強化全面預算管理提升企業財務內部控制

文/李玉紅（濟南昊中自動化有限公司）

新時期發展背景下，企業面臨的內外環境處于變更狀態，財務管理自身效率和質量關乎企業工作開展，預算管理是財務管理的重點內容，主要為提高資金周轉率、實現降本增效目標。全面預算管理是新時代發展主趨勢，作為一類高效化管理方法，主要將企業戰略目標實現量化，堅持以預算目標為核心導向，正確引導企業內部活動高效化實施。始終以全面預算管理為基準導向，企業財務內部控制可確保不同項目目標實現精細化、具體化劃分，按照科學、合理的指標，對企業內部各項業務和經濟活動實施做好評析，促進企業財務內部控制高效化建設和實施，充分展示企業內控效果，持續性優化內控管理制度和措施，以便于保證企業高效長足發展。

一、全面預算管理與企業財務內部控制管理的關系

為保證全面預算管理核心目標，確保企業財務內部控制更具規范化、標準化，有必要明晰兩者間的關聯性，為后續各項業務和經濟活動開展提供有效的支撐，兩者間的關系呈現在以下幾方面：

（1）一致性目標。企業財務內部控制最為關鍵的是交由多個人員形成合力實施，合力的作用在于對其做好全方位把控，保證企業各環節工作開展更具合法性、科學性，以及資產、財產報告信息更具全面性，顯著提高企業運營和發展水平，增強企業獲利能力。全面預算管理最為關鍵的是明晰企業內部戰略發展目標，實現內部經營具體化。基于企業自身治理結構體系下，全面預算管理有助于確保不同環節人員自身權責，凸顯人員自身核心主動性，以便于形成合力達成企業戰略目標。由此表明，企業財務內部控制與全面預算管理目標達成擁有一致性，均為實現戰略發展目標。

（2）相互性作用。企業財務內部控制實現全面預算管理，對權責利進行重新調整和優化，交由企業實際經營者制定完善、高效的計劃并做好協調。當前企業中全面預算管理屬于一個完整的整體，擁有完善、全面的控制功能，是人員權責利合理化配置的基本機制。全面預算管理高效化實施科學化管理，并積極補充財務內部控制方法，以便于顯著提升控制效率及質量。預算實際編制過程中，其方案是否科學、合理，直接決定企業生存和發展，以企業經營活動為根基，全方位執行和實施預算過程中包含控制活動、內部監督等，全面預算管理將內部信息共享和傳輸為媒介，財務內部控制融合程度，與全面預算管理密切相關。由此顯示，企業財務內部控制與全面預算相互作用，保證同步化發展[1]。

（3）協同性效應。企業財務內部控制與全面預算管理，處于企業實際經營管理的不同階段，應高效化配置和應用企業內部各項資源，以提高其自身利用率，獲取可觀的經濟效益。全面預算與財務內部控制均注重全過程、全體人員參與，并達成相同的目標。全面預算實際編制、執行和后續考核等環節，均融入內部控制等，節省各項資源成本支出，全面預算管理程序可用于內部控制，以此加強全面預算全生命周期和主要要素，兩者實現共享管理，控制活動中反饋信息資源，可節省大量的資源和資金，全方位做好不同資源的配置，助力企業高效化發展。應最大限度發揮財務內部控制和全面預算管理相互協同作用，為企業不同業務高效化實施提供助力，以強化企業抵御風險水平，推動企業戰略目標的達成，實現企業高效化發展。

二、企業全面預算管理和財務內部控制現狀分析

（一）全面預算管理現狀

經濟全球化背景下，內外環境愈發復雜，企業面臨市場競爭愈發激烈，企業運營和發展過程中易受環境的影響和干擾，無法最大限度發揮內部控制優勢和價值。一方面，企業內部相關人員和部門忽視預算管理帶來的促進作用和價值，人員思想理念滯后，片面認為財務內控制度實現多個制度融合，業務實際擴展和增長過程中主要注重短期化效益，無法結合相關規范和要求實施，深究其核心因素缺少有效的監督，對其工作實施不到位，影響整個工作開展的有效性。另一方面，企業運營和發展過程中過度重視經濟效益，內部控制實際效果和資源耗損緊密銜接，若導致成本控制無法保持原有軌道，難以充分凸顯和發揮財務內部控制自身職能作用[2]。

（二）企業財務內部控制現狀分析

企業內部控制建設和執行，作為規范各項業務、提高企業運營效率的基礎和前提，應對其加以重視，有必要掌握內部控制實際現狀，明晰其內部存在的不足并深究其成因，為后續制定更完善、可靠的策略和方法做支撐，主要呈現在以下幾方面：

（1）忽視預算管控。企業預算管理重點在于整個年度財務收支計劃，編制過程中要求結合企業生存和未來戰略規劃，充分考量多元化的干擾因素和方法。當前部分企業編制預算過程中，對預算管理并未高度重視，片面認為是財務管理部門的工作，預算編制、控制方法較為單一，導致編制后預算實施可操作性有待提升，無法與企業保持同步化發展。

（2）內部控制程序存在漏洞。現代化企業發展過程中，為應對復雜的發展態勢和環境，逐步做好創新和改革工作，企業內部資金流動較頻繁，內控程序存在漏洞，導致資金管理不到位，產生嚴重的后果。

（3）無法科學、合理設計內部控制體系。企業內部控制體系是否具有完整性、科學性，直接決定其自身能效和作用的發揮，企業財務管理過程中并未全方位落實和貫徹相關責任，且外部監督機制和人員缺位，無法高效化促使內部控制落地。同時，科學性、完整性的缺失，顯著增加財務風險，影響企業自身抵御風險能力提升。

（4）各部門合作和協同不佳，內控無法落實。企業內部控制實際執行過程中，需內部多個部門形成合力，為其高效化落地做支撐，開展內部控制制度表明需嚴格要求工作，持續性優化和調整現有整個工作程序，顯著增加各部門工作體量，無法激發人員工作主動性和積極性。此外，各部門并未高效化消除信息孤島瓶頸，無法從本質層面實現信息共享，難以全方位貫徹和落實財務內部控制工作。

（5）外部監督與懲治不力。財務內部控制制度的執行和實施，要求企業內部各崗位人員嚴格遵守，若突破其制度均衡關系，則控制制度自身有效性進一步弱化。部分企業內部增設相應的內部控制，但其還處于實踐中，無法獲取較佳的實施效果，導致制度執行處于片面化、邊緣化。內部控制全方位的貫徹，要求建立完善、高效的控制程序做支撐，執行各環節需耗損相應的成本，部分審計人員考量成本控制和管理，并未緊扣關鍵節點，不同程度干擾內部控制實施有效性及可靠性[3]。

三、提高全面預算管理水平加強企業財務內部控制關鍵思路分析

（一）增強認識，構建良好的全面預算管理發展氛圍

企業為顯著提升財務內部控制管理工作，需持續性強化自身理念和意識，樹立先進、正確的全面預算管理理念，以自身思想驅動核心行為，構建較佳的認識環境和氛圍，為財務內部控制高效化控制做基礎支撐。要想實現該目標，需要做好以下幾方面的工作：首先，應持續性強化全面預算管理的全面性、完整性，將其全方位融入各細節中，實現全方位覆蓋，保證預算高效化實施和落地。其次，為從本質層面確保企業內部樹立較佳的全面預算管理理念，按照內部實際現狀，構建完善、高效的內部溝通機制，持續性保證各部門信息傳輸，確保全體人員擁有較強的全面預算管理意識，并將其落實于實際行為中，以獲取較佳的管理效果。最后，應及時將全面預算管理納入人員績效考核體系范圍內，增強其對全面預算管理認識理念，構建較佳的運營和發展環境，充分處于企業內部做好宣傳和教育，保證人員正確認識全面預算管理實施對企業促進作用，以強化自身理念和意識，形成合力體現在具體工作業績中，保證各項工作高效化實施。

（二）構建內部控制制度問責體系

為保證內部控制制度全方位落地，需確保各環節責任明晰化，并落實于個人層面，構建完善的內部控制制度問責體系，主要涵蓋以下兩方面：一方面，全面落實問責制度，強化與企業內部各項經濟業務相關聯的人員，如監督人員、審批人員，其工作范圍和職責存在較大的差異性，管理工作相互獨立且存在約束。建議抽調專業化人員構建完善的監督小組，其內部涵蓋審計機構、財務機構和紀檢機構，其最為關鍵的職責在于科學監督企業財務內部控制制度貫徹狀況，全方位履行財務部門監督職責。另一方面，實施責任考核制。應第一時間掌握重要環節和相關人員工作開展業績，對其展開精細化考核，按照企業內部實際狀況，科學、合理增設相應的考核指標，構建完善的支出審批責任追溯制；各機構要重視不同成本支出，以此確保各款項支出實現可追溯化，針對缺乏可操作性的計劃和方案，應第一時間追究申請機構具體責任。

（三）切實做好企業全面預算管理

1.建立完善的預算管理組織機構

完善的預算管理組織機構，是保證全面預算管理高效化落地的保證，促使各項權責落于個人層面，保證預算實施更具規范化、標準化。企業實際建立完善的預算管理決策時，需結合自身客觀需求，交由相關負責人員承擔，成員主要涵蓋各部門分管領導人員，建立可靠的集體決策機制。預算組織機構的建立和完善，著重關注預算管理和制定，前者是積極完成報批、調整和整合等工作；后者主要是全方位貫徹和執行不同階段的責任，明晰各主要責任部門，為后續預算執行奠定良好的基礎。

2.正確編制預算，提高管理水平

預算編制是否具有合理性、科學性，直接決定整個預算管理實際效果，應對其加以重視。企業全面預算實際編制過程中，需充分考量日常業務和經濟活動實施現狀，堅持相應的工作原則，建立高效化的責任中心，確保將總目標逐層進行分解，分配至相關部門和人員層面，以便于提高企業管理效率及質量。目前國內外經濟形勢復雜、多變，存在不確定因素較多，企業需要加強對宏觀經濟形勢、行業發展態勢做好估測和分析，增強自身敏銳性，提高預算編制的合理性。為顯著增強全面預算管理水平，需結合企業戰略目標合理化編制預算，積極選取合理的編制方法，結合企業業務開展特征、生產經營周期和管理現實需要，抑或聯合使用固定預算、彈性預算、零基預算等多種方法編制，發揮各類方法的優勢和作用，以確保預算編制可操作性。需強調的是，原有預算編制過程中指標的選取和布設多以財務指標為主，整個指標布設較為固化，如今內外環境處于波動狀態，企業發展和運營處于動態化，要求預算編制具備一定的靈活性，實現可調整化，以確保整個預算指標更符合相關要求，獲取較佳的應用效果[4]。

3.企業預算管理結合支出控制

針對企業內部上下級傳達部門預算控制模式，企業需以相關制度和要求為導向，按照不同職責部門合理化分工，對預算相關資金選用多樣化的方式，遵循統一領導和明晰化分工的基本原則負責，確保各環節實際權責高效化實施和執行。應不斷凸顯和展示預算自身約束力的能效，企業內部各部門和人員掌握預算實施指標和任務后，應禁止對其做調整，預算指標實際有效期為本年度，應科學使用定額管控方法控制不同支出。為促使預算實施更具可控化，企業不同成本支出應以相關制度為基準，高效化下達至相關項目，按照初期實際金額進行控制，針對月度款項計劃高效做好精細化編制，日常財務管控過程中要求持續強化預算實際監管工作，始終以年度為核心導向，系統性審核各類資金流向和用途，以保證預算管理與支出雙重控制目標達成。

除此之外，要結合企業實際狀況，一方面，建立完善的預算執行動態監測體系，通過財務分析工具和反饋報告體系，實時反饋預算執行具體進度和效果，及時發現和糾正預算執行存在的偏差，構建滾動預算調整機制，最大限度減少企業經營運營風險；另一方面，建立多維度的預算考核體系，科學、合理確定考核指標，有效落實考核責任，通過使用多元化的方式，強化預算剛性，實現預算目標。

（四）加強內部審計監督力度

新經濟發展常態下，企業應按照自身發展現狀，建立完善的內部審計監督機制，確保審計機構實施工作的獨立性及客觀性，避免產生各項財務風險。凸顯企業內部審計的作用和能效，全方位實施各細節檢查，控制各類風險，對各類不良行為保持零容忍態度，以增強內部審計工作效率及質量，助力企業高質量發展。一方面，發揮內部審計作用，做好管理人員的“眼睛”。應積極明晰自身工作目標，展示內部審計特征，將全面預算管理實施成效作為抓手，確保審計工作關口前移，做好全方位預警工作。另一方面，發揮審計“利劍”作用，強化綜合性監督工作。顯著凸顯和發揮審計自身職能，做好系統性監督工作，合理化控制企業內部各項業務實施經營風險，始終以風險為導向，明晰審計工作開展的關鍵節點，持續性強化審計工作深度和廣度，以保證監督全方位覆蓋，對不同工作實現動態化追蹤和監督，顯著提高審計能效和作用[5]。

（五）構建人員綜合素養控制機制

人員自身素養與工作開展效果密切相關，為符合相關控制基本規范和要求，需持續性增強和提高人員綜合素養，為獲取較佳的工作效果做支撐。為促使企業內部財務人員專業素養水平提高，需將以下幾方面為切入點：其一，控制用人關口，嚴格篩選和引入相關領導人員和辦事人員，促使其自身專業素養滿足崗位需求，且對其思想和道德素養做好審核和評估；其二，定期做好人員培訓，結合人員自身薄弱點，選取合理的方法和手段，積極創新培訓方式，豐富人員自身知識體系，持續增強實踐水平，助力財務工作實施規范化、標準化。

四、結語

全面預算管理是企業強化內控的重要舉措，可確保各項內容優化和調整，促使企業內部發展環境更具穩定性及可靠性。

隨著企業業務逐步增多、規模持續性擴大，原有預算管理無法符合新時期發展要求，應持續性強化預算管理，助力財務內部控制獲取較好的效果，增強企業核心競爭優勢。企業應積極明晰自身發展現狀，梳理全面預算管理與內控間的關聯性，選取有效的策略和方法，全方位落實全面預算管理，有效提高內控水平，增強企業獲利能力。