關于如何做好工程竣工財務決算審計工作的思考

張嬿坤

社會經濟不斷發展以及各項工程建設規模不斷擴大，使得對建筑工程各環節的管控顯得越發重要，因此應當積極推進工程竣工階段的財務決算編制和審計，加強對各項工程投資的管理，促進投資方投資效益不斷提升。通過推進工程竣工財務決算審計工作開展，工程項目管理人員以及財務人員應當根據項目當前的實際施工進展，加強對財務相關工作的管理，確保財務數據能夠得到及時整理和記錄，保障各項財務數據真實。基于此，本文通過分析和探討工程竣工財務決算審計工作的相關內容，簡單分析了該項工作當前在實施過程中存在的問題，并對如何推進這部分工作進行全面探究，提出了一定的優化和改進策略，希望能夠有效推動建筑工程竣工財務決算審計工作開展。

工程竣工財務決算屬于一項具備較強系統性的工作，其在決算過程中涉及內容較多，囊括范圍較廣。在財務決算審計過程中，審計人員應當具備較強的專業能力，單位應當采取各項有效的措施，不斷提升財務決算審計的效果和質量，推動工程竣工財務決算審計工作順利開展。

財務決算審計的相關概念

財務決算的主要內涵 決算審計工作主要指企業在驗收竣工項目時，財務決算人員根據相關要求整理并分析項目工程的相關資料，嚴格把控工程質量。市場經濟不斷發展，推動建設工程的管理制度不斷完善，企業內部也逐漸形成了一整套財務決算審計工作流程。

財務決算審計的內容和方法 企業在開展竣工項目財務決算審計工作時的審計方法主要包含以下幾種。

一是竣工驗收工作審計。在對竣工項目實施財務決算審計的過程中，最常用的就是竣工驗收審計。這類方法要求項目在建設竣工前應當提前整理項目有關的審計資料，確保各項資料分類準確、設備采購方面的材料齊全，且各項材料都已在生產單位進行了備案管理。

二是審計各項資金來源。這是項目竣工財務決算審計工作中的一項最重要的內容，其應當包含對決算表中列示的借款和撥款情況的概算以及對比，并通過分析對比結果，確保各項資金來源合理，全面審核各項資金是否被充分應用在項目建設中，減少資金浪費。

三是對投資支出的審計。這類方法在決算審計中較為常見，其需要及時審查工程建設過程中投入的資金額度，并同比環比計算，確保投資支出合理。同時，還應當積極核查項目施工過程中各項投資資金的支出情況，分析各項支出數據，避免資金超支，提高對投資資金的管控水平。

四是對資金結余的審計。這主要是指項目工程在開展竣工結算工作時應當詳細盤查庫房和現場，全面統計對各項剩余設備、材料、物資等，合理處置各項剩余的資金。

五是對建設工期的審查。這種方法在實施過程中需要根據審查人員編制的竣工概括表中的內容，詳細審查工程項目的開工、竣工時間，項目的實際開展進度等內容，并在調查完成后按照相關規范填制調查考核表。

工程竣工財務決算審計工作遇到的問題

對竣工財務決算管理工作缺乏重視 當前，很多建設單位受各方面因素影響，在項目開展過程中大都存在著“重建設、輕管理”的問題。其內部財務管理工作更多放在了對各項成本的核算以及投資管理等方面，過于重視投資產出比等相關基礎數據，對竣工財務決算審計工作的重要性缺乏關注，但財務核算僅是財務決算的一項基本組成部分，除此之外，還包含各項固定資產移交以及管理等方面的內容。一旦項目進入了竣工階段，就會開展固定資產計價工作，如果財務決算工作未能得到有效落實，則很難為計價工作的開展提供有效的保障。在工程竣工后，應當確保移交的資產清單完整，因此審核人員應當對此加強審核。工程建造過程中往往需要涉及很多費用類型除了需要審核常規的費用外，審計人員還應當加強對待攤費用的關注，確保各項待攤費用分攤合理，使工程竣工財務決算工作能夠順利開展。

財務決算工作較為滯后 當前，很多企業在工程項目竣工階段都未能及時開展財務決算工作，對項目中的各項工作的核算不夠準確，部分單項項目完成后，財務決算人員未能及時審計各項內容的合理性，使得部分項目在完工后由于不符合相關交付規定，無法按期交付。在項目完工后，建筑單位以及有關部門未能全面分析和研究各項工作的完成情況，財務決算審計人員未能按時編制有關的財務編制報告，部分施工單位在財務決算審計工作過程中不愿意積極配合，極易導致竣工項目的財務決算審計工作無法按期完成，存在嚴重的滯后現象。

對于待攤資金的處理較為混亂 待攤資金的處理通常是指施工單位對于項目開展過程中的各項待攤資金嚴格按照相關程序在各項工作環節合理分攤分攤的行為，其經常涉及資金審批手續等方面的問題，部分審計單位在開展財務決算審計工作時未能加強對待攤資金分攤工作的重視，在分攤過程中容易存在一定的違規行為以及財務不當的行為，如審計人員對濫用資金、虛報成本等違規行為未能加強關注，對財務記錄的審查不夠詳細，對其中的偷稅漏稅等行為未能及時發現等。這都會導致竣工階段資金交付時存在各種各樣的問題，無法精準的判斷資金的準確性。當前，我國尚未形成完善的待攤資金分攤范圍方面的強制性法律規定，一些項目工程在分攤過程中較為隨意，導致一些固定資產無法及時入賬，無法保障資產安全。

竣工決算資料不完整 想要確保各工程項目的投資評價價值提升，就應當確保其工程竣工決算資料完整。但從實際情況來看，一些建設單位在施工過程中對項目缺乏管理，未能形成有效的管控方法，導致項目建設過程中存在著各種各樣的問題，存在較多不足，在工程竣工財務決算審計過程中極有可能會存在文件缺失、記錄不完整、相關詳細資料很難獲取等現象，導致其投資評價工作不夠到位，僅有的數據間也缺乏系統性，導致投資評價工作無法順利開展，不利于促進工程竣工財務決算工作開展。

工程竣工財務決算審計程序不健全 當前，在開展工程竣工財務決算審計工作時受到我國會計準則以及相關規定變動的影響，審計人員在審計竣工財務決算相關內容時，一些審計環節的內容和要求可能會發生變動，而審計人員由于對會計準則以及相關規則的變動不夠了解，在審計過程中未能嚴格按照最新的審計要求開展財務決算審計相關工作，導致建設項目的工程竣工財務決算審計工作開展不夠科學，審計工作程序有待進一步完善。

概預算與實際支出存在不一致的現象 概預算（budget）主要是指建筑企業在項目開展前針對項目的設計、審核以及修正可能產生的費用進行概算，即建設項目所需的總費用。當前，一些建筑企業在編制概預算時，由于對項目的了解較少，通常會存在初設概預算的深度不夠的問題，如：部分企業為了確保項目建設過程中能夠有足夠的資金支持，所設置的預算額度較高，超出了項目開展的實際支出，造成大量資金浪費。還有部分企業在設置概預算時出于節約成本的目的，過度收緊預算，導致項目開展過程中存在嚴重的資金不足問題，項目開展受到阻礙。在審核竣工階段所報告的各項資金與項目預算資金的支出記錄時，審核人員對各項收據、發票以及合同等內容缺乏重視，容易存在資金使用不一致或無法提供充分的支持文件的行為不利于保障概預算與實際支出之間保持一致。

工程竣工財務決算審計工作的優化建議

加強對竣工財務決算工作的重視 應當不斷加強對竣工財務決算工作重要性的認識，改變傳統的“重建設、輕管理”工作思維，形成良好的竣工財務決算管理工作意識，樹立良好的工程竣工財務決算管理意識，積極學習新時代各項工作方法，對竣工財務決算中存在的問題及時解決，領導層人員在經營過程中應當不斷強調竣工財務決算工作的積極作用以及重要性確保其能夠順利開展，統籌和協調甲乙雙方在財務決算中擔任的角色，并督促其承擔相應的責任。社會經濟不斷發展使得工程竣工財務決算工作環境也發生了較大變動，因此在財務決算工作中應當注入更多的時代元素，將財務決算工作與績效考核工作相結合，確保財務決算審核工作具備較強的針對性。

科學分配財務決算相關工作任務 企業管理人員應當制定完善的考核制度，督促各部門人員對自身的工作內容和職責積極完成，以保障施工單位人員結構穩定。在完工后，施工單位應當根據項目開展過程中的各項財務以及工程技術方面的數據，編制科學的財務決算報表，并指定專門的人員對各環節的信息及時記錄和保存，完善各項施工程序，進一步提升財務決算人員的工作水平。同時，還應當明確分配各項工作職責，如，可以委派施工單位的財務決算人員開展勘察設計工作，并準確收集各項數據信息，確保財務決算工作順利完成。此外，還應當加強對財務決算工作重要性的宣傳，定期對當前的財務決算人員展開相關專業培訓，確保其能夠對財務決算的積極意義具備較為詳細的了解，加強對工作的重視，進而實現各項工作目標。

提高對各項待攤資金的分配和落實效率 在核對確認各項待攤費用時，審計人員應當嚴格審核有關的會計憑證，確認該項資金是否能夠屬于本項目待攤支出的列支范圍，以便于科學計算各項資本化利息。同時，還應當確認各土地的征用情況以及補償情況，對于能夠計入工程的待攤投資以及不能計入工程的待攤投資分開處理，避免分攤過程中產生違規行為，對資金的濫用、成本的虛報工作加強關注，詳細審查各項財務記錄，以便于對資金的準確性做出判斷。

審核工程竣工財務決算相關資料的完整 竣工財務決算審計工作想要順利開展，就應當確保其具備完善的竣工決算相關資料。為了進一步提升項目投資評價的價值，工程竣工財務決算工作就應當根據對各項文件資料的分析，全面地評價項目的資金消耗、財務收支、工期等內容，并綜合分析各項工程項目的概預算執行情況，對能夠影響工程造價的因素重點關注。在審計過程中，審計人員應當確保財務決算審計工作具備全面的審計證據，詳細審查各項文件，并與相關方建立良好的溝通渠道，確保工程竣工財務決算的相關資料合法和完整。

完善工程竣工財務決算的審計程序 一方面，應當嚴格按照相關程序開展工程竣工的財務決算審計工作。在審計竣工財務決算時，審計人員應全面了解財務決算過程中需要遵守的相關法律制度，有效把控造價工作的薄弱環節以及關鍵點，有效評價項目建造過程中發生的工程款的支付流程、物資采購和領用、相關費用的審批等內容，對其中存在的問題及時發現，并積極尋求有效的方式對其適當調整，確保財務決算審計工作能夠順利開展。

另一方面，還應當全面系統地評價工程的實際實施情況。在財務決算審計工作開展過程中，審計人員應當確保自身對建設項目的財務數據信息具備詳細的了解，并與各部門人員建立良好的溝通關系，保障各項數據信息能夠有效共享，增強工程竣工財務決算工作的準確性。

減少概預算與實際支出之間的差距 建筑企業在編制概預算的過程中，應當充分收集有關建設項目的相關數據資料，并根據往期的同類型建設項目的概預算數據，確定一個合理的概預算編制范圍，確保在項目的實際開展過程中，其實際支出能夠與概預算的數額保持相對一致，既不能發生大量的資金浪費，也不能為了節約成本，盲目縮減項目的支出，確保建設項目的質量。在審核竣工階段所報告的各項資金與項目預算資金的支出記錄時，審核人員對各項收據、發票以及合同等內容，一旦發現存在資金使用不一致或無法提供充分的支持文件的行為，審計人員應當對該項資金的支出開展進一步的調查。

綜上所述，在開展工程竣工財務決算工作的過程中，相關人員應當對決算環節存在的各類問題及時發現，加強對工程竣工財務決算工作的重視，投入足量的資金和資源，實現對項目建設全過程動態監管，嚴格執行財務決算以及審計工作程序，增強財務決算管理工作效果，加強對工程投資工作的管理，促進項目工程整體投資收益提升，推動財務決算工作順利開展。