新時代下企業全面預算管理的探析

王洪芹 鄭州鐵路技師學院

引言

全面預算管理作為我國現代企業管理中不可缺少的管理模式之一，是涵蓋了企業所有業務、要求所有人都參與、高效科學化的一種企業管理方式。是在戰略目標的指引下，對企業未來的經營活動和財務指標進行全面預測、籌劃，有效分配企業已有、未來取得的資源，執行過程中進行有效的監督、分析，對結果與目標進行配比評價和反饋，它的最終目標是企業戰略目標的實現。在全面預算管理中，企業能夠充分發揮自身潛能，逐步實現其戰略目標。無論是企業的管理者，還是企業的普通員工，都必須建立全面的預算管理觀念，實行全面的預算管理，只有這樣才能更好更有效地不斷提高企業自身競爭力，不斷向高質量可持續方向發展。

一、全面預算管理的含義

全面預算是指企業在未來一段時期內，以實現目標利潤為目的，以銷售數據預測為起點，進而對企業的生產、成本及現金收支等進行預測的企業全部的生產、經營活動的財務計劃。全面預算最終的體現是一組財務報告和其它表格，例如編制資產負債表、利潤表、現金流量表及其相關的收入、成本、費用明細表等，反映企業在未來期間預計的財務狀況和經營成果。這些表格主要用于對整個計劃周期中企業的經濟活動以及與之有關的經濟成果進行規劃及監督，確保企業的整體預算指標能夠按時實現。

全面預算是根據既定的戰略目標，全面地預測、計劃未來的業務活動及其相關的財務結果，并通過監督實施，將其與預算指標進行對比和分析，以便及時地對業務活動進行改進和調整，使管理者能夠更好地管理企業，實現企業的戰略目標。全面的預算管理要求進行全方位的、雙向的交流和各有關部門的參與。所謂的全面預算管理是指企業全額、全程、全員的一種管理。

“全額”是指預算總額，既包括財政預算，也包括業務預算、籌資預算和資金預算；不僅包括企業的日常運作，更加包含了對企業投資與資本運作的預算。

“全程”指的是預算管理的全部過程，它既包含了預算指標的下達、編制和匯總相關數據，還包含了預算的執行、監督、分析、調整、考核和評估等方面，來實現全面預算管理的權威和指導。

“全員”是指整個預算流程層面的全面啟動，它包含兩層意思：第一層是把預算目標進行層層分解，分解到每個員工身上，使每個職工時時刻刻保持成本意識、效益意識；第二層是各個部門之間的資源協調與合理分配。

二、進行全面預算管理的重要意義

（一）對企業的資源進行合理分配

全面預算管理中的一個重要作用就是有效地分配企業的各類資源，使其在企業發展中的作用得以全面發揮。然而企業內所有的資源都是有限的，因此怎樣在有限的資源中做出最合理的分配，使之達到最高的效益，是每一位管理人員都要面對的問題。全面預算管理的提出涉及了企業的各個方面，而企業的經營活動又與資源的合理分配與利潤密切相關，所以從其本質上講，預算的制定就是一個資源的分配過程。

這就要求管理人員在制訂預算策略與預算流程中，一定要注重全局，掌握市場動態，并按照大企業的發展策略，對企業的業務、資金、信息、人才等進行分類，對最有限的資源作出全面的預算，從而找到最佳的資源配置，提升整體企業的運作效益，通過全面預算管理的實施，有效確保資源的充分利用，提高企業的整體運營能力。

（二）有助于企業戰略目標的實現

在全面預算管理模式下，企業經過層層分析，細化并實施戰略目標，能夠在規定的時間內完成預算任務。企業在實施完整的預算管理后，對企業的運營績效和成本目標加以對照，能夠有效地管理、追蹤和評估企業的預算實施狀況，根據預算實施中存在的問題，適時給出具體的方案，保證企業戰略目標的實現。

（三）有助于降低企業的運營風險

企業時時刻刻都面臨著內外部的各種經營風險，而這些風險很可能會導致財務上的損失，從而影響到企業的利潤。全面預算管理模式對企業的運營風險具有很大的影響，主要體現在：企業通過實施全面的預算管理，能夠對企業的運營狀況進行全方位的監測，如果企業在發展過程中出現了運營風險，能夠及時發現并對其進行風險分析，制定相應的風險預防戰略，以減少其對企業運營的不利影響。

（四）有助于企業轉變管理方式

企業戰略是全面預算管理的出發點與落腳點，企業管理層把抽象的企業戰略細化為可操控的、量化的計劃目標，并把計劃績效管理和績效考核有機地融合在一起，把“預算基因”植入到了企業的各個方面。當進行了全面預算管控以后，企業的預算目標將變成引導、鼓勵和制約預算實施人的角色，使其從繁雜的管理工作中解脫出來，專注于企業的戰略計劃和整體把握，更有助于企業的長遠發展，企業戰略目標的實現。

三、我國企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理目標編制不夠科學合理

企業全面預算管理目標制定是否科學合理，直接影響企業的戰略目標是否能夠實現。為了實現企業的高質量發展，企業根據年度經營目標，以企業的長期戰略目標作為方向引導，通過判斷企業內外部環境及自身資源的情況，制定出一套科學的、合理的綜合預算管理目標。大多數企業在編制全面預算過程中，許多預算管理者并未按照企業的戰略目標來編制全面預算，仍只是財務一個部門在編制預算，致使全面預算的編制與業務部門脫離。這種預算編制方式可能導致企業編制的預算目標與企業的戰略目標相背而行，影響到企業的長遠發展，導致全面預算管理脫離實際完全失效。

（二）未及時對全面預算的執行進行分析、調整

預算并不是編制了就結束了，還包含了執行過程中對執行結果的分析以及后續調整。在預算的整個執行過程中企業的預算管理人員只是簡單地把財務報告與企業的預算管理進行比對，并沒有對預算與執行存在差異的原因進行深入分析，是目前我國企業全面預算管理中存在的普遍突出問題。有的雖然進行了預算差異的分析但未將預算分析結果反饋到相應的部門，沒有對以后預算的編制及執行提出改進意見，使得全面預算的效果大打折扣。

（三）預算的執行結果考核不到位

企業應把全面預算管理的實施結果評價作為全面預算管理的一個重要組成部分，同時作為全面預算管理有效實施的一個重要環節。但是從當前我國預算管理實施效果評價體系的構建與實施來看，大部分企業都未建立全面預算管理實施效果評價體系，一些企業雖然已建立了全面預算管理實施效果評價體系，但系統中的預算評價指標與效果評價指標的關聯性并不強，不能對企業的業績進行具體的量化評價，還有一些企業制定的預算管理實施效果評價指標太過于單一，無法對預算執行的結果進行多維度、綜合加權分析，從而影響到了企業的總體業績評價和預算管理目標，同時影響了員工對工作的積極性。

（四）缺乏完善的信息化系統支持

隨著信息化的迅速發展，信息化技術在各行各業的應用范圍越來越廣泛，企業必須建設信息化的體系，建設信息化的平臺，以適應新的發展形勢。建立健全的信息化體系為企業的全面預算管理工作提供了有利的條件，比如利用信息化系統，可以使預算管理者對預算的制定、執行、控制、分析等情況有一個全面的認識和掌握，從而提高企業內部的信息交流，提高整體預算管理的質量和效率，增強預算的精確度和規范化。但是，目前很多企業仍然缺少信息化的支撐，在全面預算管理工作中依舊沿用傳統的手工管理方式，不但會導致預算的溝通效率大大降低，也會導致企業大量的時間和人力的投入來做全面預算管理工作，從而降低了全面預算管理工作的效率。完善的信息化系統的缺乏，會導致企業各部門之間的信息無法共享，大大降低企業各部門之間的溝通效率對于企業在預算執行過程中出現的偏差無法及時發現，從而難以第一時間對企業的各種資源再次進行合理配置和糾正。

四、強化我國企業全面預算管理的對策

（一）提高企業全面預算編制水平

企業全面預算的編制工作不是一個人的工作，更不僅僅是一個部門的工作，而是整個企業的工作任務。預算編制工作需要企業全體工作人員的共同參與，它應遵循企業發展戰略，以生產經營實際為基礎，通過做精業務預算、做細成本預算、做嚴投資預算和做穩資金預算等，科學測算預算各項指標進行編制。有條件的企業應單獨設立預算管理部門，同時對該部門的預算管理人員按照固定和非固定時間結合的方式進行專業培訓，增強預算工作人員預算編制的能力，同時提升企業預算編制的質量。企業在進行全面預算編制時，應以企業的戰略目標為指引，根據企業的具體情況進行編制，對于企業不同的經濟業務可以適當采用不同的預算方式、分版塊編制預算，提高預算編制方案實施的可行性。

（二）及時進行全面預算管理分析和調整

通過對預算管理的分析和調整，不僅提高了企業的全面預算管理水平，更加有效地提升了企業財務人員的整體財務管理水平。同時為了真正貫徹實施企業的全面預算管理工作，企業需要不斷強化對全部預算的管理，并對其進行實時追蹤。企業應月、季或定期梳理、分析各部門預算的執行情況，對存在嚴重錯誤的部分進行有效發現、改進，如此不但能夠高效實現企業整體預算控制目標，而且能夠為企業組織下一期的行動提供合理依據，同時正確預見業務運行和控制風險，以此推動企業抵御和防范風險意識的提高，實現動態運營指導。

（三）加強預算監管執行體系的建立

為了加強企業預算的執行力度，企業應根據自身特點建立預算監管執行體系。新的經濟時代下對預算監管執行體系的建立提出了更高的要求：企業應不斷加強企業各方面的內部控制，對于企業的全部資金活動，如物資的采購、資產的管理等重點加強資金事前、事中、事后監控體系的建立，有助于控制預算的執行。我國大部分企業的預算執行大多數是由財務部門負責，這就要求企業應提高財務分管領導對預算監管的認識，改善預算的執行偏差，推動企業戰略目標的實現。

（四）加強預算執行結果考核

企業應提高預算考核制度的科學性和有效性。為了確保全面預算評價的科學、有效，既要確保所設立的評價指標與預算管理目標之間的聯系，又要確保評價指標具有清晰、量化、多元化、多層次、可實現等方面的要求。要充分調動全面預算管理人員在工作上的積極性，就需要形成與全面預算管理工作的執行成效相配套的機制，企業需要將全面預算管理工作的成績和業績、管理人員晉升等因素緊密結合在一起，可以簽訂績效考核責任書，明確確定員工各方面的具體實施工作的目標和與之對應的考評指標等，從而合理地激勵和制約企業全面預算管理的執行，盡可能地調動企業管理人員的工作積極性和主動性，有效提升了整個全面預算管理工作的品質與效率。

（五）建立信息化預算管理系統

我國企業身處于“大數據”時代，應順應時代發展要求，將企業全面預算管理融入到信息系統建設中去。全面預算管理工作人員應充分運用信息化技術手段，提升企業的總體預算水平，使企業能夠長期高質量發展。在企業數字化預算管理系統的建設方面，企業可以構建全方位預算信息化管理體系，該管理系統中包括預算數據的收集、查詢、預算管理需求的分解、預算審核、預算實施、預算監控、績效評估等內容，還可以及時全方位地監測所有運營活動。這不但可以有效降低企業的全面預算信息管理工作上的難度，還可以促使預算管理者實時分析預算目標與實際運營之間的誤差，通過分析二者存在誤差的具體原因，提升全面預算管理在企業運作中的作用，使全面預算管理在企業發展中能夠發揮其應有的作用。

預算信息化管理體系的建立，可以從如下方面進行：一是完成了預算制定、審核、調節、分析等過程智能化，以提高預算編制流程的靈活性和管理方式的多樣性，減少預算管理的操作量，從而節儉了人力物力。二是有效地將產品生產、銷售、費用的報銷、融資計劃、財務等信息系統集成起來，增強全面預算的協同作用。三是加強預算信息化系統建設過程中的安全問題，定時、不定時地進行信息的備份與安全防護。

結語

綜上所述，要想讓企業全面預算管理真正地成為企業戰略目標和提升企業內部管理水平的一種工具，我們需要從如下四個層面入手：建立科學全面的、符合企業特色的預算編制方式，做好全面預算管理分析，建立預算監管執行體系，建立健全全面預算績效考核制度，建立有效的企業預算信息管理系統。企業的全面預算管理在企業的發展中占據不可替代的位置，企業在整體運營中做到事前的預測、事中的監督調整、事后的分析，才能使企業在日益激烈的競爭中穩步前行，最終實現企業的高質量可持續發展。