高新技術企業全面預算管理的現狀及改進策略探究

金升哲

（湖北長投高科產業投資集團有限公司，湖北 武漢 430000）

一、前言

目前，在經濟迅猛發展的背景下，高新技術企業發展不盡如人意，市場競爭愈發激烈，而企業在變幻莫測的市場中缺乏清晰的自我定位，導致核心競爭力不強。這要求企業降低經營成本，加強全面預算管理。

全面預算即從戰略角度出發，有計劃地控制、協調企業各部門間的工作，并精準分析其中的偏差，從而實現對成本和風險的有效控制。另外，全面預算還可以增強企業員工的積極性，調動員工的工作熱情，增強企業的運轉活力。

二、全面預算管理概述

全面預算管理是高新技術企業中的重要一環，企業制定預算管理方案時要結合市場發展現狀，結合企業自身實際情況，結合企業發展長遠目標規劃需要，找到存在的問題，有針對性地提出解決方案，執行過程中還要嚴格按照制度執行，形成完整的執行體系，及時調整出現的問題，采取科學的考核體系。這有利于監督各項工作的執行情況，有效應對可能出現的各種市場問題和產品研發問題。只有這樣，才能發揮全面預算管理的作用，增強企業實力，有效應對未來可能出現的問題［1］。

三、高新技術企業全面預算管理的步驟

（一）全面預算管理的編制

首先要確定全面預算管理目標，這是第一步，只有設定科學合理的戰略目標，才能發揮好導向作用。

其次要制定全面預算的關鍵性指標、部門指標等，這些目標編制可以幫助各部門員工迅速明確預算的方向，如企業成本、銷售額、營業利潤、營業目標等。部門可以自由討論決定這些指標的具體數值，結合自己部門的實際情況，形成統一意見后提交預算委員會。預算委員會要對預算方案進行審核、分析、匯總，調整和修改出現的問題，盡量達成綜合平衡的預算結果，最終制定出科學合理的、綜合性強的預算管理方案。

最后要制定企業全面預算方案，預算委員會要制定全面預算初案，并交給董事會審批，最終將經確定的方案交給財務部門審議，再進行目標分解，下達到不同部門，部門執行最終結果。

（二）全面預算管理的執行

企業預算管理的執行涉及各個部門、各個人員，因而企業要制定嚴格的預算控制執行體系，針對事前預測、事中控制、事后分析不同階段可能出現的問題進行預設處理，并及時糾正執行過程中出現的問題，找到可能存在的原因，采取措施及時調整。

另外，企業要從上到下形成統一的執行控制體系，將企業的預算目標分解到每一個員工身上，讓每一個員工都融入企業的激勵機制中，成為預算管理控制的一部分，從而形成完整系統的執行體系。面對市場存在的風險，及時調整執行環節，應對各種市場風險。另外，要清晰認識到高新技術企業產品的風險，在預算執行過程中，要隨時調整。執行過程中出現偏差是正常現象，要具備對應風險、處理危機的能力［2］。

（三）全面預算管理的考核

全面預算管理的考核機制在高新技術企業中具有重要的作用。

第一，通過考核可以及時發現預算執行中可能存在的問題，并提出解決方案，這也能為以后的預算管理工作提供參考價值。

第二，可以結合考核之后的結果，對企業各個部門和員工進行績效考核，通過考核結果發揮激勵作用，調動員工工作的積極性，充分發揮全面預算管理的激勵功能。畢竟人力資源是高新技術企業重要的資源優勢，只有激發員工的工作熱情，才能做好人力資源激勵工作。

在企業中，對預算進行考核不僅僅是注重預算的執行結果，更要注重執行過程，分析綜合情況，評價預算體系指標的制定要具有科學性、合理性，不是數值的完成，而是對預算管理整體的調整和把控，考核的是任務質量，不是單純的結果。

四、高新技術企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算編制方法落后

全面預算是一種現代化、全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式。很多高新技術企業仍然采用的是傳統的預算方法。全面預算編制方法落后是我國企業存在的一大問題。目前我國很多高新技術產業仍然處于發展階段，很多方面都沒有實現科技化、現代化，須完善的地方很多，在編制方法上采用的仍是傳統的方式，沒有加以改進。

傳統預算方案對產品研發的時間長短、資源消耗、資金使用等存在錯誤評估的問題，最后能不能轉為具有一定價值的產品是一個問題，能不能收回成本也是一個問題，這導致企業的預算結果受到嚴重影響［3］。還有一些企業將預算編制工作全部交給財務部門，而財務人員的數量有限、專業水平有限，難以支撐整個企業的全面預算管理工作，導致預算編制方式不合理，結果不盡如人意。全面預算管理中本身就存在一些不確定因素，如果企業選用的方法不適用、人員不適用，那么在消耗大量的資源成本后，其結果也會不理想。

（二）研發費用預算管理不足

研發經費是一家企業支出的重要費用，尤其是對高新技術企業而言，重視研發，支持創新，才能不斷增強企業的核心競爭力。然而現實是很多企業研發經費預算管理不足，這就會直接導致研發結果受到影響。企業在研發經費管理上重視不足，必然會出現問題，比如有的企業對經費的使用沒有合理的方案，研發前期和后期經費的使用方向不明確，對研發產品的時間和資源造成極大的浪費，甚至經費的使用比例具有隨機性，缺乏科學有效的預算方案，導致預算與使用結果有很大的出入。

企業在投入研發前，要清楚自己的人力、物力、財力，再合理判斷投入資金量，然而有的企業對自身的發展優勢和發展特點缺乏清晰的認識，在投入前缺乏綜合性的判斷，只重視研發設備齊全與否、研發人員配齊與否，忽略了企業的其他現實問題，導致研發后期問題嚴重，可能出現資金跟不上、物資跟不上的情況。這是不切合實際的預算方案，自然是錯誤的。

還有的企業對經費的使用不加控制，支持研發并一味投入資金，出現嚴重的資金浪費現象，太急于想要結果而忽略了過程，尤其是研發后期出現經費嚴重不足的問題，產生了很大的影響。這種不加約束和控制的預算方案會對企業的研發后期和其他項目控制產生影響。

另外，重復研發、無效研發對企業資源的占用也是企業面臨的一個問題。研發前期要對市場進行調研，研發過程中對市場同類產品的跟蹤調查須各部門協同配合。

（三）現金流量預算相對困難

現金流量管理是高新技術企業的重要環節，其特點是高投入性和高風險性，尤其是高新技術行業現金流與其他行業相比，存在的風險更多。目前市場上很多高新技術企業都存在現金流量預算困難的問題。總的來說，一般有兩個方面。

一是現金流量波動大。高新技術產業投入產品更新換代快，研發成本高，且產品經營存在不確定性風險，導致現金流變化快，且金額大小難以控制，增加了全面預算管理的難度。

二是現金融資難。高新技術企業在研發產品時投入資金量較大，風險也大，一旦失敗，很可能產生最壞的結果，因而很多企業都存在融資難的問題。企業在現金流入和現金流出之間要保持一定的現金存量，融資難度增加會給企業增加經營風險，尤其是在危機處理方面存在資金問題。

（四）企業戰略戰術改變時預算同步調整的問題

戰略戰術是企業發展的長遠戰略目標，是企業進行全面預算管理的重要標準。全面預算管理承上啟下，上承戰略規劃，下接績效考核，一旦企業的戰略戰術發生變化，就要及時調整預算。但是，很多企業在改變戰略戰術時，并沒有及時調整預算，因此出現了難以有效對接的情況。很多企業沒有認識到戰略戰術的意義，制定戰略目標時只是制定宏觀長遠目標，沒有與企業的經營目標和部門年度工作目標有效銜接，最后更加難以落實到具體的操作崗位上，導致很多戰略目標難以落地。尤其是戰略戰術的調整屬于宏觀協調，預算難以及時同步，會導致企業發展混亂，預算管理本末倒置，甚至出現嚴重差距，最終難以實現預期目標。

五、高新技術企業全面預算管理的策略

（一）引入科學全面的預算編制方法

高新技術企業在開展全面預算編制工作時，須引入科學全面的預算編制方法，要結合企業自身實際情況和發展需要，選擇合適的預算編制方法，要綜合考慮企業的內外部條件，充分了解市場情況，制定研發產品的可行性分析報告，一旦出現誤判或者重大失誤，就會產生不可挽回的后果。這樣可以推動企業內部間的溝通協調，促使企業工作人員更加積極地參與到預算工作中，整體目標也能立體凸顯出來，項目之間的預算分配會更加明晰，也能夠調動基層員工的工作積極性和創造性。還可以成立預算小組，建立預算管理制度，嚴格控制預算編制方法的執行，促使企業更加靈活地應對市場的變化。

（二）注重對研發費用的預算管理

高新技術企業在進行研發經費的預算編制時，要考慮多種因素，比如企業自身存在的優勢、企業在發展戰略上的側重點、企業面臨的外部環境帶來的研發影響等，這些問題可以幫助決策者做好研發經費的預算管理。企業還要了解市場信息和客戶情況、面臨的市場變動情況、客戶信息需求等，這樣才能做好研發經費的輕重環節分配。要制定產品可行性方案，對產品的銷售情況有科學、合理的預測，同時要及時了解政府對科技產品的優惠政策，節省研發資金。

企業對自身的實際情況要有清晰的定量分析，綜合考慮現有的資金流量、人力、財力、研發設備、研發人員等，判斷研發能力的強弱，從而做到整體把控研發經費。同時，編制預算還可以建立健全考核指標，各個部門在實際執行中是否符合預算標準，要結合平衡計分卡，加強對結果的運用，從而及時控制研發成本、增加市場份額等，充分發揮好全面預算管理的功能。研發產品能夠獲得國家的支持，獲得資金幫助也是一項重大的外部優勢，可以有效節約成本，使現金流向更需要的地方。因而企業在進行研發費用預算時，要充分利用國家相關優惠政策。

（三）改變現金流量預算管理方案

高新技術企業要靈活應對現金流量問題，改變現金流量預算管理方案，具體可以從以下三方面執行。

第一，調整控制現金流量。高新技術企業的現金流量較大，但這并不代表難以控制，企業可以通過預算現金流量或者通過局部推算編制整體數據信息，調整以往的流量預算方案，編制事前、事中、事后預案，找到實際預算和標準預算之間的差異，進行科學合理的數據化調整。

第二，企業要合理控制現金量。目前，高新技術企業存在融資難、風險大的問題，因而企業要合理控制現金量，通過與資本市場相結合的方式開辟間接融資渠道，從而增強企業的抗風險能力，一旦出現融資難的問題，自身可以及時應對，防止出現更大的風險。

第三，企業要根據研發產品的周期合理預算現金流量。雖然每一個產品都有不同的研發周期，但產品研發的過程可以充分調控，企業應根據不同產品的周期投入不同的現金量。

（四）全面預算管理應當與企業戰略相匹配

每個企業都有自身的發展需求，也會經歷初創期、增長期、成熟期、衰退期，在不同的發展時期，有不同的戰略目標，也會有不同的戰略管理重點，尤其是不同的行業面臨的規模和行情不同，企業的組織架構不同，階段管理需要不同，管理模式不同，這些都決定了預算管理的不同。要冷靜分析企業的管理現狀和實際需求，確定長遠戰略目標、階段性目標、具體目標，并根據企業的發展調整不同階段的目標，同時調整企業的預算管理動向，構建符合企業內部環境發展變化的全面預算管理體系。

六、結語

全面預算管理在高新技術企業中能夠發揮重要作用，可以實現企業的現金流控制，促進企業可持續發展。雖然目前高新技術企業還存在一些問題，發展現狀令人擔憂，但前途是光明的，做好全面預算管理工作，可以幫助企業迅速增強核心競爭力，占據市場份額。加強全面預算管理，有利于企業各部門積極參與到經營中，有利于研發部門更好地協調投入產出，有利于建立健全企業管理制度，為企業平穩運行提供動力，增強企業的核心競爭力。因此，高新技術企業應做好全面預算管理，完善全面預算管理措施。