國有企業會計審核的內部控制研究

林 敏

(漳州市城發財務咨詢有限公司，福建 漳州 363107)

1 引言

在我國市場經濟發展過程中，對于國有企業會計審核的內部控制提出了新的要求和更高的標準。在國有企業會計審核發展中，難免會出現各種各樣的問題需要去解決，因此，就對國有企業會計審核的內部控制人員的專業水平、企業內部的管理體系和監管體系提出了更高的要求。只有將上述的問題得以更好地解決，國有企業會計審核才能夠更加健康地發展下去。

2 國有企業會計審核內部控制的積極作用

相對于國有企業以及其他大型的企業來講，會計審核都是在日常的生產和生活中不可或缺的一個步驟。在進行會計審核的過程中，相關的會計人員將會對國有企業的日常經營活動進行逐筆、仔細地核對，例如賬賬核對、賬實核對、賬證核對。在此過程中，極大地保證了國有企業的生產經營活動能夠正常進行，并且，國有企業會計審核的過程也極大地防止了國有企業不合法行為的出現。但是，在此過程中，仍然會有部分國有企業出現財務收支出現差錯的現象以及會計核算的失誤[1]。

除此之外，將會計審核運用到國有企業當中，能夠加強國有企業內部的管理活動，能夠保證國有企業的合理化運營，也能夠保證會計審核工作滲透到各個環節。只有這樣，才能夠使國有企業的經濟效益得到切實的保障，國有企業的相關制度也能夠在其中得到更好的保障。此外，國有企業的會計核算也提高了其經濟業務的審查功能。

3 國有企業會計審核內部控制存在的問題

3.1 國有企業內部管理人員專業素質較低

作為一位合格的企業審核工作人員來說，其所涉及的領域應當是全面的。例如，企業稅務籌劃人員應當熟知稅法、會計學等更加專業的領域來提升自己的會計專業知識。除此之外，當今國有企業的發展對于會計的整體專業素養、學歷背景也提出了更高的要求。但是，在企業當中仍然存在著不和諧的因素，其中，造成企業審核人員素質較低的原因分為兩點：一是我國的經濟體系相對來講有著不足的地方，對于企業的稅務籌劃人員的專業化程度沒有制定成文的規定；二是我國選用教材時的理論相對比較多，并且在進行課程的學習中，對相關的理論又缺乏案例分析，對于企業審核實踐者有很大的局限性[1]。

3.2 國有企業會計審核控制體系不完善

在我國的國有企業的會計審核過程中仍存在著內部控制體系不完善的現象，包括結構上的不完善以及內容上的不完善。從結構上來看，不僅是其他的大中小企業在隨著時代的發展進行管理體制的現代化轉型升級，國有企業的內部控制和管理體系也存在著現代化轉型升級的巨大挑戰。然而國有企業體量龐大，內部管理部門多且繁雜，和中小企業較為簡潔的內控體系相比明顯過于復雜，在現代化轉型升級時也存在著各種各樣的問題。因此，國有企業內部控制體系改革可謂是牽一發而動全身，在結構優化過程中十分謹慎，因此內部控制體系的優化時期會更長，至今仍然處于轉型階段。

從內容上來看，國有企業會計審核控制還不健全，存在一部分的國有企業在會計制度的內容設計上存在著缺乏系統性的問題，而且沒有能夠充分地利用現代化的網絡信息資源和技術，沒有將信息時代的互聯網、5G技術很好地融入企業會計審核工作當中。除此之外，隨著市場經濟不確定因素的發展，國有企業中相關會計審核人員對于成本較高的會計核算項目缺乏適應性，從而使得國有企業內部會計控制的體系不完善[2]。

3.3 國有企業內部會計審核監察力度較小

對于國有企業的內部會計審核來講，制度的執行必須要有相對應的監管過程，但是，在現如今的國有企業當中，雖然國有企業對于內部會計審核很重視，但是由于國有企業的會計審核制度才剛起步，很多國有企業內部并沒有真正地成立會計審核部門，而當需要內部會計審核的時候，就從財務、人力資源等部門抽調人員組成內審組。這樣也體現了國有企業會計審核的獨立性不高。

除此之外，在國有企業中，缺乏對于會計審核內部控制專門崗位的設立，這樣會使得國有企業的相關的監管力度不能很好地實施。除了進行企業內部監督的過程之外，社會與政府對于國有企業內部會計審核的監督也是必不可少的，但是，外部對于國有企業的會計審核內部控制監管也沒有起到積極的作用。

3.4 領導層專業知識較為薄弱

在國有企業會計管理的過程中，往往會由于領導層的專業知識相對匱乏而使會計管理工作缺乏整體性。在此之中，管理者的實踐性往往大于了其所掌握的專業知識。因此，企業的高層管理人員應當把注重會計審核內部控制人才的培養放在重要位置，尤其是管理層的財務知識，只有上層制定了管理的規范，在企業后期的發展中才能夠形成良好的人才管理風氣。企業也要將培養會計審核內部控制人才作為企業文化中的重要部分，只有這樣，才能夠使國有企業會計的內部審核控制工作有效進行。

4 國有企業會計審核內部控制實施的策略

4.1 提高會計審核人員的專業素質

在國有企業會計審核的過程中，只有當國有企業擁有了良好的人才隊伍，才能夠保證對會計審核內部控制人才的專業性、針對性的培養。除此之外，企業也應當根據企業的會計審核內部控制人員進行合理的工作規劃。為此來培養會計審核內部控制專業人員濃厚的工作氛圍。

財務部門作為國有企業會計核算運行中基礎且至關重要的一個部分，財務人員的業務水平一定要在原先基礎上再上升一個高度。一方面，國有企業的相關負責領導要做好帶頭作用，在工作的過程中做到一絲不茍，要對工作保持積極的態度，堅守公私分明的職業道德底線。絕不利用個人的關系而破壞財務內控工作中的相對平等，只有通過此類方式才能夠使信息處理工作更好地進行下去[3]。另一方面，會計審核內部控制人員也需要加強自身的建設，在日常工作中多向身邊有經驗的前輩去請教知識，或者通過學習同等級職員身上的優點。同時，自身也要養成樂于學習，虛心請教的習慣，放低自己的姿態，在此過程中，往往能夠收獲意想不到的效果。除此以外，會計審核人員也應該采取積極的措施來改善自身的會計審核能力，減少工作中出現不必要的錯誤。在會計審核過程中也能夠在一定程度上減少人為失誤所造成的隨機誤差。通過加強自身的建設，使得會計審核內部控制的信息化建設工作能夠更加平穩地進行，也能夠在一定程度上降低不確定性的風險。會計審核內控信息需要的專業人員更是要求高標準、高質量。只有這樣才能夠保證會計審核內控工作穩步進行。

對于專業的會計審核內部控制崗位企業也要進行相關的設立。鼓勵專業人員加入會計審核內部控制的隊伍中來。因此，在此過程中的會計審核內部控制工作應切實地提升會計專業人才的素養。在企業后期的發展中才能夠形成良好的企業會計審核內部控制的系統體系。除此之外，企業也要將培養會計審核內部控制人才作為企業文化中的重要部分，通過此類方式才能夠更好地進行人才的管理。企業也要做到人才培養與使用一體化。企業擁有了良好的人才隊伍，也要在后期為會計管理人才保駕護航，只有這樣才能夠保證對企業管理人才的專業性、針對性地培養。在對于會計預算體系建立的過程中，國有企業也要對會計內部的機構和權責進行更深層次的理解，只有把握好企業中集權與分權的關系，才能夠使得企業的會計審核內部控制人員能夠更好地實現對于會計賬目的有效控制。

4.2 完善企業會計審核體系

隨著現如今信息化時代的到來，我國“十三五”計劃的完美收官，“十四五”規劃已經踏上了征程。我國對于信息的發展可謂是實現了世界上信息發展的首要地位，因此，對于在新形勢下的國有企業會計審計的內部控制制度體系的升級，建設一套完整的信息系統顯得尤為重要。通過此類方法，能夠更好地根據企業自身的情況為其量身定做一套適合其發展的會計審核內部控制體系。制定專門的稅務籌劃方法的管理體系在企業中也顯得尤為重要。此外，一體化信息系統能夠時時刻刻監控著企業會計的實時數據，同時，也能夠預測會計審核內部控制的風險。相比較于傳統的會計審核內部控制方法來講，此系統的設立能夠更好地將未來不確定的風險降到最低，實現有效防控。

其中，為了實現會計審核內部控制工作更加平穩的實施，國有企業需要制定一體化的信息系統。通過類似于人工智能大數據的計算，來實時更新國有企業所涉及的會計審核內部控制的業務模式。此外，一體化的信息處理系統，不僅是針對本部門進行了嚴格的調控與監督，對于連接其他相關部門的信息溝通與交流也成了信息系統處理的日常工作。通過連接與其他部門的溝通，能夠更好地讓會計審核內部控制部門為國有企業帶來經濟效益。

借助信息系統，企業還應當建立起完善的財務會計信息服務共享平臺，依托大數據技術和其他的互聯網信息技術，在企業內部建立起一個財務會計信息服務共享平臺，以全方位提高企業的會計信息流通效率。企業要通過大數據建立起多方位多層次的會計信息收集和處理系統，將其上傳儲存到財務會計信息服務系統當中，由各個業務部門直接上傳相關的財務會計信息到共享平臺的數據庫中，以供會計審核人員隨時隨地訪問查看。當然，為了保證企業財務會計信息和一些重大內控隱私信息的安全性，企業可以設立防火墻等用于保障企業的網絡運行安全，以降低企業會計信息數據損失和泄露的風險。此外，企業還應當健全財務會計信息服務共享平臺的訪問權限分配機制，通過設立訪問權限的方式來健全追責制度，如果發現有重大信息泄露時可以通過訪問權限，順藤摸瓜找到最終責任主體。

4.3 加強管理層財務知識的學習

在當今的國有企業會計工作中，工作人員往往缺乏專業的財務知識。因此，企業的高層管理人員應當把注重會計審核內部控制人才的培養放在重要位置，尤其是管理層的財務知識，只有把注重會計審核內部人才的培養放在一個重要的位置，才能夠促進管理層人員進一步學習財務知識，幫助相關財務管理人員在國有企業會計工作中順利推進工作進程。通過這種方式也能夠加強管理層人員的知識面，進行多樣化的學習。

在企業加強對于管理層人員財務知識學習的過程中，要注重管理層對于會計專業知識的學習，其中包括其經濟法以及會計實務的學習。企業可以通過定期或不定期舉辦培訓課程或組織培訓活動，開展相關專業金融知識的培訓，為企業的管理層人員提供學習以及發展自己的渠道和機會。在學習的過程中夯實財務專業基礎，在日常工作中踐行和檢驗財務知識，以不斷地提高自身的財務管理素養。只有這樣才能夠使國有企業的會計審核的內部控制更加的規范化和標準化。除此之外，企業還要和其他企業搭建員工學習和工作經驗交流的渠道或者平臺，使企業員工能夠開展更廣泛的交流學習。通過此類方法更能夠使管理層在交流的過程中掌握會計財務知識。

4.4 獨立會計審核職能和部門，增強國有企業內部會計審核的監察力度

當前在國有企業的會計審核內部控制管理體系中，并沒有專門設立的會計核算內部控制部門或者是崗位，一般都是其他管理部門的人員兼任會計審核工作?；诖?，企業應當設立企業內部獨立的會計審核職能和部門，招聘或者委任專業的會計審核人員，以增強企業內部的會計審核監督管理力度，保障企業會計審核工作的穩定開展。企業要將會計審核職能和財務管理的相關職能獨立區分開來，保證會計審核能夠獨立地發揮效用，不受其他職能部門的影響[4]。

此外，企業也要完善其工作機制和運行流程，認識到會計審核管理工作各個環節和程序的重要性，給予審核重點工作環節更為嚴格的規范和管理。并且，企業的高層管理人員還需要通過科學的組織管理設計，為會計審核部門設計出一套完善的內部控制結構，包括人員結構、職能結構和薪酬分配等各項內容，以確保會計審核工作有完善的機制保障。只有這樣，國有企業才能夠充分地發揮會計審核工作的價值和效用，更加精確地進行企業會計信息的審核，通過完整的運行體系獨立地發揮效用，及時發現企業的財務會計問題，并且提出有效的建議，以促進企業長遠的良性發展。

5 結論

總體來說，雖然在國有企業會計審核的發展過程中存在著各種各樣的問題，但是隨著社會的快速發展以及經濟形式的不斷創新，國有企業在會計審核的過程中應加強對于管理層人員財務知識的提高，使企業會計審核工作更加規范化的實施。此外，只有國有企業對內部的會計審核人員進行合理的管控，才能夠使得國有企業會計審核得以更好的發展。