集團公司財務內部控制體系的構建

田玉山

[摘 要]經濟全球化發展促使各行業之間的競爭越來越激烈，集團公司隨之迎來新的發展機遇與挑戰，尤其是財務內部控制的風險因素越來越多，集團公司生產經營的風險也越來越高。因此，集團公司在發展中需要認真分析風險因素，優化內部控制體系，提高其全面性以及制度的規范性等，做到有效規避風險，提高經營水平，發揮內部控制的積極作用。基于此，文章分析了集團公司財務內部控制體系構建的意義、存在的問題及策略，具體策略包括強化內部控制意識、完善財務內部控制制度、建立財務內部控制責任制度等，旨在完善財務內部控制體系，規避各類風險，助力推動集團公司的可持續發展。

[關鍵詞]集團公司；財務內部控制體系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）05-0044-03

集團公司財務內部控制主要涉及原材料采購、生產過程、銷售、存貨、貨幣資金的收支、工程項目、固定資產、籌資以及對外投資等方面，只有構建健全的控制系統，制定科學的控制制度，才能保證財務內部控制質量，為集團公司的發展創造良好的內部環境，增強其市場競爭力。

一、構建集團公司財務內部控制體系的意義

首先，有利于增強集團公司的市場競爭力。傳統的財務內部控制體系已經不能滿足現階段集團公司財務工作需求及市場發展需要，優化財務內部控制體系已經成為集團公司發展的必然趨勢，能夠提高管理效率，確保集團公司在市場競爭中占據優勢。科學、健全的財務內部控制體系可以保證集團公司財務數據的準確性、完整性與真實性，是投資決策、規劃未來發展的重要參考依據，在提升資產管理有效性與全面性方面效果顯著[1]。

在社會經濟發展中，政府相關部門對于構建財務內部控制體系提出了指導性意見，集團公司應以此為契機，構建符合自身發展需求的控制體系，增強市場競爭力。

其次，有利于改善集團公司的內部控制環境。集團公司實施財務內部控制旨在增加經濟效益、促進結構升級與轉型，進而實現可持續發展，科學的財務內部控制體系不僅能夠保證制度的科學性與有效性，而且能夠改善內部環境，有利于實現以上目標。在集團公司的發展中，財務內部控制是非常關鍵的一環，可以為財務管理相關工作的開展創造安全有序的環境。

與此同時，財務內部控制體系的構建涉及很多管理制度，完善這些管理制度，有利于提升財務人員的管理意識和責任意識，進而在集團公司內部營造良好的工作氛圍。

最后，有利于提高集團公司的投資水平。合理構建并應用財務內部控制體系，可以最大限度地解決集團公司資金流失以及管理問題，提高資金的投資收益和使用效率。財務內部控制體系為集團公司提供資金分配標準和規范，優化資源配置，提高資金使用的合理性。

此外，在財務內部控制體系的指導下，財務管理工作可以得到更加全面且準確的信息，減少或避免集團公司的經濟損失。構建完善的、科學的財務內部控制體系，可方便對集團公司的財務管理工作實施監管，從制度方面保障資金配置以及使用的合理性，確保每一筆資金都能夠高效應用于生產經營活動，落實集團公司的發展戰略目標。

二、構建集團公司財務內部控制體系存在的問題

（一）員工缺乏內部控制意識

集團公司現階段財務內部控制體系構建中存在的主要問題之一是員工缺乏內部控制意識，忽視財務內部控制的價值，對相關工作的理解不夠充分，影響該體系的構建。

一方面，集團公司沒有意識到財務內部控制在企業發展中的意義，日常管理工作中在生產運營制度的建設和完善方面投入的力量更多，導致生產運營中無法得到高效的財務管理服務。同時，集團公司缺乏對財務內部控制的重視，導致大多數員工都忽視內部控制的重要性，財務管理人員的工作難度進一步增加。

另一方面，財務管理人員以及其他崗位的員工對于財務內部控制的具體方式以及理論知識等內容的理解不夠深入，沒有從集團公司乃至全行業發展的角度綜合分析，導致內部控制工作無法達到良好的效果。

（二）財務內部控制制度有待完善

為保證財務管理工作正常、有序、高效地進行，集團公司要以健全的財務內部管理制度為基礎，指導并規范財務管理工作。但是，集團公司的財務內部控制制度有待完善。

一是內部控制制度的適用性及可操作性不足，部分規范以及標準都具有明顯的表面化特點，在指導財務管理工作時無法發揮作用，無法對管理操作給予科學指導，管理制度也難以發揮其應有的價值[2]。

二是一些集團公司沒有嚴格落實內部管理制度，相關規范以及標準形同虛設，部分管理人員僅是在應付上級檢查時才以管理制度為依據，導致管理制度得不到落實。

三是一些集團公司的財務內部控制制度內容淺顯、范圍狹窄，財務管理依據的標準不充分，無法滿足集團公司在現代化市場環境中的發展需要，不符合財務內部控制工作順利實施的相關要求。

（三）財務內部控制責任較為混亂

責任分配是財務內部控制體系構建中的重要內容之一，只有保證合理的責任分配，才能有效推動財務內部控制體系的構建。但是，集團公司的財務工作中存在著內部控制責任分配不合理、混亂等問題。

一是財務內部控制工作缺少清晰、明確的責任分配框架，導致財務管理、內部控制等各項工作中責任劃分不合理，管理人員及財務人員的責任意識不足，導致內部控制執行過程混亂。

二是集團公司存在管理權與所有權沒有明確分離的情況，股東大會、董事會、監事會以及其他部門之間互相制衡的機制沒有得到充分發揮，影響了財務內部控制工作質量，制約了集團公司生產經營活動的實施及發展。

三是層級較多、結構復雜等是財務內部控制工作中的常見問題，容易造成責任分配混亂、落實不到位、財務管理效率偏低等情況，阻礙集團公司的發展。

（四）缺少有針對性的財務內部控制監管

科學的監督管理能夠加強集團公司的財務內部控制，需要在監督、考核、控制、管理、糾正等措施的輔助下，保證財務內部控制制度得以落實并保證實施效果，進而在構建和完善財務內部控制體系時提供全面準確的依據。但是，集團公司目前在財務內部監督管理中存在很多不足。

一方面，一些集團公司的財務內部管理績效考核、審計體系缺失或不健全，導致內部控制以及管理工作沒有得到科學、有效的監督及管理，管理人員無法在保證公平公正的前提下加強內部控制、優化財務管理考核，長此以往，會影響內部控制效果[3]。

另一方面，針對財務內部控制采取的監督管理力度需要進一步加大，監督和管理作用沒有發揮出來，無法保障集團公司各項活動的順利開展。

三、構建集團公司財務內部控制體系的策略

（一）強化員工內部控制意識

集團公司需要分析傳統的財務管理模式，積極優化、創新這種模式，潛移默化地強化和轉變財務管理人員的內部控制意識，使其掌握內部控制理念以及相關的措施等知識，提升內部控制效果[4]。

集團公司的管理層要發揮表率作用，主動學習內部控制知識，樹立良好的意識，積極制定并執行內部控制措施，帶動全體員工學習內部控制理念和方法，在集團公司內部形成科學、積極的內部控制氛圍，最大限度地發揮財務內部控制體系的作用。

同時，集團公司可以定期召開員工大會，邀請專家給予指導，利用財務管理分析會等形式，對集團公司的管理層、財務管理人員及其他崗位的員工進行培訓，幫助其了解財務內部控制，加深認知，為各崗位員工提供學習和發展的機會，構建財務內部控制體系，提高內部控制質量和效率。

（二）完善財務內部控制制度

當前，全球經濟迎來快速發展新階段，很多行業、企業也面臨創新、轉型的關鍵時期，在此背景下，集團公司為構建財務內部控制體系，要綜合分析、全面部署，為完善財務內部控制制度提供可靠的依據和標準。

首先，集團公司要依據財務工作和實際發展需求制定科學的崗位制度、分配制度。例如，設置資金控制和對外投資、采購管理和貨款支付等崗位要實施分離制度并嚴格執行，會計人員及其親屬不能擔任集團公司的出納人員等崗位，保證工作崗位、專崗專業與員工專業水平之間的匹配性，避免崗位設置不合理、工作內容重復率高等問題，在提高財務內部控制質量及效率的同時，實現人力資源的合理配置[5]。

其次，集團公司要針對財務管理和內部控制工作的落實制定并實施標準流程，提高各項工作的標準化、規范化水平。同時，要科學管理重點項目資金，明確每一筆資金的使用方向，加大審計力度，避免出現資金去向不明等問題。

最后，對于財務部門各崗位的設置以及具體的工作，設置科學的輪崗制度，確定輪換的崗位、要求、時間等，幫助財務管理人員熟悉集團公司的生產經營方向、發展目標及工作流程等，以此為基礎，實施科學高效的財務管理，加快財務內部控制體系構建，提高內部控制的有效性。

（三）建立財務內部控制責任制度

建立財務內部控制責任制度是保證集團公司高質量完成財務管理工作的重要基礎條件，是保證財務內部控制效果的關鍵措施。

財務內部控制責任制度需要保證將工作內容、責任落實到具體的財務管理人員身上，保證每一位管理人員都了解工作內容、認識到自身工作的重要性以及需要承擔的責任，在提高內部控制效果的同時，有利于高效解決問題，也方便在出現問題之后追責。

集團公司需要給予財務管理人員一定的權力，例如預算管理、資金核算以及審計等權力，方便其開展工作，有利于提升管理效果，發揮財務內部控制體系的作用。財務管理人員可以定期參與工作分析會、內部控制理念和措施的研討會等，總結實際工作中存在的問題，提出科學的解決對策。

此外，要根據管理層次劃分責任，充分發揮管理層的作用，在保證管理層工作質量的同時帶動其他財務管理人員積極工作，強化財務內部控制效果。

（四）加大財務內部控制監管力度

在集團公司的每一個環節中落實財務內部控制制度，實施凸顯動態化、時效性的監督管理，確保每一位財務管理人員以及其他崗位的員工都能夠嚴格執行規章制度和標準，強化財務部門與其他部門的溝通，加強財務管理人員與其他崗位員工的合作，在內部營造良好的環境，確保實施科學的內部控制監督管理，加大監管力度[6]。

集團公司需要組建專門的監管部門和審計部門，利用監管人員、審計人員掌握的專業知識和豐富的工作經驗，實施高效且專業的管理和科學的審計工作，保證監管工作的合理性與專業性，保證經濟活動以及財務管理工作在相關制度、標準下實施。

此外，內部審計體系可以是矩陣型的，確定監管流程，流程需要符合監管的具體需求。要針對核算人員、經辦人員、預算人員等的行為建立科學的監管標準，保證監管力度和效果，發揮財務內部控制體系的優勢。

四、結語

綜上所述，集團公司的財務內部控制體系構建需要考慮其不足之處，經過總結和分析，提出強化員工內部控制意識、完善財務內部控制制度、建立財務內部控制責任制度、加大財務內部控制監管力度等措施，保證財務內部控制體系的完善性與全面性，推動集團公司在當前的市場環境下穩定發展。

參考文獻：

[1]李芳.集團公司財務內部控制體系優化建議[J].企業改革與管理，2022（13）：124-126.

[2]張春香.基于風險控制角度的上市公司財務內部控制體系的構建[J].中小企業管理與科技，2022（01）：76-78.

[3]于水泉.關于完善集團公司財務內部控制體系的幾點思考[J].財經界，2021（28）：148-149.

[4]黃媛梅.基于內控理論的電力公司財務內部控制體系的構建[J].財經界，2017（30）：92.

[5]周海鷹.擬IPO公司財務內部控制體系的構建策略研究——以華誠生物資源股份有限公司為例[J].知識經濟，2020（06）：61-62.

[6]顏婕.完善集團公司財務內部控制體系的幾點分析[J].中國集體經濟，2018（10）：144-145.