鋼鐵企業預付款風險成因及應對策略研究

李宗芳 孫明杰

（首鋼股份公司遷安鋼鐵公司，河北 遷安 064404）

近年來，受新冠肺炎疫情影響，建筑、汽車、鐵路工程等鋼鐵下游行業收緊，而鋼鐵原燃料、工程設備及獨家或進口件等付款條件卻更加苛刻。為穩定部分貨源，鎖定價格，一些鋼鐵企業不得不采取預付款保產保供，在“上游卡脖子”“下游市場疲軟”的雙重夾擊下，鋼鐵企業必須打生存戰，向管理要效益。預付款作為企業資金管理的重中之重，不僅需要領導層高度關注，也須通過不斷完善相關流程制度、優化采購信息系統、建立供應商動態評價體系及定期專項重點分析等一系列措施，樹立預付款全流程追蹤管理理念，有效降低預付資金占用成本、機會成本及資金使用風險。

一、預付款風險成因分析

當前，我國企業資信系統覆蓋范圍有限，部分供應商經營狀態、信譽、運營資金周轉等相關信息披露較少。此外，預付款合同可能涉及質量異議、代理采購及供應商意外破產清算或注銷吊銷等特殊業務場景，諸如此類問題不僅可能引發錢貨兩空的風險，還可能導致停產、誤工等重大損失。

1.供應商意外破產、注銷

貿易類供應商可能因資金鏈薄弱、經營不善、生產事故等導致企業意外破產、注銷，無力償還債務，由此造成預付資金長期無法收回或損失的風險。

2.質量異議糾紛

預付款合同標的驗收時發現質量異議，雙方協商一致意見周期較長，不僅增加預付資金占用成本，且一旦供應商經營發生變動，容易形成呆賬壞賬。

3.風險管控相關制度不完善

部分企業風險管理及內控相關制度不完善，預付款管理規則約束和激勵措施不足，資金占用成本及風險意識薄弱。

4.預付款管理缺乏專業培訓、全流程追蹤及監督管理

預付款管理缺乏權威專業培訓、全流程追蹤及監督管理，導致預付款核銷疑難雜癥項目因長期擱置而易造成資金損失風險。

二、預付款管理現狀

1.預付款風險管控意識薄弱

部分企業重生產成本而輕資金占用成本及資金損失風險，預付資金精細化管理不足，對資金運行成本、機會成本及損失風險關注度不夠。

2.預付款管理制度不健全，缺乏績效激勵機制

預付款流程長、節點多，缺乏全流程追蹤管理。一是預付款從計劃提報、合同簽訂、資金支付、貨物驗收直至發票入賬完成核銷，缺乏全流程追蹤管理。二是由于預付款流程長、跨部門、多專業、動態數據共享不足、相關專業溝通及團隊共贏積極性不高等弊端，導致預付資金周轉率不高。三是預付款合同大多涉及企業重難點項目，供貨周期參差不齊，無信息系統強力支撐，部分企業仍沿用手工記賬更新核銷動態，且缺乏績效激勵等，因此預付核銷效率不高。

3.業財數據共享受限，缺乏預付核銷動態預警監督功能

預付款流程源于采購系統，貫穿于企業財務核算、稅務、資金等多個模塊。由于跨模塊系統數據共享受限，取數邏輯及字段定義有差異，影響預付核銷時效性和精準度，因此，易形成預付、應付虛增，這不僅影響企業會計信息質量，甚至可能造成資金支付損失風險。此外，系統缺乏預付款流程監督、自動預約及核銷預警等功能。

4.供應商資信動態評估不完善

部分企業對供應商的綜合評價參考因素有限，更多地關注物料性價比優勢、對供應商的依賴程度、貨源渠道（國產/進口）、業務量及售后保障等，不具備對供應商最新經營狀態、關鍵財務指標及信用風險等資信進行調查評估的條件。因此，若預付款合同遭遇供應商宣告破產清算或注銷吊銷等情況，企業無法及時止損，可能造成不可挽回的損失。

5.預付款核銷因素錯綜復雜，缺乏全局平衡機制

預付款核銷的影響因素包括付款時間、交貨期、庫存及作業部成本等。預付款核銷時限基于交貨期，受限于庫存和作業部成本指標，因此，單純依據預付賬齡分析并制定核銷方案，不符合業務實際，導致核銷針對性不強，效率較低。

三、預付款管理及風險防控措施

預付資金成本高，風險也高。采購業務原則上嚴控預付結算方式，但針對不得不使用預付款采購的業務（例如原燃料、進口礦及進口設備等），需通過規范預付款管理流程制度、優化系統監督預警功能、實施預付高效管理策略等實現預付資金效益最大化、風險最小化的目標。

1.完善流程制度，強化支撐約束

（1）優化預付款管理流程

預付款合同簽訂前依據額度分級審批，審核時突顯付款方式、比例、付款時限、交貨期及核銷期限等關鍵要素。此外，預付款資金支付時報送公司主管領導審批并會知相關部門審核把關，以此體現預付款管理的嚴肅性和謹慎原則。

（2）建立并完善預付款管理相關制度

一是建立《預付款管理制度》。制度明確預付款相關部門及專業的具體職責、審核要點及時限要求。例如，采購部門負責預付款提報直至核銷全流程追蹤，落實并定期反饋預付款核銷進度；財務部門審核辦理資金支付、定期對賬并梳理未核銷預付明細。制度不僅確保預付款管理科學合理、有據可依，更能有效規避資金使用風險。

二是建立《業財融合制度》。業財融合、數據共享管理效益體現在企業的方方面面。業財人員通過互相學習業務流程，績效捆綁，團隊共贏，共同辦理預付款核銷業務。例如，針對稅差和質量異議等導致的長期未核銷疑難項目，財務提出專業解決方案，指導業務推進核銷進度，及時止損。業財深度融合不僅是業務操作層面，更需要數據廣泛協同共享。例如，財務專業需定期精準共享逾期未核銷項目明細，采購專業更能有的放矢，高效提升預付核銷效率。

三是完善《預付款追蹤管理辦法》。預付款追蹤流程，涉及企業采購、財務、法務及審計各部門協同作戰。當預付款因非法破產、商業欺詐、秘密消失等導致錢貨兩空的情況，企業應當啟動追蹤方案，落實責任人并緊密追蹤，一旦發現有欺詐或壞賬風險，需及時匯報財務和法務部門，并積極采取措施或通過法律途徑追索，力爭盡早減少損失。

四是完善預付款績效考核管理機制。預付款結算方式增加企業資金占用成本和機會成本是眾所周知的，風險也是顯而易見的。如果能將預付款管理效益與責任人績效掛鉤更能激發其談判及預付款核銷的積極性。例如，責任人擬簽合同時依據交貨期大致評估預付款資金占用成本與漲價成本。如果測算預付資金占用成本大于價格上調成本，那么無論從資金成本還是對于資金風險來說，顯然選擇后者對企業更有利。

2.優化系統功能，加強監督預警

（1）開發采購系統發票入賬時預付款自動核銷功能

采購業務電子化日趨完善，合同簽訂、預付申請及支付、發票入賬與預付核銷等均已系統操作。采購電子化為預付自動核銷創造了條件。通過開發發票入賬時自動關聯預付申請的功能，實現預付、應付自動對沖。該功能不僅能有效降低人工查找預付核銷業務量、提升預付核銷及時性和精準度，也能提升會計信息質量，為決策者提供可靠支撐。

（2）預付款合同設置自動預約送貨功能

送貨入庫受庫存資金指標和成本耗用指標雙重限制，預付款合同如延期送貨入賬，不僅降低企業營運資金周轉率，也影響進項稅抵扣。因此，針對預付款合同，系統可先按照合同約定交貨期設置自動預約送貨功能，同時通過優先耗用作業部成本，其次增加庫存費用并要求作業部限定期限內領用措施，確保預付核銷精準高效。

（3）優化預付款合同全流程跟蹤、預警功能

預付款合同相比應付款合同資金占用成本高、風險大，因此，有必要進行全流程追蹤管理。即從預付款合同簽訂、預付資金支付、發貨入庫到發票入賬核銷，預付款申請人全流程跟蹤預付動態管理。為提升預付核銷效率，可依據交貨期設置預付款核銷預警功能，自動提醒預付款申請人預付合同核銷期限。此外，通過FineBI智能軟件與經營決策數據對接，實現預付款多維度實時可視化分析，使預付款動態管理更直觀、更精準、更高效。

3.評估客商動態，降低壞賬風險

建立并完善供應商信用等級動態評價體系。首先，針對新入圍供應商，除審核企業營業執照、經營范圍外，應重點關注其資本構成、股東、董事及經營者基本情況、主要生產設備與主營業務匹配度等。此外，供應商歷年資產負債率，經營規模及信貸或訴訟記錄等作為供應商評價的重要參考要素。其次，擬簽預付款合同前再次核實企業近期經營資金收支、股東變動及經營狀況等。尤其對于加工周期長且交易額較大的供應商，經實地考察后簽訂預付合同更為穩妥。最后，結合供應商的交貨時效性、現場服務質量、產品使用效果及壽命等因素綜合評價信用等級。以上措施可以從預付資金源頭進行初步篩選，可有效降低預付款合同發生資金風險的概率。

4.定期專題分析，專攻疑難雜癥

預付款合同因交貨期不同預付核銷期限千差萬別。有預付款作為排產條件的；有采購加工周期長達一年之久的；也有預付款到發貨的。預付款合同交貨期的參差不齊，是預付核銷需要差異化管理的必然結果，因此，預付款定期分析賬齡及核銷進度時必須關聯交貨期。具體地說，預付款申請時依據交貨期擬定核銷期限，在賬齡定期分析時財務部門按照核銷期限導出未核銷明細，業務部門精準梳理已過交貨期項目，避免重復核實。同時，各部門共性和疑難問題及時匯報，避免“小病”不治成“大病”。此外，預付核銷專題分析倡導集思廣益、方案共享或賬務集中處理等多種方式，達到有的放矢，數據精準，重難點突出，高效核銷的目標。例如，稅差問題雙方財務協議調賬或退款集中處理；大型設備或改造項目設定獨立庫存指標或分批攤銷成本等方式解決。

四、結語

鋼鐵行業屬于資金密集型行業，企業預付資金占用成本和風險不容忽視。預付款不僅影響企業資金運營成本，也體現資金籌劃效益和內部風險管控水平。預付款存在成因復雜、核銷流程長、涉及多部門等特點，因此，強化預付款管理十分必要，并且面臨一定的難點。預付款高效管理需要科學合理的流程制度、完善的信息系統支撐、動態的供應商資信評價及定期的專題攻堅克難等一系列措施保駕護航，從而實現預付前源頭控制、預付時過程監督及預付后全流程追蹤的管控模式，最終達到預付資金占用成本低、資金風險小的目標。