企業應收賬款風險成因及其防控措施研究

文/溫丹丹（曙光云計算集團有限公司）

在宏觀經濟環境的影響下，企業經營環境越發嚴峻，就是受國際政治問題、公共衛生問題等的影響，國內外經濟走勢低迷，為了維持業務，不少企業的賒銷規模不斷擴大，應收賬款規模也持續上升，經濟環境、市場趨勢以及企業發展的不穩定性都加劇了應收賬款風險發生的可能，而不少企業還未建立全面的風險管理體系，難免會遇到應收賬款風險問題，對企業經營發展帶來一定的風險。如果企業壞賬、呆賬問題不斷擴大，會讓企業面臨倒閉、破產風險。強化應收賬款管理，深入分析企業應收賬款的成因，制定針對性的優化措施，能夠切實提升企業財務管理水平，規避財務風險，為企業健康運營提供保障。

一、企業應收賬款風險問題分析

（一）經濟損失風險

企業的本質就是資源互換的一種機制，最終目的是通過資源互換來實現群體性的獲利，在企業獲取利益的過程中，一旦賬款無法收回，企業非但不能得到利潤，同時還會遭受資金鏈斷裂和現金流緊張的風險。對于部分企業而言，常會出現資金流入的數額小于資金支出的情況，長此以往，會導致企業財務問題加重。企業財務上出現赤字，之后的生產經營活動將難以正常運行，這也限制了企業后續的發展。無論從企業長遠的目標還是短期目標來看，應收賬款風險所引起的財務問題都將對企業的發展帶來較大的負面影響。

（二）資金機會成本風險

對目前的中小企業而言，融資的渠道相對較窄、融資資本較高是制約企業發展的主要因素。當今時代，企業在開展生產經營活動的過程中，傳統的內部開發已經滿足不了市場需求，在日益變化的市場當中，若不及時調整策略，將會導致企業競爭力降低，進而造成資本機會成本大打折扣。從長遠的角度來看，它對于企業大規模發展會造成負面影響，使得企業在生產經營活動的運行過程中，難以實現擴大規模的目標，不利于實現企業的全面可持續發展。

（三）管理與融資成本風險

企業在應收賬款管理過程中，需要投入相應的資源成本，尤其是人力資源成本。應收賬款和壞賬增加，會導致企業的信用評級逐步下降，不利于企業的高質量發展。隨著企業信用評級的逐步下降，供應商和相關的融資機構也將會逐步降低對企業的信用評價，這就會導致企業在日后進行融資和貸款的過程中，處于相對被動的地位，進而使得其融資難度和融資成本逐步增加，導致企業為了更好地實現資金鏈的正常運轉，不惜擴大自己的融資成本，使得企業的運行效率逐步趨緩，導致企業的發展體系時刻處于崩潰的邊緣。從一定程度來說，信用評級的降低將會深刻地影響到企業的進一步發展，使得企業在發展的過程中舉步維艱。

（四）資金周轉風險

企業在開展生產經營活動的過程中，一個周期為單位進行盈利的模式較為常見。受到存貨和應收賬款周轉影響，企業周期盈利水平受限，當負面影響突破臨界點后，企業將會出現虧損。企業若存在過多的應收賬款，會導致現金流穩定性下降，其資產也無法實現快速周轉目標，進而促使企業的生產經營周期逐步延長。在此影響下，企業的其他成本則不會因此而降低，由此所帶來的結果便是企業的經營周期逐步變長，導致資產的流動性更差，使得企業市場壓力越來越大，企業就會處于失敗經營的邊緣，進而會出現倒閉的風險[2]。

（五）壞賬評估風險

部分企業在開展生產經營活動的過程中，對于賒銷以及應收賬款的風險缺乏系統評估，同時由于缺乏對企業進行系統科學的成本核算，承擔風險的概率將會逐步提升。此外，對于管理成本和機會成本的核算失誤，也是導致風險的重要原因，工作人員出現的重大失誤，影響成本核算結果準確性。部分企業在開展生產經營活動的過程中，壞賬評估風險意識不足，無法準確預計壞賬所帶來的風險與損失，導致企業沒有及時處理應收賬款而承擔巨大損失，特別是在面對壞賬所帶來的危機時，難以實現及時應對的策略，進而會導致企業蒙受經濟損失。從宏觀的角度上來看，無法對壞賬風險進行評估會給企業造成不良影響，埋下風險隱患[3]。

二、企業應收賬款風險形成的成因分析

（一）產品質量不佳引發債務糾紛

很多企業是以生產產品為基點來進行盈利的，對于這類企業而言，產品的質量將會影響到企業的發展態勢。產品質量是企業的口碑保證，產品質量的保障，是企業履行社會責任的一個必然要求，同時也是企業獲得良好發展的基本條件。很多企業由于產品質量問題而出現債務糾紛，為避免這種情況出現，企業必須加大對產品質量管控的重視。但很多企業忽視了這一問題，導致了企業在開展生產經營活動的過程中，產品質量不合格，合作商不愿意支付款項，從而產生壞賬。

（二）銷售策略制定不當

在市場經濟下，市場份額的占比是企業競爭力的具體體現，也是企業在開展生產經營活動過程中著重關注的一個內容。在制定銷售政策前，企業需關注市場的實際情況，根據政策導向對市場的發展趨勢進行分析，根據多方面分析結果開展決策。目前，很多企業在制定銷售策略過程中，未能考慮到市場競爭因素，對市場的研判不足，尤其是對競爭對手的調查十分匱乏，導致企業產銷脫節，進而可能導致應收賬款的風險難以得到控制。很多企業的管理人員并沒有意識到企業在開展生產經營活動的過程中需要以市場為導向，也并沒有發現市場經濟下的不確定性，導致企業生產的產品無法契合市場的需求，這是目前企業應收賬款風險形成的主要原因[4]。

（三）誠信缺失加重稅務風險

企業在開展生產經營活動的過程中，需要秉持誠信的服務理念。若是企業背信棄義，就會導致企業的生產經營活動出現較為嚴重的危機。誠信經營是市場經濟發展過程中最基本的要求，但很多企業并不重視這一點，導致了企業稅務風險的加重。在改革開放初期，我國在相關領域的法律建設較為滯后，導致很多企業的納稅意識不強，至今仍有部分企業出現不開具發票或不依法納稅等行為。企業不依法開票，在發生債務糾紛時難以解決，進而容易形成“爛賬”。誠信為本是企業在市場經濟環境下的經營之道，如不能遵守這一規則，勢必會導致企業面臨多種經營壓力，稅務風險只是其中之一。

（四）客戶失信加大應收款回收難度

企業在開展生產經營活動的過程中，需要開展客戶資信調查工作，選擇高質量的客戶對企業持續發展有很大幫助。然而，當前一些企業經營者風險意識不足，未能夠對客戶進行相應調查，對客戶情況未能作出準確的判斷，一旦客戶失信則企業應收賬款回收難度增加，也增加了企業出現壞賬、爛賬的概率。

（五）合同不規范引發訴訟風險

在很多企業開展生產經營活動的過程中，由于部分工作人員缺乏對合同的認識，使得合同缺乏規范性和法律效應，在企業出現財務糾紛的情況時，企業難以根據合同的有關文本來提起相關的訴訟，甚至為對方提供了上訴的契機，進而導致企業受到更大的財務損失，這無疑是雪上加霜。從這一角度來看，合同不規范所引發的訴訟風險，同樣是影響企業生產經營活動的因素之一。對于保障雙方的權利機制而言，需要要求其履行相關的義務，落實好應有的責任和義務。但由于部分企業經營中缺乏對合同的有效管理，產生合同不規范問題，一旦出現經濟糾紛，無法利用合同維護自身利益，甚至由于合同不規范而導致自身利益受損。

（六）銷售業務單據管理失效

在企業開展生產經營活動的過程中，需要對內部的業務流程進行嚴格的把控。業務流程上出現問題將會對應收賬款收回產生影響。如送貨單填寫不規范、送貨單缺少客戶的正式簽收手續等情況，都會對企業日后財務工作帶來不良影響，無法保證財務信息的完整性、準確性，可能對應收賬款回收帶來干擾，容易造成應收賬款風險，讓企業遭受經濟損失。

（七）對賬不及時，內部監督不力

此外，監控不力所導致的一系列問題，也會使得應收賬款的風險增大。這主要體現在以下三個方面：其一，財務部門缺少對銷售部門的監督，容易導致部分人員對賬意識薄弱，其二，財務部門與客戶的對賬工作存在信息差，導致兩方賬面信息出現誤差，其三，對于壞賬核銷等問題也缺乏一定的管理，進而導致風險狀況的出現。這三大原因會影響到企業應收賬款的回收效率，同時對企業生產經營活動產生諸多不利影響。有鑒于此，需要財務人員在企業未來的財務管理當中，進行科學化的處理，即保證壞賬、對賬的管理處于相對規范的狀態。但從目前的狀況來看，卻不容樂觀，諸多原因的影響，導致很多企業忽視這方面的工作，并且由于內部監督需要投入較大的人力和物力，使得企業在出現利益糾紛時無法及時地對其進行處理。

三、企業加強應收賬款風險防控措施

（一）建立應收賬款審批制度

為了能夠控制企業應收賬款風險，在企業審批工作開展中，應該不斷優化審批流程，建立科學的應收賬款審批制度，通過制度化約束控制風險。在實行制度化的過程當中，可以考慮責任制度的應用，以責任制度為基點，并與企業文化進行相互滲透，在企業內部形成良好的應收賬款審批意識與氛圍。使企業在回收應收賬款時有章可循，進而減少壞賬、爛賬等風險。通過建立科學的應收賬款審批制度，能夠消除應收賬款周轉率低而帶來的風險，控制企業資金流、現金流處于穩定狀態，為企業正常經營提供保障。

（二）合理控制應收賬款賬齡

在審批應收賬款后，財務人員需要對應收賬款的賬齡進行嚴格的把控。由于很多應收賬款的發出時間相對較長，時間的疊加，容易導致企業出現壞賬風險，進而會帶來一系列負面的影響。因此，企業在審批應收賬款之后，應當適時對賬齡較強的應收賬款進行催收，以此保證應收賬款能夠盡快地回籠企業，使得企業在擴大再生產或是開展日常生產經營活動過程中，能夠有足額的資金進行支撐。

（三）提前做好壞賬準備

盡管企業在審批賬款方面，能夠通過制度化的方式進行有效的革新，但還是會有部分賬款由于部分原因難以及時收回[6]。因此，企業就必須要提前做好壞賬準備，準備好應急的資金，以應對隨時可能出現的種種風險，避免因某種原因而導致企業在生產經營活動過程中出現資金鏈斷裂的狀況，這也是企業在開展生產經營活動的過程中需要注意的關鍵。它能夠很好地推動企業的發展，使企業能夠實現經濟效益進一步擴大化的這一目標。

（四）加強部門溝通與合作

在企業開展生產經營活動的過程中，交流是傳遞信息的有效途徑，為提升信息傳遞的效率，需加強內部各個部門之間的溝通。實踐中，企業財務部門、信貸部門、業務部門等重視彼此信息的交互，信貸部門需將新信貸政策及時下達給業務部門，督促其嚴格按照信貸政策要求尋找客戶，每一份合同簽訂前需要由信貸部門人員審查為客戶提供的信貸條件是否符合信貸政策要求，杜絕為了業績隨意捏造客戶信息的情況發生；在業務發生后，財務部門及時將即將到期的應收賬款信息發送給業務部門，督促其及時催收。業務部門除了及時將業務相關信息反饋給信貸部門、財務部門外，還可以根據客戶還款意向及時和法務部門做好溝通，對于逾期不還款的，要求法務部門介入，提出訴訟。

（五）依據客戶信息劃分信用等級

企業可以結合合作案例等信息來對客戶進行信用等級的劃分。在這一過程中，信用等級的劃分需要利用一些數據予以支撐，例如客戶融資情況等，參照與客戶以往的合作案例，結合相關數據，對客戶的信用等進行科學、系統化的劃分。這能保證在客戶審批相關的賬款時能夠有據可循，提升了企業的回收賬款率。同時，根據客戶信用等級的劃分，還能建成良好的合作體系，優先選擇與信用等級高的客戶合作，這能從一定程度提升客戶的信用程度，降低由于客戶失信而帶來的應收賬款風險。

（六）制定有效的客戶信用政策

在對客戶進行信用等級劃分的基礎上，還可以制定切實有效的客戶信用政策。在落實這一政策的過程中，企業以客戶的信用等級為基礎，根據客戶的實際情況控制賒賬數量。這不僅能夠有效加強企業與優質客戶之間的合作關系，同時還能樹立企業的形象，展現企業價值。加強企業和優質客戶之間的合作，還能使企業的經濟效益達到更高的水準，這利于企業長期穩定的發展。

（七）重視銷售業務合同控制

企業在開展生產經營活動的過程中，企業需要重視銷售業務合同管理。在這一過程中，企業對合同進行有效的控制，能很好地避免由于合同文本不規范所帶來的種種影響，在此基礎之上，確保銷售業務以更加科學合理的狀態運行，有效地規避了風險。在這一過程中，企業要對銷售業務合同的相關內容進行嚴格把控，對不合理的部分進行及時更正，以避免出現不必要的經濟糾紛，杜絕隱患。

（八）實現業務流程證據化管理

在企業生產經營活動的過程中，經濟糾紛往往是不可避免的。若是企業能夠提供完整的證據鏈，則能避免對方做出不利于企業的行為，反之亦然。若想盡量避免經濟糾紛，企業工作人員就必須要對業務流程進行精細化管理，細化各項流程，實現防患于未然。在與其他企業進行業務合作的過程中，工作人員需要對每一個流程進行詳細記錄，在發生經濟糾紛時才能實現有據可循，也能夠利用合同維護自身合法權益，避免自身權益受到侵害時無從下手。

四、結語

綜上所述，在企業開展生產經營活動的過程中，必須加強對應收賬款風險的管控，減少企業出現呆賬、壞賬、爛賬的風險，確保企業資金鏈處于正常狀態。尤其是市場經濟瞬息萬變的狀態下，企業應進一步重視應收賬款的管理，應結合市場環境、經濟發展趨勢等的變動，設立較為嚴格的信貸政策，強化自身應收賬款管理，建立完善的應收賬款審批流程，構建科學的客戶信用體系，立足于自身生產實際，以規范合同管理、完善業務流程等方式，為抵御企業經營風險構建“銅墻鐵壁”，降低壞賬發生概率，保證資金及時、完整回流到企業經營管理中，促進企業健康可持續發展。