淺析中小企業內部會計控制與管理

許 紅

(作者單位：阜陽職業技術學校)

內部會計控制作為一種現代化管理手段，在企業發展的過程中有著至關重要的作用，做好內部會計控制管理是防范企業經營風險的重要途徑。如今，我國企業在內部會計控制管理理論的應用方面還有一定的不足，諸如管理觀念陳舊、職責劃分不明確、監督機制失效、缺乏獎懲制度等問題，這些問題的存在將會給企業帶來較大的經營風險。

一、內部會計控制制度

對于企業來說，內部會計控制應當是最不可或缺的環節，它能夠有效保障企業經營活動的正常開展。會計記錄等一些重要的財務信息是了解公司經營狀態的主要依據，真實可靠的會計信息能夠將公司的經營狀態直接展現出來。但是要保障會計信息的可靠性和真實性，就需要完善內部會計控制制度。科學完善的內部會計控制制度，能夠保障公司在運營中的每一項活動都有既定規則可以遵循，有利于及時發現偏差和錯誤并進行調整，確保公司的經營目標順利實現。

二、中小企業內部會計控制和管理過程中存在的問題

一方面，很多中小企業缺乏健全的內部會計控制制度。企業的管理由管理者隨意處置，在日常管理時常常帶有濃重的個人風格，缺乏相關的管理制度約束。同時，企業的管理者作為企業發展的帶領者，自身的專業素養、道德水平都會給內控制度的有效性帶來影響。如果公司運行的依據不是制度，而是個人的喜好，一旦決策者作出了錯誤判斷，那么下屬員工將決策執行下去很可能就是差之毫厘謬以千里。

另一方面，要想內部會計控制制度能夠真正發揮效用，只有制度還遠遠不夠，還要保證公司的各項制度能夠被嚴格執行。在制度執行方面，中小企業存在的問題主要體現在對指令傳遞的時效性差，管理層之間出現事情互相推諉責任，互相不認可，很多決策無法得到快速有效地執行，就連最基本的運營管理制度都沒有。就以財務審批來說，財務資金審批的流程模糊，審批后的資金劃撥也總是延緩，即便是正確的決策，也很難得到有效執行。中小企業若想改變這樣的狀態，當務之急就是建立一套科學的、實用的內部會計控制制度，并嚴格執行。

三、中小企業內部會計控制存在不足的原因分析

（一）管理者“一言堂”現象嚴重

我國的中小型企業大多都是民營企業，企業中最大的股東在企業實際運營中掌握了絕對的話語權，經常出現股權過于集中的現象，很多家族式企業更可以說是大股東的“一言堂”。而董事會、監事會等這些現代管理制度，在我國的中小企業中很不適應，即便存在，很多也只是徒有形式，沒有實質作用。這樣的組織構架，很容易就讓企業的監督制度名存實亡。

（二）管理觀念落后

大多數中小企業的管理層有沖勁、有干勁，卻很少有人具有專業的管理知識和理念，他們重視企業生產遠遠超過重視企業管理。這就導致很多中小企業在制定發展戰略時只注重當前利益，對未來的長遠發展欠缺考慮，影響企業的持續發展壯大。并且，中小企業管理也普遍存在管理層權責不清的現象，出現問題后，無法找到相應的責任承擔者，是企業發展的不穩定的因素。

（三）企業內部監督失靈

中小企業管理者的決策失誤，朝令夕改，除了管理者自身因素以外，企業內部監督的失靈也是一種助推因素。因為內部監督的失效，讓管理者在作企業決策之前既不驗證其可行性，也不和其他人一起商議，獨斷專行，久而久之，難免會因為錯誤的決策給企業帶來損失，影響企業的發展。如今，我國的大部分中小企業都沒有完善的內部會計控制制度，又因為企業小，人情復雜，監督制度也經常形同虛設，難以發揮應有的作用。

（四）成本控制不健全

中小型企業的會計信息系統失真，在實際的運營中會表現為無票費用很多、會計賬目記錄雜亂、會計信息的有效性低下、缺少報銷憑證、造假原始發票等。有一些中小型企業為了招攬優秀人才，有時會用旅游、招待等方式作為員工福利，通常會特意劃出一部分資金作為福利費用使用，卻沒有指出具體的用途，給一些有私心的人以可乘之機。另外，對于白條以及無票費用也會進行報銷，使得部分員工不知不覺中養成鋪張浪費、中飽私囊的壞習慣。雖然企業原本的出發點是好的，但在內部會計控制不力的基礎上，這樣做只會給企業增添負擔，實際能起到的作用有限。

四、完善企業內部會計控制的建議

（一）培養管理者樹立正確理念

完善企業的內部會計控制，首先要增強領導層的管理觀念，不任人唯親。任何一個公司的成功發展，都跟領導者的決策有著不可分割的關系，再加上員工的主動配合，就會在企業的運營效率和成果方面有非常大的進益。所以，傳統的培訓中只針對員工進行技能、安全、道德方面進行宣傳是不夠的，要進一步擴大培訓的范圍和增加培訓資金投入，重點加強中高層管理人員的正直教育，普及內部會計控制理論的知識，讓企業所有員工認識到內部會計控制的作用，建立正確的內部會計控制理念。具體來講，培訓內容可以包括思想道德、相關法規、內控制度等，增強每個員工的思想水平，增強守法觀念，才能夠在工作中更加重視自己的崗位，堅守道德原則，做好本職工作。

（二）明確權責范圍

作為公司的領頭人，管理者要堅持實行明確的、劃分嚴謹的職務制度。要明晰劃分權利和責任，制度的執行者和監督者要分別安排不同的人或部門，防止“自己監督自己”的狀態出現，讓管理者之間達到相互制衡、相互監督的狀態，防止因權責不明而引起的互相推諉。此外，還要防止企業“一言堂”現象的出現，公司在打造內部會計控制結構時，要做的就是明確劃分權責，然后落實到具體的人和崗位上，讓員工和管理者能夠各司其職。

（三）健全內部會計控制監督

中小型公司要注重加強企業的內部監督，企業的員工不可避免會有個體差異。有些人即使不去監督，也可以很好地完成自己的工作，但畢竟是少數。對于一個企業來講，只有切實的控制和監督制度，才能確保企業的良好運營。沒有監督也會加大企業高層腐敗的風險。想要打造完善的內部監督制度，第一步就是財務會計制度方面的優化，建立嚴謹的會計制度和流程，收入和支出要有完善的制度，做到報銷必須依靠憑證、支出必須有所依據；第二步是清退不做實事的員工，讓有能力的人上升，沒有能力的人讓位；第三步是要對權利的施行進行監管，防止權利范圍的越界；第四步是要打造完整的監督體系，利用內部加外部的審計來保證公司財務的公正審計，這也是對公司內部會計控制的再監督。

（四）完善信息管理系統

完善的信息管理系統也是中小型公司內部會計控制方面不可或缺的部分之一。管理信息控制體系由硬件系統和人共同組成，其中硬件系統指的就是計算機，它的主要作用是收集和存儲公司內的數據和信息，還可以在人的操作下對這些信息進行進一步處理。對這些企業信息和數據的分析，有助于充分了解和控制公司的行為，也有助于公司更便捷地得到有用信息，并為企業管理者做出正確方針和決策提供依據，同時也方便員工更加明白管理者下達的要求，可以有效的減少錯誤的發生概率，讓公司的內部會計控制可以執行得更好。