分析事業單位財務管理內控制度建設及風險防范

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引言

隨著信息化的發展，事業單位財務管理必須更新觀念，運用新的手段來加強財務管理的有效性。在社會主義市場經濟的發展進程中事業單位必須根據自己的發展目標，通過優化環境、合理地調整戰略，以適應時代發展的需要。在事業單位財務管理中必須加強對內控制度工作的關注，建立健全內控制度，有效地預防和化解事業單位的風險。目前，事業單位財務管理的內控風險是不可忽視的問題，必須針對這些問題制定相應的對策，才能更好地把握資金的流動，提高其使用效率，促進事業單位更好的發展。

一、事業單位財務管理內控制度建設的意義

（一）保證事業單位會計信息的真實性

在事業單位發展時相關部門要盡量建立和健全內控制度，保證會計資料的采集、整理、記錄、匯總，準確反映事業單位財務工作的實情，也能在一定程度上及時發現事業單位工作中存在的問題，保證了事業單位會計信息的準確性。

（二）盡可能避免各種風險

我國事業單位實行了一系列的制度改革，包括預算制度、資金運用與控制、預算執行等，僅僅依靠這些籠統的制度并不能有效提升事業單位的管控效果，仍然有少數事業單位存在職責劃分不合理、財務管控混亂，私自設立“小金庫”、財務數據不可靠、貪污腐敗、控制成本過高、“暗箱操作”等問題，對我國事業單位的健康發展造成了嚴重的影響。事業單位要想在社會經濟建設中發揮積極作用，其基本目標就是要對其進行有效的防范與控制。事業單位內控管理可以對風險問題進行防范，盡可能地將風險扼殺在搖籃之中。因此內控將起到預防作用，以防止事業單位發展過程中可能產生的各種風險。

（三）確保事業單位穩定運行

在事業單位發展的進程中通過建立健全的、高效的內控制度，可以更好地發揮會計業務和其他部門的作用，使事業單位的工作更好地進行整合。在事業單位發展的進程中各個部門能夠有效配合，充分發揮事業單位的整體功能。在發展的進程中可以促進相關事業單位的科學發展。合理的內控既能達到自身的要求與目的，又能真實地反映出有關人員在工作中的工作業績，能充分調動財務人員的工作熱情和潛能，使其工作效率最大化。事業單位是政府實施民主、服務民主的重要構成和載體。由于我國財務、民生工程項目成本不斷增加，尤其是政府事業單位承擔著民生工程項目的主要責任，為保障民生工程建設的順利進行，保障資金使用，民生工程資金用途、事業單位項目資金、成本預算與實施實際情況等方面越發被社會各界所重視。加強事業單位內控制度建設，設計有效的內控制度，確保事業單位資金的安全有效性，防止違法行為的出現，提升事業單位的服務職能工作不可或缺。

二、事業單位內控制度建設存在的問題

（一）事業單位領導內部控制意識薄弱

大多數事業單位領導對內部控制制度的理解存在著誤區，沒有意識到建立內部控制制度的必要性和重要性，從而造成了事業單位內部控制制度的不完善和運行過程中的任意性。內部控制制度是由全體財務人員共同參與的，但有些事業單位內部控制制度卻不能涵蓋到事業單位的每一名財務人員、每一項工作，有些事業單位甚至在制定內部控制制度時卻沒有考慮到事業單位的具體情況，常常只停留在表面上，缺乏指導性和操作性。在實際工作中，有些事業單位的領導并不重視內部控制，認為事業單位是同級別財政的全額或差額撥款，都是一個蘿卜一個坑，沒有風險管理方面的問題。事業單位領導的內部控制和風險管理意識較差，輕則造成事業單位預算計劃不到位、重復支出、影響財務績效；嚴重的會給國家帶來巨額的財產損失，甚至會被黨紀國法處置，對事業單位的形象也會有很大的影響。

（二）內部控制制度不完善

內部控制制度就是為了規范內部控制的具體內容，使每一個事業單位的財務人員都能遵守它。但在實際工作中，有一些事業單位并沒有建立起良好的內部控制制度，即便是建立和完善內部控制制度，但在領導與財務人員之間卻存在著不同的認知。有些事業單位的領導和管理層都覺得財務有專門的主管就可以了，具體怎么做還是要靠財務部。財務人員把內部控制看成是領導的事情，每個支出都有經理和證人，就算一切手續都辦好了，跟他們沒有任何關系。由于事業單位內部控制不夠深入，與各部門、各部門的日常管理工作密切結合，無法有效地發揮其對事業單位的監控、約束，造成了在實際工作中，財務人員只憑經驗和口頭交涉，財務報表都是以領導的名義簽署，會計責任也不明確。還有些事業單位由于編制、結構等原因，無法形成相互制衡、避免權力脫節的內部控制組織體制：一些事業單位人員素質偏低，法律意識特別是內控意識淡薄、有法不依、有章不循。財務工作是內控制度的主要內容，而一些事業單位的會計人員連執業資格都沒有，很多事業單位的財務人員僅僅負責會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，對事業單位各項經濟活動只能做到事后反映，無法從專業性、政策性、職業道德等方面保證財務工作的執行和監督力度，這必然直接導致內控制度執行不力，形同虛設。

（三）會計人員專業素質偏低

事業單位財務人員多為具有會計資格證、會計初級以上職稱的財務人員，少數是由上級委派到其他部門做財務工作的，缺乏專業知識，業務水平不高?；鶎邮聵I單位的財務管理人員由于缺少內部控制方面的專門訓練，往往會造成其內部控制意識的缺失：在日常工作中，內部控制不能得到有效實施，完全服從于上級的決策，更不用說掌握內部控制的積極性，最終影響到事業單位內部控制的健康發展。

（四）內部審計及考核監督缺乏

由于財政部門對事業單位實行收支兩線管理、國庫集中支付、政府采購等規定性的政策，有些事業單位覺得只要按照制度來，那就是實行了內部審計。目前，許多事業單位的領導對內部審計工作缺乏足夠的了解，許多事業單位都沒有獨立的內部審計組織。即使有些事業單位有事業單位工作人員，也是由事業單位監察、紀檢、財務、辦公室等部門臨時組建，一年一次的內部審計很少，加上上級事業單位對下屬事業單位的審計力度不夠，只有遇上下屬事業單位主要負責人調整，才進行領導離任審計，周期較長。由于事業單位編制結構、人員等原因，基本沒有設置專門的內部審計組織，而財政部門又經常扮演著“執行者”和“監督者”的角色，這就導致了“內控”機制喪失了其內在監督作用。外部審計只關注于某個特定的問題，不會對內部控制制度進行監督和引導。

三、事業單位財務管理內控制度建設風險防范措施

（一）強化財務管理的內控意識，提高內控執行力

事業單位工作人員在開展內控工作時必須認識到其重要性，增強其控制意識，實現其財務目標。要根據財務管理的實際情況制訂相應的方案，各事業單位的審批工作要對各部門的績效進行評價，以便在與各部門的交流中增強內控的有效性，提高自己的業務能力。通過網絡學習，了解事業單位內控的途徑，對促進事業單位發展具有重要意義。在進行財務管理時要強化觀念上的轉變，要做到精細管理，要強化職責的明晰。同時相關部門的財務人員要做好支出統計，并編制相關的報表，并與各時期的支出情況進行比較，從而使支出更為合理。事業單位要加強對單位職工的內控教育，明確其目標，使其更好地投入到工作中，從而提高工作的效能。

在構建事業單位內控制度的過程中要明確內控的層次，構建相互獨立、相互制約的管理制度，堅持“預防為主”的原則，根據不同的崗位需要進行會計核算，并定期上報各類信息，加強對審計的關注，落實各類舉報，實行崗位分析和日?；楣芾怼Ｔ诖嘶A上，加強對事業單位各職能部門的思想政治教育，進一步認識事業單位內部財務制度建設的重要性，并與之相適應。同時要對事業單位進行優化，明確各職能部門的職責。通過優化事業單位的組織架構、合理分配管理制度、協調各部門的工作、保證各生產、經營活動的順利進行、加強人員管理和控制、杜絕各種人為因素造成的問題、加強會計人員、管理人員和監管人員的管理、培訓和教育，提高他們的專業性、專業能力和綜合素質，從而保證各項工作的順利進行。

（二）強化系統的建設

為保證事業單位各部門的正常運行，必須從內控和內控的角度，逐步健全財務撥款的審批和支付制度。加強內部審計的制度建設，是提高事業單位內部財務審計質量的重要手段，必須在事業單位的日常工作系統中合理地規劃和深化財務管理的各環節，并制定相應的制度改進措施。由于一些事業單位對內控審核過程不夠重視，導致了財務支出過多。強化制度建設是保證基本財務核算程序規范化的重要環節，對財務資金流動的高風險工作內容進行規范化，并在相應的財務制度約束下進行內控稽核。要保證事業單位財務的內控和管理水平，必須加強制度建設。

事業單位財務內控工作的成功實施，必須要有正確的控制理念，能夠深刻認識內控的價值，明確內控的具體含義。僅就目前的發展情況來看，大多數事業單位尚不具有正確的內控理念。單位的財務工作人員負責日常的財務工作，但對事業單位的重要決策，由單位的領導來決定。要加強事業單位內控工作，必須從監理單位領導的內控觀念入手。為此，政府應該定期組織事業單位領導開展內控知識的培訓，如知識講座、交流分享會、集體學習等等，讓各事業單位領導了解內控的內涵，從而有效地樹立事業單位的內控觀念。

（三）加強事業單位內部的文化建設，提高人員素質

優秀的事業單位文化可以通過以下幾個方面來實現：組織的持續發展、財務人員素質提升、改善財務人員工作態度、提升整體素質。事業單位內部文化能讓財務人員及時發現自己的工作中的不足之處，并為之制定完善的對策。各級主管部門要定期組織財務人員的業務學習，強化對財會的持續教育；二是要改變“內部控制等于財務制度”的誤區，使財務人員參與到內部控制制度的建設中來，要樹立激勵機制，鼓勵財務人員積極參與到內控制度建設中來。三是事業單位要把內部控制作為年度財務人員考核的一項重要內容，做到年初有計劃，年中有督查，年底有考核，提高財務人員作積極性，鞭策和激勵財務人員認真落實事業單位內部控制工作。

（四）完善內部監督評價機制

健全內部審計監督與評估制度，是我國會計制度改革的一項重要舉措。內部監督與評估機制是對事業單位財務收支、采購過程、負債統計等重要數據資料進行分析，從多個方面對工作計劃進行改進。事業單位要及時樹立財務風險的科學化理念，以保護個人財產為己任，對流動資產、固定資產進行嚴格的管理，并積極推行風險評價工作，加強內控。建立一個完善的風險管理系統，就是要把金融事業單位中的專門的風險管理與監督與稽核工作分開，并形成一個完善的資源調度系統，幫助財務部進行內部監控與風險管理。在建立風險評價系統時還要對事業單位的無形資產和物質資產進行合理的分配，同時要把內控的各項內容與內部和外部的風險因素進行比較，并從結構的深化和頂層設計兩個方面分析了風險評價系統的可靠性和精確性。在構建風險評價系統的基礎上，必須嚴格控制日常盤點、賬務核查等重要工作程序，加強事業單位的內部控制。事業單位要建立獨立的內部監控評估系統，從財務、業務等各部門中抽調專門技術人才，定期對審計數據進行復查，及時發現系統的缺陷，制定出科學的評價指標。在健全內部監督與評估機制的基礎上，適時地對專業技術人員進行培訓，從多個方面對培訓計劃進行分析，幫助財務、業務部門建立健全內部監督與評估工作制度。從內控和審計的角度來看，強化信息系統是衡量事業單位資金流動狀況的重要途徑，同時也是不斷完善內部審計制度的重要內容。在此基礎上，應加強對內部財務資本數據的可信度和稽核，并在內控人員的幫助下，建立起數據化的財務內控系統。

結語

事業單位建立健全的內控制度和風險防范制度，能有效地提高財務部的管理水平，保證各部門的工作正常進行，保證財務信息的真實性和完整性，從而保證事業單位資金的安全、完整。事業單位要有完善的內控制度和風險防范制度，才能在一定程度上避免風險，及時處理各類突發情況，并能按照有關規定進行防范。最主要的是，要有效地預防事業單位內部的腐敗，推動事業單位的健康發展。