國有企業加強內控管理和財務風險防范的措施探討
——以海南農墾商貿物流產業集團有限公司為例

曲 輝

（海南農墾商貿物流產業集團有限公司，海南 海口 570100）

海南農墾商貿物流產業集團有限公司（以下簡稱“公司”）于2016年9月28日正式掛牌成立，系海南省農墾投資控股集團有限公司全資二級子公司，注冊資本15億元，資產規模18.09億元，擁有土地面積3778畝，分布于海口、瓊中、澄邁等14個市縣，地上資產涵蓋倉庫、廠房、鋪面及房產等多種類型，合計約26萬平方米。海墾商貿物流集團現有下屬二級企業15家，其中全資子公司7家、控股公司4家、參股公司4家。該企業在實際發展過程中，內控管理和財務風險防范等受到廣泛重視，科學、合理地制定完善的內控管理機制和財務風險防范體系勢在必行，因此，相關管理人員在實際工作中應結合國企的內控管理需求和財務風險防范需求等，完善內控管理機制與財務風險防范體系，以提升整體工作效果與水平，促進企業的健康、穩定發展。

一、企業實施內控管理的主要內容

（一）貿易業務采銷合同內控

在貿易業務采銷合同的內控工作中，主要是按照國企全資子公司、控股公司和參股公司的具體貿易業務采銷特點，全面地進行合同的內部控制。首先，明確貿易業務采銷合同中的商品數量信息、價款信息、發票信息、履行約定的期限信息、履約方式方法信息和違約責任信息等，風控審計部門一旦發現合同內存在條款設定的問題，要及時進行修改和處理，以免出現國企貿易業務的采銷合同問題損害國有資產權益。其次，在內部控制的過程中，企業制定相關采購管理辦法、銷售管理辦法、存貨管理辦法、供應商準入評估及客戶信用評級管理辦法來制約預防合同簽訂出現內容違規問題和失當問題，確保合同簽訂程序的合法性與合規性。對于重點采銷合同而言，需要做好供應商準入評估及客戶信用評級調查研究工作，合理地進行合同系統的備案審批。最后，在貿易業務的采銷合同內部管理工作中，相關內控人員應樹立正確的觀念，遵循科學化與合理化的基本原則及要點，提升貿易業務采銷合同的內部控制效率和效果，充分發揮內控工作的作用和價值。

（二）融資擔保內控

海墾商貿物流集團緊緊圍繞“內外雙修、墾地互補、依托農墾、服務全國”的戰略目標，以貿易業務板塊為核心，帶動倉儲物流、產業金融、商業服務、租賃服務和新興產業五大板塊協同發展，相關融資內控工作已經取得了良好成績，例如：按照商貿物流集團業務資金需求與海南銀行總行對接采取按持股比例為下屬企業商票信用擔保5000萬元；與上級單位海墾控股集團借款6000萬元；與海墾財務公司借款10000萬元（用于日常經營性流動資金）；按照海墾控股集團《關于下達農墾管理體制改革工作經費的通知》（瓊墾企發〔2022〕46號）的工作要求爭取到財政資金使用額6931.83萬元；因海墾控股集團發債成功，公司正在跟海墾控股集團申請《關于開展業務申請超短期債券資金的請示》，為降低資金使用成本根據開展業務計劃進行資金測算，公司聚焦糧食及凍品兩項業務的年資金需求3.5億元等。但是，要想更好地進行融資擔保內控，還需要不斷強化融資擔保方面的審核力度、審查力度，深入分析和調查研究融資擔保的情況，一方面，在融資擔保之前，需要根據《海南農墾商貿物流產業集團有限公司融資擔保制度》進行擔保資質的分析和融資可行性的分析，一旦發現融資擔保存在風險問題，就要及時進行解決和應對，以防因為融資擔保風險而產生嚴重的后果。另一方面，在融資擔保的內部控制期間，需要明確具體的工作規范和要求，提出內部控制和管理的方式和方法，增強整體的融資擔保內部控制工作的可靠性和有效性。

（三）部門職能內控

近年來，在國企內部控制的過程中，可能會出現組織機構不完善或是部門職能劃分不準確的現象，難以確保部門職能有效的內控，甚至還會出現工作的問題推諉或者不足，因此，在內部控制的過程中，需要重點進行部門職能的界定和監管，全面監督考察每個部門日常工作職能的履行狀況，明確是否存在部門職能工作的問題。例如，在內部控制的過程中，全面監督考察貿易交易中的產品質量，一旦發現依據合同中規定履行不足或者存在其他問題，就要及時進行處理。

二、國企內控管理中財務風險防范存在的主要問題

（一）預算不合理

就本質層面而言，國有企業財務預算工作屬于非常重要的核心工作，一旦出現財務預算方面的問題，可能導致投資的控制和各項成本的管控等受到不利影響，甚至還會出現資金超支和成本超支的風險隱患問題，雖然企業在實際工作中能夠采用預算中期調整方案，但也可能存在遺漏或者面臨風險。

（二）缺乏內控管理機制

國企在內部控制的過程中進行財務風險防范，應重點健全各類內部控制機制，通過較為完善的內控機制或者制度進行加強，提升財務風險防范的水平和效果。但是，當前部分國企在內控過程中缺乏完善的財務管理內部控制機制和體系，不利于財務管理工作的有效監管和控制。

（三）績效考核體系不健全

績效考核評價工作的目的在于全面評估財務部門工作績效，對財務風險的有效防范具有一定的推動和支持作用。因此，建議國企相關部門在財務風險內部控制和管理的過程中重點完善與優化績效考核的體系，通過對各項財務工作的績效評估和考核評價，及時發現財務風險隱患問題，做出合理的應對和管理，促使財務工作的高質量、高效化開展。但是，當前部分國企在財務內控的過程中，片面地制定績效考核評價方案，沒有合理地設置全面績效考核的指標和模式，導致內控工作效果不佳。

（四）風險防范系統不完善

國企在內部控制管理工作中應重點結合財務風險問題的發生特點和實際情況，重點進行風險防范系統的構建和完善，利用現代化的風險防范和控制系統，促使財務工作的有效開展和落實，提升各項工作的效率和水平。而由于部分國企在內控管理的過程中缺乏連貫對財務風險防范工作的重視度，導致風險防范系統匱乏和缺失，不利于財務風險的有效預防和規避，對國企財務工作的高質量、高效化開展造成不良影響。

三、國企加強內控管理和財務風險防范的措施

（一）改善預算工作

在國企內控管理的過程中，應重點、有效地進行財務預算風險的防范。首先，積極推廣和宣傳全面預算管理工作，公司應實時地按照海墾控股集團下達營收指標和利潤考核指標，進行整個產業集團經營發展方向和投資項目進展的分析，構建全面預算管理體系，對預算工作進行內部監督控制，按照要求內部各個部門嚴格落實預算編制的文件，以成本限額標準控制經營與生產等各類活動的成本支出量，從根本層面降低成本，促進國企效益最大化。其次，在預算風險防控的工作中，需要動態化地進行預算編制和預算執行差異性的識別，一旦發現預算執行的結果和編制內容存在差異，要全面分析差異問題發生的原因，對問題進行針對性的處理和應對，以此避免由于預算編制和執行差異性過高而發生造價超支的風險，有效地維護國有資產和各項權益。

（二）健全內控管理機制

1.建立健全內部控制機制

在內控制度中《全面預算管理辦法》《關于印發集團資金統籌管理基本辦法（修訂）的通知》（瓊墾企發[2019]195號）《關于印發海墾控股集團貨幣資金管理辦法的通知》等明確各個崗位工作的職責和任務要求，充分發揮每個崗位人員的作用和價值，合理地劃分不相容的財務崗位工作，以免發生一人多職的問題，引發舞弊的風險或是其他風險。同時，還需要健全內部控制預算管理制度，在制度中提出財務預算的工作要求，財務人員必須契合實際，結合國企各項工作的情況進行全面預算管理工作，制定現金流方面、財務收入支出方面和企業一段時間內運營方面的規劃，確保財務預算的內容和國企現實情況相適應，避免出現預算層面的問題或是風險。通過對全面預算的內部控制，使國企每個部門都能相互合作和交流，避免各自為政的現象，有效地進行財務預算風險的防范。

2.規范內部控制體系

在制定財務風險內控機制的過程中，需要重點完善相關的內控規范體系，嚴格遵循海墾控股集團、風控審計部門等發布《海南農墾商貿物流產業集團有限公司內部審計實施細則》等制度。在國企中，構建規范的內控體系，有助于解決國企戰略規劃的制定問題、財務風險評估的管理問題、誠信責任的落實問題等，使國企相關部門能夠有效地進行經營風險或財務風險的防范，進一步提升國企治理工作的效率和水平。

3.建立針對腐敗問題的內控體系

在制定財務風險防范內控機制期間，還需要重點構建預防腐敗問題的內控體系，按照國企的具體經營發展情況和業務情況等，實施重大項目決策的集體探討研究等制度，一旦國企需要進行重大項目的建設，經由紀律檢查部與不同部門相互溝通交流進行決策方案的制定和研究，決策執行的過程中還需要進行跟蹤性監管，以合法性和合規性為準則，在各個部門的共同合力下提升財務工作的規范性和專業性，有效規避預防相關的財務風險隱患問題[1]。

（三）完善績效考核體系

1.合理設置績效考核指標

要想深入全面進行國企財務部門工作的績效評價和管理，就應合理地進行績效考核指標的設定，利用績效考核的相關指標，準確認定財務部門工作人員的日常工作效果和風險防控效果，充分發揮績效考核工作的作用。例如，根據國企財務部門的工作特點與實際情況設置關于財務預算方面、核算方面、成本控制方面和日常經濟發展方面的風險防控考核指標，以各項績效考核指標為基礎，評價財務部門工作人員是否能夠有效完成任務，通過績效考核評價結果，準確反映出財務人員的工作效果和財務風險防控效果，以便于及時實施財務部門工作的管理和控制。與此同時，在績效考核指標設定的過程中，各部門之間應加強相互的溝通和交流，明確是否存在考核指標設定的不足或者缺陷，一旦發現績效考核指標設置不合理或不科學，就要及時進行改善和優化，以此確保全面進行財務部門工作的考核評價，快速、準確發現財務工作的風險問題和安全隱患問題，以提升國企財務管理工作質量和水平[2]。

2.完善考核評價的工作模式

在財務內部控制的過程中進行績效考核評價，重點應健全和完善相應的考核評價工作模式體系，利用良好的考評模式有效地進行財務工作的考核分析。例如，在績效考核的過程中，重點考評財務人員是否能夠準確履行工作職責、在日常工作中是否可以全面評估和識別財務風險隱患問題、是否能夠利用有效的財務預算方式與核算方式完成任務。這樣，在全面進行財務人員工作考核評價的過程中，可以針對性地開展財務人員日常工作的考核和分析，以績效考核結果為基礎，準確地反映出每位財務人員的工作效果和水平，促使財務人員專業性、規范性、可靠性完成各項任務。

3.重視考核評價結果的反饋

從本質層面而言，國企在內控管理的過程中對財務部門進行績效考核評價，主要目的在于促使財務人員專業性和規范性地開展財務工作，積極、合理地預防出現財務工作的風險及隱患。在完成財務人員績效考核評價工作后，全面收集相關的考評結果和數據信息，并以此為基礎準確評估財務人員日常工作的效果和能力，明確在財務工作中是否存在風險防控的問題或不足之處，進一步增強績效考核結果的應用效果和水平，為財務風險的有效防范提供保障[3]。

（四）健全風險防范系統

首先，國企在內部控制的過程中，應組建專門的財務風險識別和評估組織機構，要求組織機構的人員全面進行日常財務管理工作的分析和研究，系統化評估風險隱患問題，在準確識別和評估財務工作風險的基礎上，幫助財務部門工作人員按照實際情況科學、合理地預防風險隱患問題，促使各項財務管理工作的高效化和科學化開展。與此同時，相關的財務風險識別與評估組織機構在日常工作中需要積極地采用網絡信息技術和大數據技術等進行財務風險的識別，通過現代化人工智能技術進行風險問題的智能化評估和研究，充分發揮先進技術的作用和價值，避免出現風險評估遺漏的問題或者不全面的問題，確保能夠在風險問題發生之前進行有效的防控[4]。

其次，完善國企財務管理風險問題的監督管控機制。在內部控制的過程中，除了要準確識別風險之外，還需科學、合理地完成各項監督工作任務，通過對各項工作的系統化監督，明確財務管理人員是否能夠按照前期的風險識別和評估結果，準確預防財務預算風險、核算風險、成本控制風險、稅務規劃風險、投融資風險等，使財務人員在監督管理部門的作用下，認真、負責地進行各類風險隱患問題的規避和預防[5]。

四、結語

綜上所述，國企在內部控制管理的過程中，應制定完善的內控管理方案和計劃，有效地制訂并執行部門職能方面、融資擔保方面和貿易業務采銷合同方面的內部控制制度，提升內控工作效率和質量。同時，還需要改善預算工作的現狀，健全內控機制和體系，強化績效考核的力度，完善風險防范系統，以全面提升內控管理工作的效率和效果。