高質量發展背景下國有企業財務管理優化研究

王海玉

黨的二十大報告中指出，“高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務”，國有企業是我國經濟發展的重要支柱，是實現經濟高質量發展的關鍵。深化改革背景下，強化國企財務管理轉型，是時代發展的客觀需求，更是企業適應環境的重要舉措。國企原有財務管理過程中，其方法和模式難以適應新環境特征和趨勢，與內部業務開展需求相脫節，影響各項業務開展的有效性。文章主要探討了國企高質量發展背景下，企業財務管理的相關情況，分析了國企存在的財務管理層級多、制度更新不及時、會計核算不規范、預算管理不到位等問題，提出了有針對性的財務管理建議，以此來促進國有企業完善財務管理系統，創新財務管理手段。

國有企業在混改過程中，借助聯合并購、股權重組等資本運作方式，不斷地激發企業發展活力，擴大企業經營規模，強化企業競爭實力。隨著國企內部環境不斷發生變化，其財務管理體系逐步暴露出一定的問題。國企應盡快對財務管理機制進行完善，通過提高財務管理質量來實現規避財務風險，確保國有資產得到增值與保值，從而在經濟市場中更好地發揮國企的獨特優勢。

國企財務管理工作的作用分析

財務管理工作是國有企業管理的重要組成部分，是國有企業做好內部各項管理的基礎。做好財務管理工作對于國有企業加強內部管理、促進企業效益提升具有重要作用。

第一，有利于企業對各項資金科學運作。資金活動是企業財務管理的重點，企業的財務活動以資金運作為基礎，通過資金運動，逐步推動企業經營活動展開。財務工作就是圍繞資金運動進行跟蹤管理，通過專業化的管理方式促進資金利用效率提升，資產得到科學利用，為企業效益提升提供支持。國有企業要提高資金使用效率，必須充分發揮財務職能作用，對經濟事項進行科學調配，圍繞企業經營目標做好資源優化整合，這就需要加強財務管理，增強財務價值觀念，實現最大的價值目標。

第二，有利于國企增收節支目標實現。國有企業為了確保收支目標實現，通過加強內部管理，嚴格財務工作紀律，明確財務工作目標，如對各部門下達收支計劃，嚴格責任兌現。在財務管理中引入預算管控模式，在內部全面推行全面預算管理，落實目標責任，嚴控成本費用增長，不斷拓寬收入渠道，開展增收節支活動，使財務活動更加規范，浪費現象逐步減少，成本目標控制到位，收支目標得以完成，從而促進國有企業穩健發展。

第三，有利于國有企業增強風險抵御力。如今，國有企業經營發展過程中，面臨著諸多風險，對企業穩健經營有著極大影響。國有企業加強財務管理，做好財務工作，就是要不斷加強內控建設，重視經營活動中的經營風險與財務運營活動中的風險防范，促進內控工作質量不斷提升，為國企可持續發展提供保障。為此，國有企業應當對自身管理現狀進行分析，尋找內控中的薄弱環節，構建完善的內控體系，加強財務審計監督，做好財務風險預警，為運營安全提供保障，從而增強風險防范與抵御能力，推動國企高質量發展。

國有企業財務管理存在的問題

財務管理層級較多 國企在改革初期階段，因重組等調整舉措，分支機構數量較多，因此企業需要增加管理資源的投入，為項目部以及分公司配備財務人員，這就導致人力成本增加。由于管理層級過多，決策等信息傳遞效率隨之降低，財務管理工作存在的滯后性問題也變得更為嚴重。各個部門在數據處理、采集等環節中存在口徑不統一的情況，以此帶來了信息孤島的問題，企業財務決算以及合并報表財務信息的精準度受到不利影響。集團型國企下的子公司承接的項目采取分散管理方式，對于企業財務制度的執行情況不佳。也有的子公司不能主動配合財務集中管理模式，這就導致企業財務管理體系的實施不順暢。企業管理層無法兼顧包括財務管理、內控建設在內的各項工作，導致部分投融資業務難以得到有效把控，一旦發生投融資風險，企業將陷入經營困境。

財務管理制度亟待更新 國企在改革后，其財務分析、核算、稅務規劃、資金管控以及內控管理等方面的財務制度均需要進行調整及更新，原有的舊制度在新的組織機構、工作流程中顯現出了不適用的問題。以資金審批制度為例，國企的資金使用審批流程較為復雜，基于對國有資產的保護，對于資金的管控力度相對較強，可能會降低資金使用率。不少國企對子公司采取財務集中化管理機制，以此來規避經營風險，提高整體資金管理效率，但這也容易造成粗放化管理問題，子公司難以結合市場政策變化靈活調配資金，其經營的自主性受到限制，容易錯失發展先機。國企當前的內控制度與財務監督制度也存在一定的問題，部分管理者對于應收賬款方面的管理事務的重視度不高，只關注企業的項目開工建設、營業收入變化以及利潤數值，可能會出現應收賬款過大，由于現有的內控舉措能夠發揮的作用較為有限，這就增加了往來賬款方面的財務風險。業務與財務部門對接不及時，往來賬款呆賬與懸賬問題隨之出現，清理往來賬款不及時，企業可能需要面對資金周轉問題。

全面預算管理落實不到位 預算管理在國企中的重要性持續增強，但是在構建與落實全面預算機制的過程中，產生了不少問題。從預算編制角度來看，編制準備工作沒有得到有效落實，各部門對于預算編制的參與積極性不足，財務部門因對各部門業務情況欠缺了解導致對預算計劃的審核不到位，未將預算計劃與國企的戰略規劃相結合。從預算執行角度來看，預算監控管理效能有待增強，費用超支情況未得到有效控制，預算調整機制較為死板，當企業各項目開工建設后，其項目投資成本不斷擴大，包括差旅費、辦公費在內的各項費用隨之增加，財務部門工作效率較低，容易引起各部門產生部門情緒。從預算考核來看，現有考核指標側重預算執行表現，欠缺對預算編制情況的考察，不利于加強各部門對于預算編制工作的重視；對于預算考核結果的利用較為欠缺，預算管理應有的激勵等功能未得到有效呈現。

財務信息化水平較低 國企在改革進程中，針對財務信息化系統加大了投入，但是部分管理人員對于信息化建設工作對企業經濟效益方面的影響存在一定的認識偏差，導致財務軟件更新節奏較慢。現有的財務軟件僅具有核算、固定資產管理、明細賬管理、總賬管理與生成報表等基礎性功能，難以實現數據分析以及數據共享等新的財務數據應用需求，財務管理系統與企業的采購、項目管控、支付審批等系統難以進行對接，信息流動與共享受到阻礙，財務人員難以獲得業務數據方面的支持，業財部門協同辦公的需求得不到滿足，財務管理工作的價值創造能力遭到嚴重削弱，業務處理效率也比較低。

國有企業財務管理優化路徑

優化財務管理層級 第一，強化財務管控力度，適當減少財務管理層級。國企可通過建立財務管理中心、項目管理中心來實現對業務、財務的統一管理。針對經營情況不佳、考核不達標的子公司及時實施重組，盡快實現對其不良資產以及落后產能的有效消化，在對財務核算體系進行重新梳理的基礎上，適當縮減管理層級。第二，可構建平行運行會計核算與財務管理的新型財務管理模式。將財務資產部門設立到總公司中，將財務部設立到項目部及分公司中，同時建立獨立的會計核算部。財務資產部負責建立并逐步補充財務管理制度，全面負責成本費用控制、稅務規劃、預算管理、資金管理、產權管理、債務債權管理、財務風險防控以及財務監督等財務方面的工作。會計核算部的主要職責為各個單位開展財務核算工作，以此來實現對整個企業所有項目的集中核算，其下設組織機構應包括會計部門、運營管理部門以及結算部門，其中會計部門負責成本費用、稅務以及總賬報表方面的事務，以此實現對財務管理的合理分工，各個部門的權責范圍較為明晰，切實夯實了國企財務管理的組織基礎。財務管理人員也可擺脫繁重的核算業務，進而對轉型發展、決策知識、業財融合等工作投入更多精力；同時企業的財務核算也將更加規范化、標準化、統一化，核算人員對于自身負責的業務有著更為全面、深入的了解，核算效率能夠得到切實提升。

完善財務管理制度 國有企業應對財務管理制度進行健全與完善，結合當前的管理需求來調整制度內容。在資金使用功能方面，既要防范資金風險，同時也要合理利用閑置資金，加強資金管理制度建設。要求財務人員對閑置資金及時開展風險評估，制定回流速度較快、風險較低的保本理財規劃。針對流動性偏低的資金，則要篩選可靠的投資渠道，以此來提升資金利用率。其次，還應對財務集中管理機制進行優化利用，細化該制度的內容，在確保資金安全的前提下，對現有工作流程進行簡化，以此來滿足各個子公司靈活利用資金的需求。同時還要按照因地制宜的原則，結合子公司的地域特點、產業環境與具體發展階段，來制定合理的管理方式，以此來擺脫“一刀切”的管理格局。在資產管理方面，則應著重關注往來賬款方面的管理需求，盡快形成完備的清查賬款制度，及時對企業往來賬款進行檢查，并評估損失，縮減風險成本。同時還應推進企業內部控制制度建設，從而實現對交易活動的實時監控，尤其是收付款、工程管理、合同簽訂等關鍵環節。

推進全面預算管理 國企不僅要完成全面預算管理機制的建立，同時還應有效運行該機制，有效增強資金的可控性，預防超預算的情況。首先，應建立預算領導小組、辦公室等組織機構，為多部門聯動、協作做好組織層面的鋪墊。在編制預算時，需全面融合職工薪酬、投資項目、財務預算以及業務活動等多方面資金使用需求，預算計劃應緊密貼合國企的各項中長期戰略發展規劃。其次，在執行預算時，必須結合企業的實際財務承受能力來明確投資預算以及業務預算的預警紅線及控制邊界，財務人員必須動態監測預算執行情況，落實跟蹤管理、定期分析以及及時糾偏。強化資金使用的審批力度，對于預算計劃之外的投資等經濟活動應進行嚴格管控，但同時也要圍繞項目投資等業務情況，針對合理的預算調整需求進行及時響應。最后，優化預算績效考核體系，科學設計預算指標，既要考查各個部門的預算執行表現，也要對其預算編制方面的指標進行評價，如編制準確度以及預算方案上報的及時性等；按照預算管理制度，落實獎懲舉措，包括獎金調整以及通報批評等舉措，從而督促各個部門積極配合財務管理工作，不斷地提升成本管控水平。

升級財務信息化系統 首先，國企應構建信息能夠暢通流通的信息管理系統，消除財務、業務系統在信息共享環節存在的壁壘，為財務管理人員提供可靠的、及時的數據來源，在財務信息化建設與數字化轉型過程中，應有效解決數據接口的問題，建立統一化的數據規范，確保業財系統得以整合與連接，進而提高信息流動效率。其次，國企需要打造標準化的數據庫，以此來避免因數據庫數量過多而導致數據提取環節出現錯亂、效率低等問題，使報表數據、財務數據、績效數據以及預算數據都能夠形成統一的數據來源。在增強財務等數據信息檢索與提取工作的完整性、精準性時，可設計一致的數據元素、資源層級與信息編碼。同時還要做好數據治理工作，深挖財務數據的潛在利用價值。最后，應正確運用財務共享服務系統，依托稅務管控系統、銀企直連系統、在線報銷系統等來打造財務數據中心，增強其對于財務管理、財務決策的支持力度，并細化服務流程與審批權限，形成更高的業務審批效率。

財務管理優化是國有企業改革和高質量發展中必不可少的一項工作，財務管理方面的改革工作對于國企的長遠發展有著重大意義，財務管理不當會導致企業內控混亂，經常性地出現財務風險。國企應盡快對財務管理層級進行優化，健全與完善財務管理制度，提高財務核算信息的質量水平，建立符合企業資金管理需求的全面預算管理體系，增強財務信息化、數字化建設方面的投入、面向企業未來發展需求建設財務管理團隊，以此來形成與國企經營管理需求相匹配的財務管理機制，助推國企高質量發展。