經濟新常態下國有企業加強內部控制的措施探討

張瑞華

（云南云投建設有限公司，云南 昆明 650118）

一、引言

經濟新常態背景下，我國經濟、政治和文化等領域均發生較大變化，各行業發展均受到很大影響，也對國有企業提出了更多要求，在推動國有業務創新和企業轉型的過程中，國有企業內部控制管理工作占有重要地位，對國有企業實現戰略目標有著舉足輕重的作用。

經濟新常態是我國社會經濟在發展過程中所呈現出來的新態勢，具有四方面的特點：第一，經濟增長方式發生深刻變化；第二，國有企業的產業結構發生轉型；第三，經濟增長的動力由資本驅動轉向創新驅動、科技支持；第四，企業發展將會面臨更大、更多、更復雜挑戰。

經濟新常態下，對國有企業的內部控制提出更高的要求。首先，經濟增速放緩，促進國有企業體制機制深化改革。傳統模式下的國有企業面臨競爭激烈、創新不足、效率待提升、融入市場經濟不足等問題，在經濟新常態背景下，國有企業必須深度融入市場環境，深化管理體制機制改革，深入激活國有企業的潛在價值，提高企業活力和競爭力，促進國有企業綜合能力提升。其次，市場內外部環境發生的變化，增加了國有企業經營風險。要適應市場環境變化調產能、補短缺，完善戰略定位，明確發展方向，加強內部控制，保證國有企業的穩定持續發展。最后，推動國有企業轉型升級。過去多數國有企業以粗獷式發展模式為主；為適應新的發展需求，國有企業需結合自身發展需要，轉為集約式發展模式為主，優化組織架構、權責分配、管理流程，加強科技創新，提高全要素生產率。

二、內部控制概述

（一）企業內部控制的內涵

國有企業內部控制是一項系統工程，全員參與才能有序實施，其目的是保證國有企業經營管理活動能夠有序、合法合規進行，內部控制的對象是企業各層級人員、企業業務資源及工作過程等。首先，以相關法律法規政策為準繩，只有遵守法律法規政策才能逐步實現內部控制的價值；其次，以維護國有資產安全為目的，內部控制的有效實施才能實現資產保值、增值；再次，以完善的制度為基礎，有機地將企業的短、中、長期發展目標結合起來，更有利于提高國有企業的經營管理效率，獲取更多的經濟效益，推動企業更長遠發展；最后，依托于及時、有效的信息傳遞，為企業經營決策打好基礎，推動企業經營活動順利展開，提高企業的影響力和競爭力，幫助企業樹立良好的形象。總體而言，國有企業內部控制涉及面廣，需全面配合協調，方可發揮內部控制最大的價值。

（二）經濟新常態下國有企業加強內部控制的要求

經濟新常態下，我國經濟發展進入高質量發展階段，為保證發展質量，國有企業必須進一步深化改革，在改革深化的過程中，新技術、新商業模式、新產品和業態與跨界經營、資產重組、資源調整等等均給國有企業內部控制環境帶來較大的變化，挑戰增加，相應的風險也隨之增加。對此，國有企業需要構建完善的內部控制體系，加強對新風險的識別和防范，以此達到提高企業內部控制質量的目的，從而推動國有企業實現高質量發展。

三、國有企業內部控制存在的問題

（一）組織架構設置、權責分配不合理

第一，有些國有企業內部組織架構過于復雜，部分崗位、部門設置不合理，企業無法或很難根據市場環境進行靈活調整，不僅無法滿足實際管理需求，還會影響信息傳遞效率和經營效率。第二，國有企業經營管理過程中，經營范圍在不斷擴大，但部分國有企業仍然堅持固有的組織架構及管理模式，已無法適應經濟新常態下的企業發展。第三，有些國有企業內部控制建設起步相對較晚，內部控制機制作用相對較弱，進一步導致國有企業內部權責配置分配不合理、不明確、不清晰，對企業內部控制正常運行產生較大負面影響，內部管理效果欠佳，造成國有企業高質量發展受阻。

（二）信息溝通渠道不暢

高質量的內部控制需要高效的信息溝通渠道，但部分國有企業內部控制實施過程中往往忽略信息渠道的構建，當前部分國有企業信息化平臺較為零散，通常僅根據企業需要建立內外部收發文系統、財務相關事項審批系統等，部分業務類審批系統尚處于建設階段，且相關信息化系統多數各自為政，難以實現系統間的緊密關聯，嚴重阻礙國有企業內部控制的高效落實，構建現代化高集成性信息化平臺迫在眉睫。此外，由于溝通渠道障礙導致管理層、員工、相關部門之間無法及時有效溝通，決策層、管理層無法及時獲取有效的信息，信息的時效性受到極大的影響。此外，國有企業在信息系統建設方面資金投入力度較小，存在一些“信息孤島”，無法及時、有效地對相關信息進行整合。

（三）人員素質有待提升

在經濟新形勢下，國有企業內部控制對內部員工的素質水平和能力要求極高，除了具備必要的專業基礎及職業道德，還需要有關工作人員具備學習、掌握、運用高新科學技術和高新管理知識的能力。在目前國有企業內部控制體系中，這類人才較為緊缺，有可能出現為控制而控制、形式主義、煩瑣的流程、不合理的規定，導致內部控制出現負面作用。此外，經濟新常態下的國有企業部分參與內部控制人員缺乏學習意識、創新意識，不能結合經濟新常態背景去理解財務、業務知識和信息技術，甚至對企業財務、業務狀況和數據工作均無深入了解，導致內部控制工作的實施效果不理想。

（四）內部監督不足

在現有管理機制下，國有企業均按相關監管要求成立監事會、內審部門，一定程度上明確其職能職責，但監事會、內審部門更多處于事后監督階段，事前、事中監督往往存在盲區，制衡機制形式重于實質。此外，雖然成立相關監督管理部門，但往往獨立性不足，執行力度不強，且在監督管理過程中執行監督方式較為單一，各類問題的累加，導致監督效果大打折扣。

四、經濟新常態下國有企業加強內部控制的措施

（一）完善組織架構

國有企業需要根據經濟新常態的特點對現有的內部控制工作機制和模式進行調整，要通過對組織架構的完善，提供較為合理的內部控制環境，為國有企業內部控制的實施打下堅實基礎。企業組織架構的調整，應建立在對內外部環境進行全面調研的基礎上，對調研結果進行全面分析，進而對組織架構進行完善。在部門設置方面，應進行適時適當調整及優化，例如將內部控制管理部門職能歸屬于內部審計、風險管控部門，有利于在監督管理過程中及時對相關部門提出內部控制優化調整建議；針對子公司、分公司內部控制工作，構建矩陣式管理架構，設置相關內部控制管理崗，以垂直管理為核心、橫向管理為輔助，實現雙重管理，保證內部控制活動的有效實施。

（二）構建信息化平臺

內部控制以企業管理制度為基礎，以流程為表現形式，而內部控制的實質是對經營過程中的業務進行有效監控，因此業務信息的準確性、時效性對內部控制的有效開展起到至關重要的作用。隨著國有企業的發展，內外部信息流量也在迅速增長，傳統工作模式難以應對龐雜的業務信息。在此背景下，應用網絡技術、計算機技術、大數據技術等手段構建綜合性信息管理服務平臺勢在必行，通過集成平臺的建設，將企業投資、銷售、成本等業務口數據、重要的經營管理情況、流程進行關聯，內部控制每一個環節的控制角色都可在平臺內實現各類信息的有序共享；在制度、流程控制基礎上，實現內部控制的目標。通過建設高集成性信息化平臺，不僅打通信息數據端口，統一數據口徑，更重要的是能夠實現業務、管理的一體化信息管理，促進業務數據共享，防范“信息孤島”，防范由于信息不對稱所帶來的經營風險。通過構建高集成性的信息化管理平臺，不僅保證內部控制的有效運行，還能提高企業效率，保證數據信息的準確性和時效性，為企業決策提供更有效的數據支持。

（三）加強內控隊伍建設

專業的內部控制團隊是國有企業內部控制工作有效實施的有力保證，打造專業化內部控制團隊是做好內部控制管理工作的必由之路，也是內部控制體系建設的第一步。首先，內部控制人員在專業上不應局限于財務、法務等專業，在企業業務范圍內將專業擴展至戰略管理、信息技術、工程管理等，有利于科學、合理搭建內部控制體系，力爭在各個內控管理環節無盲區。其次，采用多樣化渠道和方式加強內部控制團隊的內外部培訓學習，提高內部控制工作人員的職業素養和能力，尤其在經濟環境巨變的情況下，要結合經濟新常態的標準和要求，將內部控制團隊的培訓常態化，幫助內部控制團隊正確認識經濟新常態、經濟新常態對國有企業內部控制工作的影響，打造一支素質高、業務精、道德品質好的高素質團隊，以適應企業發展要求，保證國有企業內部控制工作的效果；還要完善內部控制績效考核機制，一方面有利于激發團隊積極性，另一方面也有利于內部控制工作的有效實施，保證內部控制實施效果，提高企業競爭力，推動企業更健康的發展。

（四）加強全面風險管理

全面風險管理與企業內部控制相互依存，不可分離，構建全面風險管理體系，有利于內部控制工作的實施。可在幾方面進行全面風險管理建設：第一，組建風險管理委員會、風險管理部門，建立與企業業務相適應的風險管理體系，將戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、聲譽風險等納入統一管理體系。第二，風險管理部門聯合企業相關管理部門對國家宏觀政策、市場環境等進行充分分析，依據統一標準對各類風險進行預測，作出正確判斷。第三，建立經營預警機制，及時對預警事項進行評估、調整，提前安排風險應對方案，降低企業損失。第四，組建風險管理評估專項小組，對企業經營管理過程中風險管理工作進行全面監督及評價，根據評價結果完善國有企業內部風險管理體系，并對風險管理工作進行全過程追蹤，針對追蹤過程中發現的問題，及時分析、反饋并按要求處理，實現國有企業風險動態管理。第五，采用計劃、執行、檢查、處理（PDCA）循環管理模式對風險管理工作進行持續優化，形成閉環管理，促進風險管理工作水平不斷提高。第六，建立風險管理業績考核指標體系，結合企業發展戰略、年度經營目標、運營狀況對相關期間風險管理工作進行考核，引導風險管理工作常態化開展。

（五）加強內部控制評價與審計

內部控制評價與審計是對內部控制工作的監督，一方面了解內部控制實施的有效性，另一方面可根據評價、審計情況為企業提供定性定量參考，及時對內部控制體系進行優化調整。良好的內部控制評價、審計離不開合理、完善的內部控制評價指標體系，當前大部分國有企業在發展過程中都有專屬于企業自身的制度體系，但制度體系更新力度卻存在明顯不足，包括內部控制評價指標體系在內的不少制度不適宜企業發展需要，因此需要結合相關法律法規政策、行業標準、企業狀況等，推進制度改革，為企業構建合理內部控制指標體系，以此來提升內部控制評價與審計的有效性。當前，大部分國有企業內部控制評價、審計更多集中在流程性、合規性方面，其效果存在一定局限，應探索內部控制評價、審計指標精準量化的可能性，將企業各部門內控指標進行清晰量化，提高內部控制評價、審計的有效性。在制度體系完善的基礎上，還應賦予內控評價、審計機構必要權利，直接對企業決策層負責，受企業決策層管理、考核，提升內控評價、審計的有效性。

內部控制評價、審計還需在方式、方法上進行創新，充分利用信息技術優勢，結合財務系統等各類業務系統，構建內部控制評價、審計信息化平臺，加強對相關數據信息進行全面分析，為內部控制評價、審計提供數據化依據，逐步提高國有企業內部控制的水平。