，我國相關部門也要關注企業披露內容的管理監督，并規范統一的內容格式，為市場發展奠定基礎，這樣不但可以強化內部控制，還能夠降低使用者信息成本。最后，證監會等部門需要對相應的企業信息進行分析監督，對相關管理以及信息披露行為的規范提供有力的支持，最大化規避以往發展中存在的弊端，由此也能夠實現助推企業長效、健康發展的目標。即內部控制信息對投資者是一項非常重要的決策依據，針對部分不依據規范披露信息或者內部控制不足隱瞞現象的行為進行通報嚴懲，對強化內部控制產生的積極作用顯著。

五、結束語

總的來說，在企業的發展中關注和重視內部控制制度完善對企業發展進步產生的積極影響顯著，能夠為企業實現長效、持續的發展進步產生顯著的促進作用。因此，在實際的企業發展過程中，應當注重和加強內部控制制度的完善，結合實際優化完善企業發展體系以及管理模式，促進企業持續健康發展。