加強企業稅務管理，防范和化解稅務風險初探

王汝亞

（上海綠捷實業發展有限公司，上海 201108）

1 引言

對于企業而言，財務管理工作是影響企業經營管理的關鍵環節，稅務管理作為財務管理中的重要組成部分，自然也對企業的經營管理有著重要意義，因此，企業需要在稅務管理方面投入更多的精力和成本，同時，做好對我國稅收法律體系相關內容調整的深入了解，確保企業在稅務方面的工作始終符合我國相關法律的標準要求，通過這種方式來實現對企業稅務風險的有效規避，從而實現企業長期穩定發展的目標，為企業創造更加良好的經營環境。

2 稅務管理的影響因素

基于近年來的努力，我國稅收法律體系得到了有效完善，盡管在某些環節仍存在一些細節性問題，但與我國以往的稅收法律體系相比，已經得到有效補充和完善。面對我國稅收法律體系的完善，企業需要進一步優化稅務管理工作。然而，目前企業在稅務管理中主要受到兩個方面因素的影響：一是內部因素；二是外部因素。在我國稅法體系不斷完善的過程中，法律的強制性也得到了很好的體現，對我國市場環境下部分企業有意或無意的偷稅漏稅行為進行了嚴厲的處罰，通過這種方式讓更多的企業了解到國家對稅務管理方面高度重視，并且在對企業偷稅漏稅行為進行處罰的過程中，并不是簡單地對企業稅款進行補征，而且需要企業承擔一定的法律責任，同時，企業的社會形象也會因為國家給出的處罰受到嚴重的負面影響。目前，我國非常重視稅法體系的完善性，同時，為了保證企業的長期穩定發展，相關部門針對企業出臺了稅收優惠政策，企業可以借助我國稅收相關法律和優惠政策進行稅務籌劃，并在合規合法的前提下降低稅收對企業經營管理的壓力[1]。

在影響企業稅務管理工作的內部因素上，主要包括3 個方面的內容：企業經營管理理念、稅務人員能力水平和對外經營活動。對于企業而言，管理層人員的經營管理理念對企業的經營和發展都具有極為關鍵的影響。但就目前來看，對我國稅法體系了解較為全面的企業管理層人員相對較少，并且企業可能因為管理層人員只注重對經濟利益的片面追求而導致企業面臨更大的稅務風險。企業稅務人員作為實際落實稅務管理的關鍵人物，需要保證對我國稅法體制具有較為全面的了解，因此，這對稅務人員自身的專業素養要求極高，一旦稅務人員的專業素養無法得到保證，即使稅務人員沒有偷稅漏稅的意圖，也有可能因為自身的錯誤操作為企業帶來稅務風險。在企業對外經營活動中，需要有明確的票據作為稅務管理工作的憑證，這也是我國稅務機關對企業進行檢查的過程中最為關鍵的資料。但當前我國企業在發票管理中問題較多，如虛開發票和假發票，如果在對外經營活動中出現這種問題，則企業極有可能在稅務管理工作中出現違規行為。

在影響企業稅務管理的外部因素上，主要包括國家政策、執法機關、政府信息公開制度這3 個方面。國家為了盡可能保證稅收的合理性，會根據我國市場環境的變化對政策進行調整，在維持國家財政收入穩定的同時，也會避免對企業造成過于沉重的負擔。因此，企業只有做好對國家政策調整的了解，才能更好地利用政策來維護企業的經濟效益。當企業在稅收方面出現問題時，通常由屬地的執法機關進行處理，但由于我國地域遼闊，不同地區之間所采取的政策存在一定的差異，執法機關工作人員之間的能力水平也存在一定的差異。因此，不同地區企業在稅務管理時需要考慮的問題也存在一定的差異性[2]。政府信息公開制度是企業獲取國家稅收法律法規和相關政策變化信息的重要保障，如果政府信息公開制度存在漏洞，則極易導致稅務機關在工作落實過程中所依據的法律法規、政策與企業了解的內容存在較大差距，從而對納稅企業造成誤導，為企業帶來不同程度的稅務風險。

3 加強企業稅務管理的重要性

稅務管理作為財務管理中的重要工作內容，其對企業的經營管理決策也有一定的影響，因此，企業加強稅務管理能夠提升企業經營管理決策的科學性，從而維持企業長期穩定的發展狀態，最大限度地降低企業在實際經營管理過程中可能遇到的風險。依法納稅是企業應盡的責任與義務，企業必須嚴格按照稅法體系繳納稅款，只有這樣才能保證企業在正常生產經營中獲取的經濟利益合規合法。在我國當前的稅法體制下，企業在稅務籌劃工作中能夠采取的方案較多，加強稅務管理能夠幫助企業從實際出發，按照企業的實際經營管理狀況以及企業當前的各項業務活動情況選擇更加適合企業的稅務籌劃方案，進而幫助企業實現財務管理目標。企業在實際經營管理過程中，要從思想上明確依法納稅是企業應當承擔的社會責任，但稅務方面的開支對于企業來說同樣是一筆較大的開支，因此，加強稅務管理工作能夠在合規合法的前提下，做好對企業稅務方面開支的有效控制，從而提升企業的經濟效益，讓企業在我國當前的市場環境下擁有更強的競爭力[3]。

4 企業稅務風險的原因分析

4.1 企業稅務人員風險意識不強

稅務人員是企業稅務管理工作中直接影響稅務風險的關鍵人物，因此，不僅需要稅務人員擁有較高的稅務管理水平，而且需要其具備一定的風險意識，只有在滿足這部分條件的前提下才能讓企業做好對稅務風險的有效控制。但由于企業之間經營規模和企業實力的差距，內部稅務人員的能力水平、風險意識也存在明顯差異，在實力相對雄厚的企業中自然愿意在稅務管理方面投入更多的成本，盡可能使企業稅務風險得到更有效的控制[4]。其他實力相對薄弱的企業由于對高素質稅務人員缺乏吸引力，因此，很難吸納稅務管理方面的高素質專業人才，進而影響到企業對稅務風險的控制能力。

4.2 企業內部環境有待優化

在我國當前的市場環境下，中小企業數量較多，這部分企業雖然在我國社會經濟高速發展的過程中發揮了重要作用，并且獲得了一定的發展，但是由于這部分中小型企業所經歷的時間并不長，因此，并未形成有效的實力沉淀，加之在內部環境建設上相對薄弱，企業內部工作人員的工作能力、專業水平也會相對欠缺。稅務管理作為企業內部管理中的一項分支內容，相關工作人員在實際工作落實過程中極易出現忽略這部分工作的情況，但稅務管理工作本身所涉及的內容較為復雜，并且需要在日常經營中做好相關資料的收集處理，因此，在企業內部沒有高度重視的情況下，稅務管理工作想要在短時間內完成幾乎不可能實現。要實現企業稅務管理工作有效性的提升，就必須盡快做好企業內部環境的優化，以為稅務管理工作的有效落實奠定良好的基礎。

4.3 受外部環境因素影響較大

雖然當前我國經濟發展已經逐漸趨于平穩，但實際上我國經濟發展所經歷的時間并不長，在當前相對穩定的經濟發展狀態下依舊存在部分潛在的風險，因此，只能暫時定義為相對穩定。同時，少數稅務機關的工作人員在執法過程中仍存在一定的隨意性，其執法行為并未得到有效規范，在這種模式下所完成的執法工作，雖然在短時間內相關問題并不明顯，但是長期維持這種存在一定隨意性的執法模式極易導致稅務機關與企業之間產生矛盾，從而影響稅務機關的社會形象，同時，為企業帶來稅務風險。此外，我國稅務方面的法律法規和相關政策均是需要在實踐過程中不斷進行調整的，因此，企業稅務人員也需要不斷學習，這也為企業稅務人員造成了較大的學習壓力。面對當前競爭激烈的市場環境，一些企業可能出現為了自身利益而偷稅漏稅、粉飾報表的違法行為，這導致企業需要承擔的稅務風險激增。

4.4 對稅務管理重視程度不足

目前，在我國企業的稅務管理工作過程中，由于稅務人員的能力水平、稅收征管體制以及執法機關的執法能力等問題，導致稅務管理工作中存在較多的漏洞，亟待完善。事實上，由于企業對經濟效益和經營活動的重視，企業管理層通常更愿意把精力和成本放在業務發展上。因此，一些企業管理層雖然清楚當前稅務工作的不足之處，但仍不愿意將更多的資源投入稅務工作當中，最終導致企業稅務管理未能充分發揮其應有的價值，為企業帶來一定的稅務風險[5]。

5 加強企業稅務管理、防范稅務風險的策略

5.1 增強企業稅務人員的風險意識

企業要實現稅務管理能力的提升，就要做好對稅務風險的有效控制，并且要做好對企業管理層人員和稅務人員風險意識的提升。企業管理層人員的管理理念會對整個企業的經營管理造成一定的影響，如果管理層人員能夠正確認識稅務管理的價值，也就能在實際經營管理過程中逐步培養稅務管理方面的風險意識，從而實現對稅務風險的合理管控。企業要做好與在稅務管理方面擁有較高水平的企業的溝通，通過這種方式能夠讓企業管理層意識到稅務管理的價值，從而實現對企業管理層人員風險意識的強化。對于企業稅務人員，其作為稅務管理工作中最為關鍵的人物，同樣需要增強稅務風險意識，及時了解我國稅務管理過程中應當遵循的法律法規，在進行稅務籌劃時也需要在保證合規合法的前提下開展工作，樹立起正確的稅務管理意識，避免出現“因小失大”的情況，即讓企業短暫獲取一定的經濟利益，但為企業的后續發展埋下了不穩定因素[6]。

5.2 優化企業內部環境

企業需要明確良好的內部環境能夠為稅務管理工作帶來積極影響，通過提升企業管理層人員的稅務管理意識，能夠讓稅務管理工作得到企業管理層人員的有力支持，從而在企業內部建立起更加適合稅務管理工作落實的內部環境，并形成良好的工作氛圍。通過工作氛圍的優化，對企業內部工作人員產生潛移默化的影響，讓更多的工作人員能夠在實際工作落實過程中主動形成對稅務風險進行合理規避的意識，最終實現對企業內部環境的優化。優化企業內部環境的最終目的是充分發揮稅務管理的價值，從而實現企業經營管理過程中稅務風險的合理規避。通過優化個體企業的內部環境，將其影響逐漸延伸到行業和社會環境，讓更多人明確稅務管理的重要性，讓企業稅務人員得到更有力的支持。

5.3 加強人才隊伍建設

稅務管理最終需要依靠企業內部稅務人員來開展工作。因此，要實現有效防范稅務風險，就需要儲備一批在稅務管理方面具有較高水平的人員。但從我國目前市場環境下企業對稅務管理人才的吸引力來看，能夠招聘到高素質稅務管理人才的企業并不多。因此，企業要想實現加強人才隊伍建設的目標，就要從兩個角度出發：一方面，要做好內部人才的培養；另一方面，要加大外部招聘力度，提高人才福利待遇。通過福利待遇的提高，盡可能縮小企業實力與高素質專業人才吸引力之間的差距，從而招聘到一批能力較強的稅務人員。在培養內部人才的過程中，要做好對稅務人員職業道德的檢驗，針對當前企業稅務管理中存在的問題，建立更加規范、嚴格的管理制度。通過制度和職業道德的約束，可以在一定程度上保證稅務人員的思想道德修養達標，能夠勝任稅務管理工作，從而降低企業可能面臨的稅務風險。

5.4 完善相關制度

稅務管理作為企業生產經營過程中必不可少的工作環節，企業需要對其給予高度重視，同時，企業需要做好對自身稅務管理能力的明確，對當前企業所使用的稅務管理相關制度不斷進行優化完善，并在企業內部實現對稅務管理相關制度的建立健全，以確保任何規模的企業在稅務管理工作的實際落實過程中都能具備相應的制度指導，從而實現企業稅務管理工作的規范性調整，達到規避稅務風險的目的。

在對稅務管理相關制度進行完善的過程中，企業可以借助我國當前發展迅速的信息化技術為企業建立稅務風險規避系統，利用信息化技術實現對企業稅務風險的合理控制，并做好對企業稅務管理工作所需信息的收集處理，以滿足稅務人員的工作需求。此外，稅務管理制度需要盡量保證從企業的實際經營管理狀況出發，讓稅務管理制度與企業稅務管理工作能夠在實踐過程中逐步實現二者的有效配合，同時，做好對企業基礎環境的建設和補充，以更大限度地實現對稅務風險的有效控制。

6 結語

綜上所述，在我國稅法體系不斷完善的過程中，企業需要不斷提升對稅務方面工作的重視程度，只有這樣才能確保企業及時有效地做好自身稅務風險的處理，面對當前競爭激烈的市場環境，任何風險都有可能為企業的經營管理帶來致命性的打擊，因此，對稅務風險的合理化處理也是在幫助企業實現長期穩定的發展。相對于其他方面的風險，稅務風險對企業正常經營管理狀態的影響更為直接，影響力度也會更大，因此，企業更要注重稅務管理工作，及時了解我國稅法體系出現的新變化，始終確保自身的稅務工作完全符合國家在稅收方面提出的標準和要求。