施工企業稅務管理工作面臨的挑戰及對策

周莎

（中鐵十一局集團有限公司，湖北 武漢 430000）

0 引言

隨著我國經濟水平的不斷提升，推動建筑行業穩步發展的同時也加劇了建筑行業的市場競爭。施工企業通過落實各項稅務工作，一方面可以顯著提升施工企業的經濟效益，另一方面對促進施工企業穩步發展有著重要作用。如果施工企業未能充分做好稅務管理工作，則非常容易誘發各類稅務危險。進而加劇施工企業的經營風險。鑒于此，我國專門針對建筑施工企業制定了系列的稅務政策法規，以此來更好的幫助施工企業開展稅務管理工作。

1 稅務管理的概念分析

對施工企業而言，稅務管理工作主要包含以下3部分：①納稅籌劃；②誠信納稅；③稅務風險防范。其中納稅籌劃主要是指在我國法律政策允許的條件內，施工企業要針對各項涉稅工程項目制定科學規劃方案，最大限度減少企業的納稅負擔，讓施工企業在建設過程中有足夠的資金來抵御市場風險，保障施工企業的正常運轉。誠信納稅主要是指施工企業在日常的施工管理過程中，要積極履行自己作為納稅個體的責任和義務，不斷提升施工企業自身的信譽度，對外彰顯施工企業的良好形象。納稅風險防范主要是指施工企業可在規避市場風險的前提條件下，通過對企業內部各類資源的科學配置，來促進企業的穩步發展[1]。

2 施工企業稅收管理工作面臨的挑戰

2.1 拖延工程收入結轉時間

根據現行的稅務政策法律法規可知，施工企業在獲得工程項目預付款后，需要在限定的期限內根據施工合同內容對自身實際收入加以明確，并及時向稅務部門繳納稅收法律規定比例的稅金。另外，在施工企業得到預付款項時，由于其承擔預繳款責任則無須開具發票。在明確結算方式以及付款比例的過程中，施工單位需要嚴格按照工程合同約定中的付款期限將其歸納到納稅項目中并開具對應發票。在傳統的稅收制度下，我國很多施工企業針對施工合同中為做出明確規定其預付款超出合同規定范圍的金額未能如數繳納，增加了施工企業的稅務風險。若企業按期繳納則會降低企業的現金流，對企業發展產生不良影響。因此，很多施工單位都會采用延長工程收入結轉時間的方法來進行避稅，導致施工企業當期稅款不能按時繳納，從而為企業后續的稅務管理工作埋下了隱患和風險[2]。

2.2 施工企業發票管控力度不足， 存在假發票以及無票入賬現象

結合大量的案例調查可知，很多稅務管理人員自身的綜合素質難以滿足不斷變化的稅務監督管理工作要求，很大程度上削弱了施工企業的稅務監管效率，提升了施工企業虛開發票以及無票入賬問題發生概率。除此之外，還有少數施工企業出現了偷稅漏稅等違法行為，部分施工企業通過開具假發票來進行抵稅，來這種行為嚴重破壞了建筑行業市場的正常經營，降低了企業自身的管理質量同時還增加了企業面臨的稅務風險。

2.3 成本核算細致程度不足

目前我國少數施工企業為了個體的經濟效益，過分關注建筑生產領域的投入，并沒有從企業內部控制層面入手，對企業內部的各項制度進行優化和完善。雖然有少部分施工企業結合自身情況制訂了成本管理計劃，但是并未全方位落實成本管理要求，導致施工企業成本管控質量的下滑，進而降低企業的施工管理水平。

2.4 營改增后施工企業面臨的稅收環境劇烈變化，增加企業稅務風險

營改增稅務政策的全方位落實，讓一些制度落后的小型建筑企業已經被激烈的市場大環境所淘汰。但是多數施工企業和建筑單位依然存在較為顯著的稅收制度管理問題。鑒于此，為更好地促進施工企業發展，要求施工企業要做好工程項目中涉稅項目以及涉稅行為精確掌控工作，以此提升施工企業的稅收工作實效性有。稅收環境的劇烈變化，要求稅收施工企業要擺脫過去落后的稅務管理模式，通過對財務管理制度進行優化來更好地助推施工企業稅收管理工作和涉稅項目開展。如果施工企業依然采用傳統的稅收管理模式，必然會增加企業的稅務風險，進而對企業的正常經營造成不利影響[3]。

2.5 施工企業普遍納稅意識薄弱

很多施工企業在開展稅務管理的過程中，由于財務管理人員稅收管理意識匱乏，不能清晰認識到稅收管理工作對企業的重要意義，從而導致在實際的納稅管理工作中存在納稅流程不規范，納稅規章制度執行力不足等現象。除此之外，存在少數施工企業的領導層不重視稅收管理工作等問題。很多施工企業過分關注企業自身的經濟效益，布置紅色是稅收管理，甚至有部分管理層將稅收管理工作視作財務部門的獨立工作，以上問題都增加了施工企業面臨的稅務風險。

2.6 稅務風險控制缺乏監督

很多施工企業并沒有結合自身情況開展稅務風險防控工作。舉例來說，我國很多施工企業在日常的建筑工程項目管理過程中，僅僅將監督管理機制應用于施工管理環節，并沒有將稅務風險于歸納到具體的建筑管理工作中，也并未對財務人員的工作職責和權限進行明確。除此之外，我國多數施工企業并沒有結合自身情況制定對應的稅務績效考核體系，施工企業采取的稅務績效考核體系多照搬照抄其他單位，在一定程度上降低了施工企業的稅務管理工作執行度。同時，少數施工企業中雖然配備了專門的稅務管理人員，由于施工企業領導不重視企業稅務管理工作，難以有效評估企業施工企業稅務管理工作的真實價值。在營改增環境下，我國稅務機關稽查企業違法納稅行為的效率大幅提升，針對稅收企業的違納稅企業的違法行為懲處力度也在不斷加大，若施工企業依然未能結合自身實際經營情況和收入水平有效制定稅務風險防控監督機制，則難以對現當下的稅收風險進行有效預防[4]。

3 施工企業提升稅務管理水平的相關對策

3.1 施工企業要增強納稅意識， 構建全方位稅務風險防控體系

（1）在施工企業的實際經營管理過程中，企業領導層一定要正確認識稅務管理工作對企業未來發展的重要價值。施工企業需根據目前的稅收政策，全方位落實企業稅務管理制度并將稅務管理制度貫徹到具體施工的施工管理環節之中。除此之外，施工企業還要將稅務風險防控意識和企業文化進行有機融合，只有管理層深刻意識到稅務管理工作的重要性，充分發揮個人的榜樣作用和領導作用，才能進一步增強施工企業全體職工的稅務風險防控意識。

（2）施工企業的財務管理人員應努力學習不斷變化的稅務稅收政策，通過強化企業會計核算工作來有效提升自身的稅務風險防控意識，以此為基礎做好施工企業日常經營管理中潛在的稅務風險防范工作。同時施工企業還要制定稅務風險預防方案，當企業面臨稅務風險時，要立即啟動預防方案來減少施工企業蒙受的經濟損失。

（3）施工企業在日常的經營生產過程中以及制定各項決策的過程中，一定要充分考慮稅務風險影響因素。同時施工企業還可以通過落實績稅務績效考核體系來激發財務管理人員的工作熱情和積極性，只有這樣才能營造良好的稅務管理氛圍，為企業發展創造一個良好的稅收環境。

3.2 加強施工企業的財稅團隊建設工作

（1）施工企業要采取各項措施強化財務管理人員的專業能力和綜合素養。舉例來說，施工企業可通過定期開展專題稅務教育活動以及聘請專業財稅老師進入企業進行授課等方式，來增強企業財務管理人員的稅務政策專業知識掌握能力。除此之外，還可以采用線上授課的模式來幫助企業的財務管理人員充分了解現行的稅收政策，只有企業的財務人員深刻掌握相關稅收政策，才能更好地對稅收政策進行解讀，有效規避施工企業面臨的稅務風險。

（2）施工企業的財務人員也應當積極參與稅務機關舉辦的各類知識講座，借此來不斷提升自身專業綜合素質。

（3）施工企業要采取各項措施提升財務管理人員的稅務實踐能力。舉例來說，施工企業可通過輪崗、換崗的方式讓財務人員深入業務一項，幫助財務人員及時了解各個施工項目的涉稅業務，及時發掘項目部存在的稅務隱患，通過全方位落實稅務風險防控機制，最大限度削弱不規范納稅行為對企業產生的影響。舉例來說，施工企業可定期開展實踐類稅務教育培訓活動以此來不斷增強財務人員的稅務風險稽查能力，例如，施工企業可通過對財務管理人員的業務發票、合同內容的分析能力進行評估，同時定期做好項目部開設發票合法性稽查工作，在提升施工企業的稅務風險預防能力的同時強化財務人員的專業能力。

（4）各類施工項目實際管理工作中，項目部開具發票時，一定充分做好工程材料合同以及建造合同內容的核查工作，規避企業的稅務風險。

3.3 施工企業要對自身的稅務風險防控機制進行優化

（1）施工企業在招投標的過程中，要對招標方業主自身信譽度以及經營狀況有一個初步的了解。同時施工單位還要全方位做好施工設計圖紙的認真審查和工程量精確核算工作，通過對該項目資金成本投入量和效益量的分析和研判對潛藏的各類風險進行研判和評估，并在此基礎上對自身的投標體系加以優化。

（2）施工企業還要對物料設備以及機械設備采購管理模式進行優化，施工企業要根據項目類型簽訂采購合同，并同步做好發票類型、發票稅率、開票內容核查工作，避免發票內容和合同不符增加企業的稅務管理風險[5]。

（3）在各項工程項目驗收過程中，施工企業還要對內部資產如施工機械設備、施工物料質量和數量進行會計核算，對物料消耗情況以及設備運行情況進行梳理，確保企業內部資產安全。

（4）施工企業需要對自身的合簽署同流程進行優化。施工企業可落實通過全方位落實合同稅務控制方法，來進一步明確合同簽署雙方的職責和義務，最大限度規避企業面臨的稅務風險，從而進一步提升企業的經濟效益。

（5）施工企業要對發票管理機制加以優化。舉例來說，施工企業要不斷強化增值稅發票進銷項的科學管理，要求各項目部在開具增值稅發票時要嚴格根據開票流程落實開票項目、金額、發票類型。通過全方位落實發票管理工作來杜絕各項目部虛增、虛開發票現象。施工企業要針對存在虛開發票的項目部負責人和主體責任人嚴肅查處[6]。

3.4 建立健全稅務監督和審查機制

施工企業要從稅務監督管理層面入手，嚴格貫徹我國的稅收法律政策和法規，不斷強化會計人員和財務各類管理人員的稅務監督能力。在實際的財務管理工作中，要嚴格根據企業的規章制度和法律法規政策要求，在保障企業資產安全性的前提條件下，充分提升施工企業內部的資金利用效率。同時施工企業還要在稅務管理過程中開展動態化監管模式，針對管理環節中存在缺陷的部分，及時進行查漏補缺，并在此基礎上制定對應的整改方案，以此來有效提升施工企業的稅務管理水平[7]。

3.5 做好稅務會計統一工作，構建完善的信息溝通機制

施工企業為進一步提升自身的稅務管理水平，可對稅務會計加以統一。舉例來說：①施工企業在構建稅務體系的過程中，需要對施工企業現在采用的會計核算模式進行規范化，并嚴格根據我國相關政策和法律法規，對財務管理人員的行為加以約束，以此來確保企業稅務會計工作的有效性，從而為施工企業制定各立項決策提供必要的信息提供支撐。②施工企業要對內部的設施信息進行整合，通過構建完善的管理體系，來進一步強化企業的財務管理質量。③施工企業還可以構建專門的信息化系統，通過應用該系統來提升企業的財務工作管理質量，以此來推動企業稅務管理工作的充分落實。

4 結語

綜上所說，面對當前的營改增征稅收背景，施工企業全方位落實稅務管理工作對企業的發展有著非常重要的影響。鑒于此，施工企業應結合自身實際情況，深刻意識到稅務管理工作的重要性，同時要強化自身稅務稽查能力及時發現稅務管理環節中存在的缺陷。并在此基礎上做好稅務管理模式優化工作，以此來更好地助推施工企業穩步發展。