事業單位內部控制存在的問題及對策研究

王俊 北京市東城區人力資源公共服務中心

引言

事業單位作為社會服務性組織，是政府利用國有資產所設立，經營范圍涉及社會發展的教育、文化、科技等各方面。事業單位的內部控制，通過建立配套制度和程序來對經營活動進行管理。所以，聚焦和強化內部控制，能推動事業單位快速實現經營目標，讓資產的安全性和完整性得到維護，促使單位各類經濟活動更高效地開展。

一、事業單位內部控制問題分析

（一）理念意識淡薄

內部控制在我國事業單位發展時間尚短，很多事業單位的領導和基層人員對其認知不夠科學和全面，因而內部控制往往得不到足夠的重視，整體的控制意識不強。與此同時，不少事業單位內部人員很難落實內部控制，只以單位的經營發展為目標，單位也沒有開展內部控制的宣傳工作，所以事業單位內部始終未能營造正確的內部控制理念氛圍。不少事業單位領導將會計核算與財務管理，全部交由財務部門負責，單純將內部控制視為財務部門職責，缺乏專門的管理部門和專員，上述因素都讓事業單位內部控制始終沒能有效落實。

（二）控制體系不健全

事業單位應當設置單獨的職能部門，來協調處理內部控制的相關工作。內部控制的工作內容包括業務的梳理、部門職責分工以及風險點的確定，強化內控，可以針對工作問題及時采取對策，并在規范各類工作流程和制度的基礎上，建立起與自身經營情況相符合的內部控制體系。就目前事業單位內部控制情況看，大部分還是依靠規章制度和業務流程等來發揮主要作用，并沒有完善的內部控制管理體系來指導執行。同時，由于事業單位缺少專業的協調部門，使得單位各類制度和流程不能得到把控和整合，內部整體管理結構不夠科學。雖然很多事業單位有帶頭部門，但在協調同級別業務工作時，仍會出現問題。比如，事業單位的財務部門具備完善內部控制機制的職能，但在實際操作中，內部審計和紀檢監察等部門的行政人員，級別比財務人員更高，導致財務部門在內部控制中的領頭作用很難發揮，極易被弱化，導致內部控制原本的職能作用被降低。

（三）信息化建設不足

很多事業單位在逐步推行內部控制的信息化建設，但還是缺少專門的信息管理系統，致使內部控制工作在開展時，各個工作環節之間不能有效地連接。有些事業單位的內部控制存在信息系統設備陳舊、硬件落后、更新速度不高等方面的問題；還有一些事業單位雖然已經建立內部控制管理信息系統，但與其他系統之間的關聯度不夠，信息始終得不到有效共享，導致內部人員的工作量不斷增加。所以事業單位應當重視歸口管理信息系統的建設，把整個內部控制流程都融入信息系統中，減少由于人為因素造成的影響。作為事業單位經濟活動的重要組成部分，信息系統要得到規范建立與管理，讓系統的安全性和科學性不斷提升，保證內部控制的信息系統隨著事業單位的發展得到完善。

（四）監督機制缺失

我國事業單位的內外監督機制，普遍存在與自身發展不相匹配的問題，內部審計和紀檢監察部門是事業單位內部監督的主體。分析事業單位內部審計機構可知，其設置還是以領導監督為主，審計部門不具備獨立性和自主性，監督和評價職能的權威性還需要提升。而事業單位紀檢監察部門主要負責單位的黨風廉政建設工作，由內部的監察部門處理。所以單位內外紀檢監察監督效果不夠明顯，監督力度也不能隨著內部控制的執行得到提升，最終讓整個內外的監督機制得不到完善。

二、優化事業單位內部控制的對策

（一）轉變傳統理念，提升控制意識

要做好事業單位內部控制相關工作，基礎工作是積極轉變傳統理念。通過樹立最新的內部控制理念，讓單位人員持有正確工作態度，從而加強內部人員對內部控制的科學認識。具體而言，一方面，事業單位管理層要重新審視內部控制工作對單位發展的重要性，及時做到對經營過程中風險和問題的反思，進而采取針對性的策略來解決各類問題，并保證所有風險都能得到及時管控，減少事業單位的發展阻礙。另一方面，做好內部控制的日常工作。通過建立相應的部門和規定，保證各部門人員都能認識到，內部控制與自身工作的直接關聯性，提高內部人員的工作效率。與此同時，要強化領導的帶頭作用，通過開展內部控制的培訓和工作會議等組織形式，與員工一起參與到內部控制的知識和實踐培訓中，在推動內部控制建設時，單位人員一邊總結經驗，一邊完善自身的知識體系，從而不斷加強單位成員對內部控制的科學認識。

（二）實現部門聯動，構建控制體系

事業單位要做好內部控制體系的建設工作，可以從以下幾個方面展開：一是建立負責的內部控制機構，并成立工作小組，選派機構的組長，每年召開相應的內部控制會議。在內部控制小組中還要配備專門的財務人員進行負責，針對內部控制專題定期培訓。二是在部門設置時，要包括牽頭部門和內部控制評價部門，兩者雖彼此分離，但又相互關聯，做到經濟活動的日常監督和相應工作的專項監督共同開展，評估內部控制的風險。同時，還要進行一年一度的內部控制考核，讓事業單位監督和評價工作圍繞著經濟活動實施。三是事業單位要建立內部各類權力的制衡機制。事業單位的經濟和業務在運行時，各個流程之間要有明確分工，雖互不兼容，但彼此制衡，每個活動有相應的崗位進行職責的明確分配。此外，事業單位的管理層要設置明確的授權界限，如果是經營活動中的重點崗位，需注意輪崗，并且對輪崗工作實施專項審計。而關鍵崗位的職責和權利要進一步明確，保證每一個重大決策，都能按照規定的程序規范執行。

（三）融合信息技術，強化控制系統

事業單位要具有前瞻性的發展意識，利用當代的信息化技術來構建符合自身發展需求的信息化系統，才能與社會的發展共同邁進。通過結合云技術和大數據，事業單位的內部控制能促使預算管理和業務數據統計等系統得到優化，確保單位的業務工作和財務工作始終緊密關聯。與此同時，事業單位可以開發一套完善的信息管理系統，以單位的管理需求為指導，在設計管理模板時，搭建起各部門之間的溝通橋梁，減少信息壁壘，促使事業單位內部控制工作在健全的信息技術支撐下，實現高效開展。事業單位利用現代信息技術，將原本低效率的工作模式進行調整，簡化原本復雜的業務流程，更加突出關鍵的經營環節。比如，將現有的信息系統與人事、資產等管理系統進行有效對接，設置完善的辦公系統，在提高單位管理水平的同時，進一步強化內部控制作用。所以，事業單位應當組織人員定期進行信息系統的培訓和學習，讓內部控制的信息化系統隨著單位的發展不斷更新。

（四）配備監督機制，落實內控工作

為了讓事業單位能夠迅速找到內部控制運行存在的問題，需構建一個完善的內外監督機制，及時察覺風險所在，從而針對相應問題迅速給出解決措施，內控工作才能得到更好的落實。具體而言，事業單位設立與內部控制相對應的職能部門，負責全面協調內部控制的一切活動。同時，還要建立與經營活動相關的部門，讓每個部門之間都能協調配合。除此之外，事業單位要將審計和紀檢監察部門的作用全面發揮，保證內部控制實踐過程中的一切問題得到及時解決。事業單位針對審計工作，可以建立內部審計的獨立部門，讓其明確審計和監督人員的權利，一方面，保證審計和監督工作的獨立性，減少其他人為因素的干擾；另一方面，調動審計人員和監督人員的積極性，不斷提高內部控制的監督質量。

結語

完善內部控制建設能促使內部人員更加規范地履行職責，管理者也能全面地了解當前的發展情況，是事業單位提高整體管理水平的必要手段。目前事業單位內部控制工作仍存在許多問題亟待解決，未來提升控制意識，依托最新的信息技術來搭建內部控制體系，做好內控監督工作，成了事業單位的發展重點。總之，事業單位要在內部營造良好的內部控制氛圍下，借助外部的最新信息技術，不斷創新基礎工作，合力發揮出內部控制的最大效果。