內部控制視角下零售企業財務風險防控研究

王婷婷

(貴州鹽業(集團)黔西南有限責任公司，貴州 黔西南布依苗族自治州 562400)

1 財務風險相關理論分析

1.1 財務風險概述

財務風險指財務管理活動運行中，因存在不可控因素，在企業融資、投資活動中產生的風險及資金使用、分配環節中存在問題，造成財務管理制度不完善，在影響企業目標偏離的同時，出現償付能力下降，從而促使金融企業陷入資金危局，甚至引發企業破產可能性。

1.2 加強財務風險管理的重要意義

財務風險管理是企業財務管理工作中的一部分，通常以營運資金、會計信息、成本控制、價值最大化為主要管理內容。因此，財務風險防控的重要意義也體現在以下四個方面：其一，加強財務風險防范有助于企業資金高速運轉。資金運營既是企業獲取經濟收益的渠道，也是企業正常經營的物質基礎。通過制定完善的規章制度，可以從資金流入、流出、分配等各個環節開展監管工作，掌握企業收支進度，維護資金安全。其二，加強財務風險防范可以提高會計信息質量。信息質量問題主要體現在財務數據欠真實、數據傳輸錯誤等環節，一旦發生會計信息失真，不僅會影響企業投資決策，還會帶來審計稽查風險。通過財務風險防范可以從根源上規避財務數據失真問題，保證會計數據的真實性和透明性。其三，加強財務風險防范可以達到降本增效的目的。雖然財務風險管理在一定程度上會增加企業的管理成本，但風險防范則從財務工作實施階段入手，通過對投資決策、采購付款、銷售收款等關鍵環節的預測、約束和控制等，合理壓縮運行成本，促進企業投入報酬率最大化。其四，加強財務風險有利于實現價值最大化。增加股東凈資產是企業的發展動力。股東向企業提供經營資本，也是為了向自身創造更大價值，一旦無法獲得股東資本投入，企業有可能會走向破產。所以，完善財務風險管理顯得極為重要，通過不斷強化企業發展實力，向企業創造更多價值，進一步增加股東財富。

2 零售企業財務風險成因分析

中國商鋪連鎖協會發布的一項調查報告明確披露，2019年百強連鎖企業營業額較去年增長了10.8%，近兩年來社會消費品零售額增速持續走低。百強企業銷售額占社會消費品零售總額的比重由2018年的11%降低至9.3%，低于社會消費品零售總額14.2%的增速[1]。店面數量的增長為8.0%，是前百強企業數據統計以來的最低水平。2019年，全球前100強企業中有近一半的企業盈利增長在0.5%～5%，企業報告的負面業績或虧損明顯高于前幾年。由于連鎖零售企業的財務風險具備客觀性、分散性、不確定性和并存性等特點，這決定了提高零售企業的財務績效乃至企業整體的發展壯大離不開內部監控。企業為了大幅提升運營效果，通過減少運營成本的方法間接增加核心業務收入，確保連鎖零售財務管理的健康發展。因此，研究財務風險監測對零售連鎖企業財務風險防范的影響具有十分重要的意義。具體來說，零售企業的財務風險成因主要表現在以下三個方面。

2.1 企業信息反饋系統較為滯后

大多數零售企業都是連鎖經營，在信息傳遞方面企業自身存在很多不足，例如：企業的信息化應用程度相對較低，信息傳遞效率、信息質量無法得到保障。一方面，從內外信息溝通情況來看，信息渠道不暢通會導致客戶信息反饋太慢，影響企業的市場反應靈敏度，也無法及時為商業投資決策提供數據；另一方面，由于企業自身管理鏈條過長，各部門無法在共享平臺上及時獲取需要的數據，容易造成信息不對稱現象，這不僅影響了企業的會計信息質量，也不利于內部控制發揮作用[1]。

2.2 企業運營資金管理水平低

零售企業的商品周轉速度較高，需要具備較高的資金營運能力。但盲目追求經濟效益，忽略了商品質量，在采購環節以價格作為主要供應商選擇的判斷因素，這使得采購的產品質量參差不齊，出現銷售假冒劣質產品現象，不僅影響企業的社會聲譽，也不利于企業的長期發展。同時，零售企業對市場依賴程度較高，消費水平上升以及市場供需關系的變化，需要企業加強對庫存產品的控制。從發展現狀來看，近年來零售行業的快速發展帶動了連鎖零售業的快速增長。但是零售連鎖店內部商品庫存管理的低效導致了大量客戶的流失，影響了企業收入的穩定性和公司現金流速率[2]。例如：大部分零售企業都存在庫存積壓的問題，滯銷產品會增加庫存管理成本，占用大量的流動資金，進一步增加企業的資金運行壓力；或者，企業對市場預判不足，暢銷產品補貨速度較慢，不能滿足消費者的需求,進一步影響企業的收入。據調查報告明確披露，我國零售企業商品的缺貨率一直維持在10%左右，每年高達830億元的損失都是因為缺貨導致的。總的來說，零售商運營資金效率低下嚴重影響了企業資金有效利用率，從而降低了企業效率[2]。

2.3 企業內部控制組織結構集中度不足

對內部控制重要性認識不足是當前零售企業發展中普遍存在的問題，許多零售企業沒有及時意識到內部控制是企業財務風險防范的制度保障，是提高企業整體實力的關鍵。內部控制作為一項管理工具，可以實現對企業人力資源的控制，有效防范操作不規范帶來的財務風險。具體來說，在企業內部控制框架內，不同崗位之間的權責分配界定不清是當前零售企業存在的一個重要問題。在組織結構建設方面存在人員和崗位分配不合理和不科學問題，影響了公司內部運作和控制機制的有效性[3]。此外，零售企業員工教育和職業資格水平的多樣性和差異性，致使建立完善的內部管理結構和科學的管理制度顯得尤為重要，更有助于提高內部業務運作的效率，避免操作違規給企業帶來財務風險。

3 零售企業財務風險的解決對策

3.1 建立連鎖零售企業信息交流機制

基于內部控制管理體系，零售企業的信息采集必須要全面覆蓋不同門店和部門，確保財務信息與業務信息的高度融合，以便于風險識別與預警工作。基于此，零售企業可以加大信息化投入，建立財務管理信息系統，在風險預測報告的支持下，形成風險數據庫。同時，財務管理信息系統還需要具備高度共享功能，不同層級與部門人員可以在信息獲取權限制度下，及時獲取經營活動所需要的信息，在企業內部、企業與市場之間形成高效的信息傳輸機制。具體來說，首先，將信息化建設納入預算范疇之內，通過加強與軟件公司的聯系，可以立足于企業整體，重新設計財務管理信息系統的功能模塊，更新已經落后于進度的管理系統。不僅要保障部門與部門之間溝通順暢，還要確保企業能夠及時獲取供應鏈信息，加快產品在上下游供應鏈上的周轉速度，為采購、庫存和銷售等作業環節提供信息依據。其次，利用信息技術建立風險預警機制，可以從關鍵業務環節入手，監測資金運營情況和庫存數量變化情況，及時識別風險因素；同時，定期和不定期地對連鎖零售企業各部門進行財務審計，主要審計其財務報表的勾稽關系，確保會計數據的準確性。通過建立完善的財務管理信息系統，不僅大幅度提高了公司的內部管理效率，實現了一線銷售信息和財務管理信息的交流互動，為財務分析工作提供充分的數據支持，也能夠減少管理和人力成本。

3.2 優化經營資金的內部管理

加快存貨周轉率，并嚴格控制存貨損失，才能有效提高企業收入，增加現金流入，同時有效提高企業整體盈利能力，確保企業資金鏈的順利運行，避免財務風險發生。在這一過程中，零售企業可以針對資金運營設置評價指標，指標內容包括總資產周轉率、資產負債率、成本和費用收益等指標，用來監測和評估企業的資金狀況，并作為財務風險預警系統的判別標準。此外，由于零售企業的資金運營主要體現在供應鏈環節，即采購資金與應收賬款。在實際管理過程中，企業一方面要重視對供應商的選擇，采取網絡公開招標的方式，在充分考慮質量、需求、供貨能力等要素的基礎上，選擇質優價廉的供應商建立長期合作關系，確保貨物供給鏈條高速運行。另一方面加強對應收賬款的管理。尤其是零售企業這一類與下游客戶聯系較為緊密的行業，營銷策略的選擇必然會影響應收賬款規模。企業需要注意掛賬風險，對不同客戶建立資信授權管理制度，并采取差異化的手段及時回收外流資金，以此提高企業的資金運行效率，也能夠增強企業的競爭優勢。

3.3 提高企業內部環境建設

通常情況下，一個公司的內部控制環境包括人力資源管理、企業文化建設、組織結構設置等，優化內部控制實施成效的關鍵因素是提高內部環境建設。零售企業需要完善企業的管理層組織結構，在董事會、股東大會、監事會的共同參與下，確定經營決策和戰略方針，進一步提高企業投資決策的科學性。例如：對于大部分連鎖型的零售企業來說，對決策層進行明確分工，將直接影響到企業的投資方向。只有通過周密的調研和事前評估，才能夠確保店面選址、業務布局的合理性，避免倉促投資給企業帶來經濟損失及財務風險。同時，精簡企業的組織框架體系，可以發揮部門協同效應。以企業總部作為決策中心，其他分支機構作為利潤中心和執行中心，強調管理協調一體化，可以進一步提高企業整體的工作效率。另外，從基層員工入手，強調企業文化認同感，公司應該積極建立和諧的決策機制，讓員工自發參與到業務發展過程中來，從而使員工的凝聚力和對公司的歸屬感增強，也能夠強化員工對內部控制的重視程度，依據各項規章制度開展業務活動。此外，由于零售企業對人力資源需求度較大，因此，零售企業還要考慮到加強文化建設，在激勵機制的支持下，以銷售業績、營銷成本、服務質量、個人成長等指標評價員工的工作，并掛鉤員工薪資獎勵與崗位晉升，最大限度地調動員工的工作積極性。當然，零售企業自身也需要結合員工的特征，建立多層次、全方位的培訓機制，促進員工不斷成長，拓寬自身的知識層面，發揮員工的個人價值，這在一定程度上也能夠提高企業經濟效益。

3.4 做好風險評估與防范

零售企業開展風險識別和防控對于規范會計處理手段、降低經濟損失發揮著重要作用。首先，在風險識別環節，由于零售企業對市場依賴程度較高，而財務風險會伴隨著外部環境不斷變化。因此，零售企業的風險識別應當是一項嚴謹性、持續性的活動。企業需要在日常工作中加強動態監控，防止經營活動中形成新的財務風險沒有被識別。其次，在風險評估環節，財務風險評估一般可以采用定性評估與定量評估的方法。針對不同類型的風險，零售企業應當結合風險評估標準采取合理的評估方法，判定風險的影響程度和威脅等級，對風險要素進行合理劃分。最后，在風險防控環節，采取有效的風險防控措施來應對財務風險是十分有必要的，但過度關注風險防控往往會忽略風險應對成本。例如：大部分零售企業在采取賒銷手段開展銷售活動時，往往會產生一定規模的應收賬款。如果為了防范壞賬風險就要求所有交易活動必須當場結清，這雖然在一定程度上可以降低企業可能產生的應收風險、挽回壞賬損失，但可能會影響到與下游客戶的合作關系，反而會不利于企業的正常經營與市場拓展。因此，零售企業的風險防控策略必須要遵循成本效益平衡原則，避免矯枉過正。此外，零售企業在風險管理過程中，還需要注重風險防范措施的時效性。一切經營活動必然會涉及資金運轉，這也是財務風險產生的根源。而風險防范與應對措施必須要結合當下的實際情況，即堅持“實事求是”的原則，具體問題具體分析。例如：某商品在銷售活動中出現了嚴重的滯銷現象，商品生產商預計對這款商品退市處理。零售企業應當以市場反應為依據，盡快采取風險防范措施，即不再采購該商品，并盡快制定剩余庫存處理計劃。如果等到該商品完全退出市場才采取應對手段，企業則可能需要通過大幅降價(低于采購價格)的方式處理庫存，這必然會給企業帶來巨大的經濟損失。

4 結論

總之，內部控制是現代企業降低和預防財務風險的重要方法，嚴重制約著企業的經營和利潤。為了應對日益激烈的零售企業市場競爭必須通過內部控制來增強企業的市場競爭力，從完善內部管理制度入手，從內部管理不足角度出發，通過改善內部控制管理職能和市場競爭的溝通機制，強化企業財務風險意識，充分發揮內部控制監督過程，一步步建立嚴密的企業內部控制體系，完善內部環境，確保零售企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。企業需要積極采取對應的策略，實現經營的有效管理。只有勇于加強企業自身的財務風險管理，才能確保企業健康、穩定可持續發展，從而促使其經濟效益的提高。