國庫集中支付制下行政事業單位項目資金管理

劉雷

國庫集中支付是一種全新的支付手段，其在國家財政預算管理改革中占據重要地位。在建立國庫單一賬戶體系后，能依托該體系完成財務信息政府信息的共享，加強銀行與支付主體之間的聯系，并且通過統一賬戶的使用，能準確完成關聯資金的統一支付，提升資金的使用效率。本文立足行政事業單位資金管理實際，闡述國庫集中支付特點及運作程序的基礎上，分析該支付方式的影響，指出行政事業單位需要積極改善資金管理環境，實施項目資金預算編制工作，在公務卡改革、資金流動和內控管理的基礎上，應加大對印鑒、操作系統密碼、數據網絡等項目重點要素的管理，并且需要加大人員、技術層面的支撐，改善資金管理基礎環境，期望能指導國庫集中支付制度的實施，增加資金管理效益，為行政事業單位職能發揮提供物質支持。

行政事業單位參與項目建設工作時，資金管理在整個項目管理中占據重要地位，要求結合項目實際，對資金的配置使用過程實施控制，提升財政資金的使用效益，發揮行政事業單位的管理及服務職能。在全新經濟體系下，人們對于行政事業單位項目資金的管理水平提出了較高的要求。尤其是在實施國庫集中支付改革后，國家要求通過國庫單一賬戶體系，開展行政事業單位的項目資金管理工作，這改變了項目資金管理的基本方式，在全新管理體系下，行政事業單位需要積極創新項目資金管理方式，以此來提升資金的使用效率，進而為行政事業單位穩步發展提供物質保障，更好地發揮行政事業單位在社會發展中的積極作用。

國庫集中支付方式、特點及運作程序

支付方式 作為一種全新的支付方式，國庫集中支付在財政支付的基礎上，融合使用了銀行清算系統，完成了國家資金的統一調度，提升了資金周轉和使用的效益。從支付方式的角度來看，國庫集中支付大致可分為兩種類型，一是直接支付，該支付方式下的支付范圍不僅包含了物資采購、工程款支付，而且涉及設備費用和薪酬工資等。在實際支付中，財政部門需要系統考慮各個單位的資金使用計劃，基于該計劃開具一定的支付令，銀行通過該支付令實施支付。直接支付有效減少了資金調撥程序和清理核算時間，提升了資金的支付效率。二是授權支付，此類支付主要是對尚未納入支付范圍的項目進行支付控制，常見的支付內容包含差旅費、交通費等，此外，勞務費、咨詢和獎勵費用等都是授權支付的重要內容。

2、國庫集中支付特點 國庫集中支付模式下，行政事業單位改變了以往的支付模式，并且在整個支付過程中表現出以下特征：一是相比傳統的支付方式，國庫集中支付簡化了具體的支付程序，整個支付過程具有高效、簡潔的特征。二是通過國庫集中支付賬戶的建設和應用，行政事業單位的每一項支付均在社會公眾的監督范圍之內，保證了財政支付的公開性、透明性，有效預防了貪污腐敗問題發生，確保了行政事業單位支付工作的廉潔性。三是國庫集中支付具有集中性的特征，即其撤銷了重復和分散的賬戶，實現了財政資金的集中管理，保證了財政資金的綜合使用效果。

運作程序 行政事業單位的項目資金管理是一項系統性工程，在國庫集中支付模式下，管理者還需要嚴格控制國庫集中支付的運作程序，提升資金使用管理的整體效率。在實際支付過程中，行政事業單位需要按照通過審批的用款方案，與本地區的財務部門進行對接，交由財務部門審核用款方案，一旦該方案通過審核，財務政部門會出具支付卡，由銀行的清算系統和財務集中支付專戶相互協作，完成資金的支付工作，這不僅暢通了資金流通渠道，而且提升了資金的使用質量。

國庫集中支付下行政事業單位資金管理價值

提升資金使用效率 在行政事業單位運行過程中，各項工作的開展需要大量的資金作為支撐，為提升資金使用效率，發揮資金在項目活動中的物質支撐作用，就需要改變資金支付環境，創新資金支付模式，更好的完成資金的流通與使用工作。國庫集中支付是一種全新化的支付制度，其最大的特征在于：行政事業單位在項目資金管理中，資金的支付不在本單位進行，即行政事業單位在完成自身的資金預算后，上報財政部門，由財政部門進行統一的審批和支付，這大大減少資金使用管理環節，簡化了財政資金支付環節，提升了行政事業單位的資金管理效率。

發揮事業單位職能 行政事業單位在我國社會主要現代化建設中發揮著重要作用，其能通過參與公共管理及社會服務，為人民群眾的生產生活創造良好條件。實施國庫集中支付后，能在適應市場資源配置需要的基礎上，充分發揮國家財政部門在國有資金、資源宏觀調控中的作用，對資金實施預算管理，并按照統一的賬戶進行資金支付過程的控制，實現了資金支付途徑的有效控制，確保了資金使用的公開性、透明性，有效地避免了資金亂用帶來的流失問題。

國庫集中支付下的資金管理問題

缺乏完善管理體制 與之前相比，行政事業單位的資金使用環境發生變化，為適應全新的國庫集中支付需要，需經濟開展體系創新工作，實現項目資金管理過程的有效約束。目前，部分行政事業單位的財務人員對于國庫集中支付制度的認識不到位，在實際管理中，現有財務人員對國庫集中支付制度的實施心存疑慮，整體配合性有待加強。另外，行政事業單位項目建設中包含了較多的財政專項資金，在實施國庫集中支付制度時，部分行政事業單位忽視了對財政專項資金管理制度的補充和完善，這使得專項資金的名目過多，資金投入較為散亂，對國庫集中支付產生負面影響，容易引起財政資金浪費問題。

管理系統有待協調 行政事業單位在預算內的資金管理中實施權責發生制和收付實現制并行管理，在實際管理中，還需要考慮這些制度與國庫集中支付制度的協調性問題，以此來強化制度約束作用，發揮財務資金的作用。另外，使用國庫集中支付方式后，行政事業單位重視國庫集中支付系統建設，并強化支付過程的基礎保障，目前，受信息技術融合應用不到等因素的影響，行政事業單位國庫集中支付系統的建設及應用有待優化，降低了資金使用管理的整體效果。

財政監督手段單一 行政事業單位項目運作中，不論哪種活動的資金支出，工作人員均需要開展全面、準確的監督工作，消除資金使用違規問題。現階段，行政事業單位依然存在資金使用監督不足的問題：一是行政事業單位在項目資金管理中需要收集大量的基礎信息，同時需要傳遞較多的國庫憑證，在這些工作由國庫集中支付中心負責后，一些行政事業單位忽視了對財政資金的監督，使得財政資金脫離管控。二是部分行政事業單位雖然開展了一定的資金監督使用監督工作，但是受資金監督過于機械等因素影響，監管人員很難發現資金使用中的問題，導致資金是否占用、挪用等問題的監管不到位，降低了財政資金的使用效果。三是在實施國庫集中支付制度后，行政事業單位與財政部門的溝通較少，在資金監督過程中缺乏資金支持，降低了資金動態化管理的實際效果。

基于國庫集中支付的行政事業單位資金管理對策

改善資金管理環境 創設良好的管理環境，能推動國庫集中支付制度的有效落實， 提升行政事業單位資金管理的整體效益。一方面，在深化改革的背景下，行政事業單位需要重視國庫集中支付中心的有效宣傳，通過線上與線下宣傳手段的應用，使得全體職工正確認識國庫集中支付，能有效配合財務人員推動支付工作開展，創設良好環境，助力資金管理工作的有序開展。

規范開展預算編制工作 開展項目資金管理時，行政事業單位需要積極開展預算編制工作，并且需要將預算活動與國庫集中支付銜接起來，以此來提升預算的約束能力，從源頭上實現財政資金的有效配置和使用。首先，行政事業單位需要對自身所投資項目的業務實際進行深入分析，結合實際情況重視零基預算、增量預算等方法的使用，嚴格編制資金使用方案，細化資金需求，并對資金支出范圍、限額實施控制，確保資金使用規范性。其次，行政事業單位需要加強與政府采購部門的聯系，這是因為政府采購本身就是國庫集中支付的大項，在實際管理中，應重視行政事業單位采購部門與國庫集中支付中心的一體化建設，動態化的實際基礎信息共享，并結合具體信息對預算目標進行分層，為后期夯實預算責任奠定良好基礎。最后，行政事業單位需要積極開展預算監督工作，結合預算目標指標，對資金使用過程實施動態監督，確保資金使用的效率性、安全性。

開展公務卡改革 在推行國庫集中支付制度時，國家還頒布了公務卡使用制度，通過該制度資金使用過程進行管理，要求嚴格落實授權審批制度，待審批通過后方可支付。確保了資金管理的規范性。目前，除差旅費、交通費外，在會議費用、招待費用支付中，均可通過公務卡實施授權支付管理。新時期，為提升行政事業單位項目資金管理的整體水平，還需要重視公務卡使用的有效改革。其一，公務卡在報銷過程中實現了現金和支票轉賬的有效替代，對此在資金管理中的初期階段，先應做好公務卡應用效果的宣傳，使得行政事業單位職工認識到公務卡的便捷性和安全性，為辦卡、用卡工作的開展創造有利條件。其二，在公務卡使用中，需簡要建立完善的公務卡消費制度，并認真執行公務卡強制執行目錄，按照規定的要求限制公務卡還款渠道，確保公務卡使用的規范性。其三，在行政事業單位使用公務卡過程中，應出臺一系列的免息、積分和折扣優惠制度，為公務卡的使用創造有利條件。

強化資金流動管理 行政事業單位項目資金管理中，管理者需要在現有國庫集中支付制度的支撐下，完成資金的流動管理。一般除現金、銀行存款外，存貨、應收賬款都是行政事業單位流動資金的重要類型。這些流動資產反映了行政事業單位資產的變現能力，對于行政事業單位的項目收益具有較大的影響。首先，行政事業單位管理者需要充分認識到流動資金管理的重要性，將流動資金管理上升到戰略高度，通過多種方式提升流動資金的周轉率。其次，行政事業單位需要系統協調應收賬款、預付賬款和流動資金之間的關系，充分保證內部資金結構的協調性，減少流動資金短缺的風險。同時在加強流動資金周轉時，行政事業單位需要重視流動資金變現能力的提升，該環節中，應合理地開展資金預算管理工作，并結合項目實際處置囤積存貨，積極實現存貨變現，并加強責任制管理，提升資金流動的效率和質量。最后，在流動資金管理中，行政事業單位需要加強資金的審查管理，嚴格按照國家政策法規開展清理消核工作，提升資金的使用效率。

重視內控制度實施 依托國庫收付實現制實施項目資金管理時，建立完整的內控制度意義重大。一方面，行政事業單位管理者應高度重視內控管理工作，具有較強的內控管理意識和資金風險意識，要求單位全員參與到項目資金管理工作當中，提升項目資金管理的整體效益。另一方面，在全新內控管理機制下，行政事業單位需要持續優化國庫集中支付的流程，從支付審批、審核、實際支付等環節實施慣例，確保支付流程清晰規范，在此過程中，應重大加強支付審批控制，管理者需要確認經辦人、審批人、操作人員的責任，并重視各個工作崗位的聯系和權力制約，消除資金使用的中的權利約束風險。

強化重點項目管理 項目資金管理是行政事業單位現代化管理的重要內容，在項目資金管理中滲透國庫集中支付制度時，還需要重視一些重點項目要素的管理。其一，在實施國庫集中支付制度后，應重視財務印章、主管領導人印章等要素的管理，設置專門的崗位和人員實施印章管理，在不相容崗位分類的同時，杜絕印章和電子支付鑰匙為一人保管的問題，為資金的安全支付創造有利條件。其二，通過網絡信息系統實施集中支付時，應做好操作系統密碼的科學設置，要求所設計的密碼復雜，且需要經常變更，對于權限責任人而言，應保證其不會將密碼告知他人，減少資金支付風險。

國庫集中支付對行政事業單位項目資金管理工作產生了深刻影響，在項目實踐中，通過該制度的實施，行政事業單位有效地清理了過多的賬戶，消除了資金管理混亂、分散的弊端，提升了資金管理的效率和效益。新時期，行政事業單位只有深刻認識到國庫集中支付的作用，在項目管理中建設國庫集中支付中心，并加強支付過程的系統管理，才能有效提升資金使用的綜合效益，保證項目建設質量，進而推動行政事業單位的持續、穩定發展。