全面預算管理在企業財務管理中的運用分析

薛敬

摘要：文章介紹了全面預算管理的內涵，全面預算管理包括全員管理、全額管理、全過程管理。對全面預算管理在企業財務管理工作中應用的意義進行分析，全面預算管理能夠實現財務預算目標、創新財務管理模式、控制財務風險、實施精細化管理。進一步探究全面預算管理在企業財務管理工作中的應用現狀，分析全面預算管理存在的問題，結合實際問題提出有效的全面預算管理措施，通過全面預算管理保證企業的財務管理效果，有效防范財務風險，提高企業資金的利用率，幫助企業控制生產經營成本，實現利益最大化的目標。

關鍵詞：全面預算管理；企業財務；財務管理

財務管理工作在企業的生產經營中發揮著重要的作用，要想促進企業長遠穩定發展，需要做好財務管理工作。為了提高財務管理效率和質量、合理利用企業資金、降低生產經營成本、提高企業經濟效益，應當充分發揮全面預算管理的優勢，建立完善的全面預算管理體系，采用科學、先進、有效的全面預算管理模式，對財務數據進行分析，保證預算編制的合理性，為財務管理提供可靠的參考依據，更好地控制企業的財務風險。

一、全面預算管理的內涵

（一）全員管理

企業各部門的工作人員都要參與到全面預算管理工作中。根據企業的整體情況設置預算目標，對目標進行細分，合理配置資源，根據各部門的實際需求設置預算指標，各部門要按照指標使用資金。企業的組織機構比較復雜，各部門工作存在較大差異，要想合理利用資金，保證企業各項工作的協調性，需要讓各部門工作人員認識到全面預算管理的重要性，主動控制部門的運營成本，確保企業的全體工作人員都能夠認真落實預算方案，大力支持預算管理人員的工作。

（二）全額管理

全面預算管理具有整體性的特點，既要考慮企業的財務狀況，也要考慮企業的業務狀況，在業財融合的過程中統籌規劃、科學管理，高效利用企業資源。管理人員要仔細比較企業的財務數據和業務信息，保證數據信息的一致性，為預算編制和預算管理提供準確的參考數據。管理人員要圍繞業務活動展開全面預算管理工作，編制出真實、準確的財務報表，根據財務報表編制預算方案，形成更好的全面預算管理效果。

（三）全過程管理

全面預算管理存在著多個程序，在前期工作中，需要做好預算編制工作，使各部門工作人員了解本部門的預算指標，在后期工作中，要加大預算執行力度，嚴格按照預算指標使用資金。在實際工作中，若發現實際使用資金與預算指標不符，要全方位分析異常數據，了解數據異常的根本原因，采取有效的控制措施，及時進行調整和控制，使全面預算管理工作取得一定成效。

二、全面預算管理在企業財務管理中應用的意義

（一）有利于實現企業的財務預算目標

全面預算管理具有較多的優勢，在財務管理工作中起到至關重要的作用。展開預算編制工作之前，要明確預算目標，在預算目標的指導下展開全面預算管理工作。全面預算管理能夠為管理人員提供指導，在執行過程中加大控制力度，順利實現企業的財務預算目標，形成良好的管理效果。

（二）有利于創新企業的財務管理模式

全面預算管理是一種比較先進的管理模式，在執行過程中，會對企業的財務狀況進行分析，監督資金的使用過程，及時向上層領導匯報企業的財務狀況，使企業的決策者和領導者準確掌握企業的財務信息，做出科學的決策，為財務管理工作的創新改革提供支持。為了更好地實施全面預算管理，企業還會引入先進的軟硬件設備，借助軟件匯總財務、業務數據，綜合分析企業的數據信息，了解當前的資金使用狀況，與企業的預算指標相比較，及時發現超預算問題，通過先進的全面預算管理模式保證財務管理效果。

（三）有利于增強企業的風險防范能力

全面預算管理能夠有效提高企業的風險防范能力，在生產經營中，企業面臨較多的風險，全面預算管理能夠幫助企業準確識別風險，劃分風險等級并采取有效的風險防范措施，降低風險發生的概率，減少企業資金方面的損失。將全面預算管理工作和風險防范工作相結合，能夠更好地控制各種類型的風險，避免企業面臨嚴重的生存危機，確保企業穩定發展。

（四）實現統籌管理和精準管理

全面預算管理能夠幫助企業實現統籌管理和精準管理，企業可以在全面預算管理的基礎上健全內部控制體系，結合企業的戰略發展目標設置預算目標，編制科學的預算方案，落實預算方案和財務計劃，做到統籌協調和精準管理。

三、全面預算管理在企業財務管理應用中存在的問題

（一）缺少科學的全面預算管理計劃

制定預算管理計劃時，沒有考慮企業當前的財務狀況，沒有將預算管理工作和財務管理工作結合起來，導致預算編制方案和預算管理計劃不夠合理，在執行期間難以發揮真正的作用，無法為財務管理工作提供幫助，全面預算管理相對較差。

（二）全面預算管理制度不夠完善

制度的建設能夠為預算計劃的實施提供保障，但是在實際工作中，企業的全面預算管理制度不夠完善，無法約束和指導工作人員，預算管理工作不夠規范，很難在財務管理工作中發揮作用，出現問題后，工作人員相互推卸責任，不能及時解決問題，對各部門的工作造成較大影響。

（三）全面預算管理工作流程比較混亂

由于制度體系不夠完善，導致全面預算管理工作流程不完善，沒有明確工作標準，難以控制各個環節的工作。由于工作流程不夠清晰，導致各項工作經常出現問題，無法為財務管理工作提供支持。部分企業的預算流程比較復雜，全面預算管理的工作效率較低，無法及時發現財務方面的問題，企業有可能因此造成一定損失。

（四）全面預算管理方法比較落后

要想高質量開展全面預算管理工作，必須要及時獲取準確的財務數據、業務信息，個別企業的信息化程度較低，預算方法比較落后，數據信息的收集和分析耗費了較多時間，很難保證數據信息的準確性和完整性，如果數據信息出現問題，將會影響預算編制實施效果和財務管理效果。

（五）全面預算管理工作得不到有效監督

企業對監督工作缺少重視，雖然開展了全面預算管理工作，但是企業沒有嚴格監督各環節的工作情況，有可能會出現違反規章制度的情況，不規范的工作方式會嚴重影響預算管理成效，導致預算管理工作受到較多限制。企業沒有建立完善的監督機制，沒有安排專門的監督人員，由于缺少監督，全面預算管理工作經常出現問題，無法從根本上解決問題，為企業留下一定隱患。

（六）內部控制體系和風險管理體系不夠完善

企業沒有將全面預算管理工作和內部控制結合起來，對財務活動的控制力度較弱，內部控制體系不夠完善，無法有效控制預算管理工作和財務管理工作，難以保證資金管理的有效性，企業經常會出現成本較高和超預算等問題。在企業的經營過程中，經常會面臨風險，各部門人員的風險控制意識比較薄弱，缺少完善的風險管理體系，在預算編制和預算管理工作中，無法及時發現企業財務方面的風險，導致企業浪費較多資金，造成較大損失。

（七）全面預算管理考核評價指標不夠合理

企業對預算管理人員的考核評價不夠科學，沒有建立完善的考核評價體系，沒有設置科學的考核評價指標，考核評價方式比較單一，在考核評價過程中，往往會忽視全局發展情況，過于注重成本、收入等內容，忽視企業的整體發展狀況。在實際的預算管理工作中，考核評價結果的參考性較差，全面預算管理工作有可能會逐漸偏離企業的戰略目標。

（八）預算管理人員專業素質較低

預算管理人員的專業素質會對各方面工作產生影響，如果預算管理人員素質較差，不遵守企業的規章制度，沒有按照流程展開各項工作，全面預算管理工作將會出現較多問題，無法及時發現企業財務問題，無法及時識別出財務風險，不能及時采取有效的管理措施，全面預算管理工作將很難發揮作用，不能為財務管理工作提供支持。

四、全面預算管理在企業財務管理中的應用策略

（一）制訂全面預算管理計劃

展開全面預算管理工作之前，需要制訂科學的全面預算管理計劃，嚴格按照計劃推進各項工作，使企業財務得到有效管理。制訂計劃的過程中，要分析企業的戰略目標，合理設置全面預算管理目標，確保全面預算管理計劃符合企業的實際情況。實施工作計劃的過程中，有可能發生一定變化，要根據企業經營和項目建設的實際情況不斷調整全面預算管理計劃，使全面預算管理目標更加合理，有效解決企業的財務問題，充分體現出全面預算管理工作的價值。編制年度財務預算時，要按照計劃展開編制工作，分析企業近幾年的財務數據和企業的戰略發展目標，了解企業的決策和項目，按照計劃編制年度財務預算，分解預算目標，確保各部門明確自身的預算管理目標，規范化管理企業資金。企業要健全財務預算體系，控制項目成本，安排專門的預算管理人員，明確各崗位人員的預算管理職責，有序推進預算管理工作。

（二）完善全面預算管理制度

要根據本企業的真實狀況和發展要求建立完善的全面預算管理制度，根據工作中的具體問題不斷完善制度內容，預算管理人員要明確企業的制度條例，規范開展各個環節的工作，實現更好地全面預算管理成效。為保證制度的有效實施，企業要成立專門的預算管理機構，引入專業的預算管理人才，設置明確的預算管理工作程序和工作標準，為預算執行和預算監督提供指導。在組織機構建設和制度建設中，企業要加強培訓，確保預算人員了解制度方面的要求，在全面預算管理的基礎上加強財務管理和風險控制。預算人員要定期收集各部門的支出數據，根據實際數據編寫預算執行報告，了解預算執行中的相關問題，不斷完善預算管理制度，優化預算管理流程，調整預算編制內容，為財務管理人員提供可靠的信息。企業要建立責任制度，明確各崗位人員的責任，強化財務人員的責任意識，仔細核對企業的財務數據，采取有效的財務管理措施，及時解決企業的財務問題、消除企業的財務風險，充分發揮全面預算管理制度的作用，提高企業的財務管理能力。

（三）編制全面預算管理流程

全面預算管理工作包含多個工作環節，要想有序開展全面預算管理工作，企業需要設置明確的工作流程，預算管理人員要按照流程展開各項工作。全面預算管理流程會影響工作效率和執行效果，為提高預算效率和管理質量，應當從整體上研究企業的發展目標，考慮各個階段的具體目標，結合企業目標設置全面預算管理目標，進一步優化企業的全面預算管理流程，設置規范化的工作程序和明確的工作標準，確保各部門人員按照流程完成各項工作，避免全面預算管理工作過于混亂。預算人員要收集企業的財務數據，了解企業的財務狀況，對企業近幾年的預算方案及執行情況進行分析，確保預算編制足夠科學，完成預算編制工作后，需要做好預算編制審批工作，審核人員要判斷預算指標的合理性，如果預算方案不夠合理，要及時修改預算方案，只有經過審批，才能在實際工作中執行預算方案。為保證預算方案有效落實，要做好監督工作，通過監督工作保證預算方案的執行效果。預算管理人員要定期核算企業各部門的數據，與預算指標相比較，若發生較大偏差，要立即調整預算方案，合理分配資金，實現整體的預算管理目標。

（四）創新全面預算管理方法

企業要改變傳統的預算方法，盡量不要使用單一的預算方式。企業要分析預算項目的內容和特點，了解各個項目的實際需求，根據預算項目的具體情況選擇對應的預算方法。預算人員要掌握多種預算方法，了解不同預算方法的優點和應用方式。如果項目的變化性較強，為了加強預算管理，可以在此類項目中運用彈性預算法。如果項目的各項支出比較穩定，很少會發生變化，可以在此類項目中運用增量預算法。如果項目周期較長，為了保證長期的預算管理效果，可以在此類項目中采用滾動預算法。

除了要靈活運用預算方法，企業還要創新全面預算管理模式，將先進的技術應用在全面預算管理工作中。預算工作需要以數據為基礎，預算人員要及時收集企業各方面的數據信息，在掌握完整數據信息的情況下展開預算編制工作，傳統的數據采集和數據分析方式比較落后，耗費較多的時間，企業可以建立共享平臺，各部門要及時將本部門的數據信息上傳到共享平臺中，預算人員直接在共享平臺獲取各部門的數據信息，在數據分析中應用大數據技術，構建數據分析模型，分析企業當前的財務狀況，為全面預算管理工作提供準確的數據。在大數據技術的支持下，可以快速制作會計報表，分析會計數據，識別企業的財務風險。企業要加強信息化建設，為全面預算管理信息系統的構建提供各方面的支持，在系統的應用中，高效采集數據、準確分析數據，進一步加強預算管理、財務管理、業務管理，充分發揮信息技術的優勢，滿足全面預算管理工作的要求。

（五）加強全面預算管理監督

全面預算管理能夠在企業管理工作中發揮巨大的作用，但是在執行過程中，很容易出現問題，導致全面預算管理無法體現出自身的優勢。為了更好地開展全面預算管理工作，需要落實監督機制，嚴格監督各個環節的工作情況，在監督過程中及時發現全面預算管理工作存在的問題和企業的財務風險，明確風險因素、風險類型和風險等級，有效防范和控制企業風險，確保全面預算管理工作能夠順利推進。監督人員發現問題后，要及時與管理人員進行溝通，共同探討解決方案，調整預算指標、創新管理模式、完善管理制度，加大控制力度，不斷優化全面預算管理工作和財務管理工作，避免風險進一步惡化，最大程度減少企業的損失、維護企業的利益。在監督機制的實施過程中，還要與考核機制相結合，最大程度保證全面預算管理的實施效果，促進企業健康發展和持續發展。

（六）加強內部控制和風險管理

企業要建立完善的全面預算管理內部控制制度，為保證預算執行效果，需要加強跟蹤管理，根據預算指標分析各部門的預算執行情況，編寫預算執行報告，確保企業管理人員能夠實時掌握預算執行情況，根據預算執行中的具體問題調整預算管理工作。對于企業的生產部門來說，要重點查看材料使用數據，檢查材料采購費用，避免生產部門的材料費用超出預算指標。對于業務部門來說，要重點監督報銷審批工作，檢查報銷金額，注意各項工作的規范性。企業要加強預算執行資金控制，資金管理是財務管理的重要內容，在資金預算管理工作中，要充分利用閑置資金，提高資金利用率，監督資金的流動過程，避免企業出現資金緊缺的情況。各部門要根據本部門的實際情況編制費用預算，采購部門的工作人員要分析訂單中的信息，合理編制采購資金預算，財務部門預算人員要重點關注現金流，還要明確企業的籌資情況。確定各部門的預算方案后，要嚴格監管和控制各部門的資金預算執行情況，避免企業面臨資金短缺的風險。企業要加強成本預算執行控制，在成本預算編制工作中，各部門要加強溝通與交流，及時獲取成本數據。估算成本的過程中，要關注市場價格的變化情況，盡量采購質優價廉的材料，降低各類物資的成本。在企業運營和項目實施中，要定期核算企業的成本數據，與成本預算數據相比較，若兩者存在偏差，要分析具體原因，調整預算指標，不斷縮小實際支出和預算指標之間的差距，有效控制企業成本。

企業還要正確認識全面預算管理在風險管理中的作用，在風險管理工作中建立內控評價機制，在預算監管和內部控制的過程中及時識別出企業的財務風險，根據具體的風險內容采取有效的控制措施。企業還可以建立預算執行預警機制，若某個部門實際使用資金超出預算指標，要及時發出預警，分析該部門出現超預算問題的原因。企業要建立三級預警機制，第一，當實際使用資金達到預算指標的90%時，要加大控制力度，避免出現超預算的風險。第二，實際使用資金超出預算指標時，要分析超預算的原因并編寫預算執行報告，及時調整預算指標。第三，在預算執行過程中，有可能會產生額外的支出項目，出現該情況時，要根據項目的實際情況編制預算，將其提交給審批部門，通過審批后，才能執行預算方案。通過三級預警機制有效控制企業資金風險，避免企業產生較為嚴重的損失。

（七）落實全面預算管理績效考評

企業要重視績效考評工作，創新全面預算管理工作的績效考評方式，完善績效考核評價機制，設置合理的考核評價標準，從整體上評價全面預算管理工作，保證績效考核評價的客觀性和公正性。企業要根據全面預算管理工作的流程、內容、目標建立績效考評機制，采用科學的考核評價方法，已考核評價指標為主要參照，對全面預算管理工作的成效進行評價。在考核評價工作中，要重點關注預算編制、執行、監管等工作。企業要分析預算編制內容，判斷預算編制是否合理，還要評價預算執行情況，若預算方案的執行效果較差，要分析具體原因，有針對性地完善預算管理制度，加大執行力度。對預算監管工作展開評價，如果監管人員及時發現預算工作的問題，并提出有效的解決方案，可以為監管人員提供一定獎勵，將績效考評機制和獎懲機制結合起來，使績效考評工作發揮更大的作用。在預算執行期間，經常會發生變動，需要根據實際情況調整預算指標，應當對該過程進行考核評價，判斷預算人員是否及時發現問題并作出調整，分析新預算指標的合理性。根據考核評價結果總結全面預算管理工作的問題，不斷完善制度體系、規范工作流程，設置更加科學的預算管理目標，逐漸提高企業的全面預算管理水平。

（八）培養全面預算管理人才

企業要建立人才培養機制，為預算人員提供系統化的培訓課程，使預算人員掌握全面預算管理的工作方法，了解制度要求和工作流程，樹立先進的管理理念，能夠熟練運用預算管理相關的軟件，通過人才培訓打造專業的全面預算管理隊伍，全面提高預算人員的專業能力。企業要根據工作要求確定培訓內容，結合工作中的具體問題指導預算人員，使預算人員具有更高的綜合素質和更強的預算管理能力，確保預算人員能夠及時發現和妥善解決企業的財務問題，幫助企業消除各方面的風險。企業要加強引導和宣傳，強化預算管理人員的責任意識，建立激勵機制，調動預算管理人員的學習積極性和工作積極性，使預算人員自主學習最新的專業理論知識，將先進的預算管理理念和方法應用到實際工作中，充分發揮預算管理人才的價值，為企業的長遠發展提供人才保障。

五、結論

全面預算管理能夠保證企業財務管理的精準性與科學性，企業管理者要充分認識到全面預算管理工作的作用，積極推進財務管理工作創新和變革，在財務管理工作中實施全面預算管理。企業要制訂科學的全面預算管理計劃，不斷完善制度體系，明確工作流程，引入信息化技術，采用先進的全面預算管理方式，嚴格監管全面預算管理工作，保證工作的規范性、數據的精準性、管理的有效性。企業可以將內部控制和全面預算管理結合起來，有效防范和控制企業的財務風險。企業還要建立績效考評機制和人才培養機制，強化管理人員的責任意識，提高管理人員的專業能力和綜合素質，通過全面預算管理實現企業的戰略發展目標，使企業具備更強的市場競爭力。

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（作者單位：天津市宏亞工程咨詢有限公司）