探析企業資金管理的要點及措施

魏玉喆

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，行業間的競爭逐漸進入白熱化階段。資金是企業經營發展的“命脈”，資金管理貫穿了整個經濟活動始終。提升資金使用效率不僅迎合了市場發展需求，對于推進企業戰略實施也具有重大意義。文章以企業資金管理為基本出發點，詳細分析了資金管理過程中存在的問題，針對這些問題提出了優化策略，為企業開展資金管理提供參考。

關鍵詞：探析；企業資金管理；要點；措施

疫情之后，國外和國內經濟形勢不容樂觀，企業面臨的環境也變得十分復雜，現階段很多企業都處于負債經營模式中，除了極少企業使用的是自有資金，多數企業在經營的過程中都存在借用客戶資金、銀行資金進行有償經營的現象。這種模式下一旦出現問題，將會為企業帶來較大的財務危機，甚至還會影響企業的公信度，最終損害企業利益。加之很多企業對資金管理重視程度不足，基礎工作不到位，資金結構不合理，資金鏈緊繃現象頻繁出現，一些小型企業甚至因為資金管理不當出現了破產和倒閉的現象，這些現象都充分說明在企業經營過程中資金管理的重要性。作為企業財務管理中的重要組成部分，資金管理是指對資金的流動、結算、調度及運作等方面進行系統化的管理，是為企業生產經營活動提供資金支持的基礎。隨著現代市場競爭越來越激烈，給企業帶來了新的挑戰與機遇。因此，企業必須明確資金管理的重要性及其要點，以采取科學、可行的措施，從而提高企業的經濟效益及市 場競爭力。

一、企業實施資金管理的目標及原則

資金管理是企業管理中的核心內容，通過對資金的計劃、控制、監督、考察能夠進一步細化資金管理內容，為企業發展提供助力。資金管理的對象一般情況下分為固定資金和流動資金兩個方面。其中，流動資金包括貨幣資金、應收賬款、應收票據、交易性金融資產等。企業資金管理能實現對企業資金進行有效地集中管理，能提高資金的利用率與企業的運行效益，是企業資金實現增值、保值的重要措施，同時也是實現企業低成本、高效益的一種發展模式。對于企業而言，要樹立起良好的企業形象，既要保證產品的質量服務，更要求企業正確面對風險。企業通過科學的資金管理，能有效優化資金、資源配置，對提高企業的信用度及樹立企業形象具有重要的意義。企業發展是促進社會經濟發展的前提，其發展水平能直接反映出社會發展水平。而科學的企業資金管理，是提高企業資金利用率與促進企業發展的關鍵，對國家的宏觀調控與經濟增加具有一定的推動作用。

（一）資金管理的目標

企業實施資金管理最核心的目標就是提高資金使用效率，強化資金的科學配置，為企業經營提供強有力的支撐。資金管理的目標是整個財務體系中的重要構成要素，在整個企業管理中具有不可替代的作用。

（二）資金管理的原則

根據企業資金管理細則，在企業資金管理過程中需要遵循相關原則，包括如下幾個方面：成本效益原則：常常用到的指標包括投資報酬率、資本成本、內含報酬率等，企業在實施資金投入的過程中，需要針對支出和收入進行評估，只有在投資報酬率或內含報酬率大于資本成本的情況下才能進行資金投入，尤其是在投資等經濟活動中。

收支平衡原則：在企業的日常經營過程中，資金短缺將導致企業無法正常經營，但是資金剩余會產生資金的閑置成本，同時會影響企業的長期戰略規劃和發展，因此，在資金管理的過程中需要考量收支平衡的原則，保證資金能夠維系正常的經營活動。

合理配置原則：企業的資金是有限的，如何將這些有限的資金合理地分配在企業的各個環節，保證資金結構和比例的穩定性，是資金管理過程中需要遵循的一個重要原則，需要考量的指標包括：資產負債率、權益乘數、易變現率等。

1.核定資金

目前，企業在資金管理中應堅持需求和節約相結合的資金核算原則，并針對企業的經營特點與發展情況制定有效、可行的計算方法，以明確企業經營中所需要的資金。對于企業而言，這就是資金管理的重點。對企業資金需求量的控制要點怎樣進行明確，是現階段企業資金管理中的難題。因此，企業必須編制科學、有效、可行的資金需求計劃，并嚴格執行。

2.籌集資金

提高效益、穩定經營及擴大規模是企業經營發展的主要目的， 也只有實現這些目的，企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。但企業在經營發展的過程中，難免會出現流動資金不足的現象。

3.運作資金

作為資金管理中創造性與實質性最高的內容，運作資金的目的就是以最低的成本實現最大化的利潤。而且，企業要實時、及時反映出資金的流量，以明確自身的負債情況及對債務的償還能力，并根據這些情況選取有效的調整措施，以保證企業所獲得的資金能保證靈活周轉，從而保證運作資金的安全性。

4.分配資金

對于企業而言，資金分配的合理將影響著其經營與發展。通常情況下，國家政策是企業對資金分配重點關注的內容。隨著會計環境與管理機制的不斷改革，如何實現企業內部收益的合理分配變得越來越重要。

二、企業實施資金管理的必要性

（一）合理配置資源，實現企業經濟效益最大化

隨著市場環境的變遷，企業實施資金管理不僅迎合了市場發展需求，同時也是企業發展的必然趨勢，與現代管理內容相契合。當前企業財務管理不僅是對資金的收支進行管理，還包括對資金運用軌跡和價值鏈進行管理，在企業中資金管理能夠實現資金集中管控，根據企業各個部門的需求制定預算指標，在保證企業正常運行的情況下，最大限度地降低資金成本，優化企業的資金配置，實現企業經濟效益最大化。

（二）弱化財務風險，提升綜合競爭能力

企業的戰略是企業發展的總體目標，資金管理是企業戰略的載體，能夠優化企業的資源配置，是企業戰略細化實施過程中最有力的執行體系。企業的管理者能夠通過監督和控制銀行賬戶、資金賬戶的資金，通過實施事前預測、事中監督和事后分析，強化對資金流向的監管，使資金管理流程趨于標準化，這對于識別和規避財務風險而言意義重大。

三、企業資金管理過程中存在的問題

近幾年無論是上市企業還是中小企業對資金管理都十分重視，雖然取得了不錯的成效，但是問題依然不能忽視：

（一）資金利用率較低，沒有形成完善的管理體系

第一，現階段很多企業普遍存在在多個銀行開設賬戶，資金管理較為松散，缺乏統一的管理，運用此種資金管理模式，資金會在多個賬戶沉淀，勢必會造成資金閑置現象發生，導致在日常管理過程中盤活資金難度較大。第二，大多數生產企業日常經營中會頻繁地涉及到采購、生產、銷售等基礎性活動，很容易出現資金“三角債”的問題。隨著時間的推移，這種“三角債”的資金問題會像滾雪球一樣越滾越大，一方面生產企業自身的應收款項容易出現壞賬，增加償債風險；另一方面企業的資金被大量占用，資金周轉率下降，企業需要更多的融資去維持日常的運營，對企業自身的生產和經營增加了一定的財務風險。除此之外，企業的領導層可能還存在私自挪用資金的情況，這不僅增加了徇私舞弊的風險，也為財務管理設置了障礙。企業出現這些問題的根本原因還是沒有建立完善的資金管理體系，導致資金的利用效率低。

（二）全面預算執行力度不足，收支管控能力有限

全面預算是資金管理有效的手段，通過對企業資金的優化配置，達到用最小的資金成本換取最大價值的目的。目前很多企業在全面預算管理的過程中還存在著眾多問題：第一，現階段很多企業在預算編制的過程中常用到的方法為增量預算法，這種預算編制方法的優點是編制難度低，但是由于對未知因素考量不夠全面，預算數額會受到前期不合理因素的干擾，影響預算數據指標的準確性。

第二，預算執行的過程中沒有全員參與，更沒有細化分解下達到基層的各個部門，由于各個崗位、人員的指標不夠明確，一旦全面預算管理出現問題，部門間的各個崗位之間相互推諉，責任很難界定，導致預算執行問題很難形成準確的指標進行對比。第三，預算執行過程中時常存在超預算的現象，超預算的部分沒有遵照相關的流程進行嚴格的審核，而是本部門內部進行處理，也沒有分析超預算的原因，這對于全面預算執行而言是一處“硬傷”。

（三）監督管控手段落后，缺乏績效策略配合

科學資金監督管理手段是降低風險、解決資金問題的重要方式。資金的監督體現在賬目監督、資金使用合規性等方面。現階段企業在資金監督管理的過程中還存在著一定的問題。例如，在賬目監督的過程中部分企業存在庫存現金不按時清查，應收賬款賬齡時間長，應收票據沒有專人管理等現象。現階段企業資金監督的方式，還是沿用傳統的審計監督方式，通過內部控制、內部審計監督資金的使用情況，沒有結合信息化的監督手段。同時，在資金管理的過程中并沒有把資金管理的總體目標細化成定量和定性的指標進行考核，資金管理效果和效益很難與員工個人利益掛鉤，長此以往員工很難對資金管理進行日常工作側重，工作積極性不高。

（四）缺乏制度保障，資金管理模式單一

現階段很多企業在資金管理制度建設方面成果并不樂觀，從現狀來看有的沒有建立制度保證機制，即使部分企業建立了制度體系，但是要么是摻雜在財務制度中，要么就囊括在內部控制制度中。由于缺乏制度保障，導致在日常工作中資金管理沒有規矩可守，沒有章法可遵。在很多大型企業中資金管理往往采取統收統支的模式。這種管理模式優點是實務操作簡單，能夠有效杜絕資金的浪費；缺點是資金管理過程中流程較為繁冗，工作效率不高，加之各種復雜的審批流程，降低了資金使用的靈活度，如果這種單一的資金管理模式不能得到改善，將會為資金管理水平的提升帶來障礙。

四、優化資金管理的措施

（一）構建資金管理體系，夯實資金管理基礎

資金管理包括對營運資金、投資資金和籌集資金的管理。在構建資金管理體系過程中應該從全局的角度出發，綜合考量企業內、外部資金環境，制定一系列的資金管理策略。首先，制定“統一管理、分級控制”的資金管理策略，針對企業銀行賬戶資金分散的情況，以企業自身的經濟業務為基礎，選定與企業經濟業務往來密切的一個或者固定幾個銀行存放資金，改善資金管理松散的局面，減少資金閑置或資金占用情況；其次，強化貨幣資金、銀行賬戶和應收賬款的管理措施。在貨幣資金管理的過程中要側重審批制度的應用，確保每一筆資金流向的合理性。在銀行賬戶管理的過程中要根據企業自身經濟業務的特點，限定銀行賬戶開設的范圍，減少銀行開戶的數量，后期開展經濟業務及時獲取銀行對賬單，錄入銀行日記賬，定期核對銀行存款余額，確保賬實相符。針對企業的應收賬款，要成立應收賬款管理小組，建立清欠臺賬，對賬齡周期長的應收賬款及時、有效地進行清繳、催款，盡量降低壞賬發生的概率。通過這些手段和措施，最大限度地提升資金管理效率，夯實資金管理基礎。在我國會計環境和經營體制改革的背景下，企業必須清楚地認識到，加強財務管理對于企業經營體系建設的促進作用。在目前的市場大環境下，企業采取自主經營、自負盈虧的經營模式，有的企業往往資金周轉不靈，資金使用不足。對企業來說，要實現資本的最大化利用，就必須強化資本的管理，實現資本的合理利用。隨著企業規模的不斷擴張，一些企業將面臨資金短缺、周轉效率低下等問題。所以，企業財務管理要以生產為起點，使資金能夠合理地投入到企業的經營中，以提高企業的資本利用率。企業要建立健全的預算管理體系，對財政開支的經費實行事前和事中控制，確保資金的正常流通。所以，要做到有預算編制，審批，執行；綜合的綜合預算體系，如控制和考核等。通過系統、全面地反映了企業未來的銷售、成本、資金的流入和支出，以便對企業的運營進行有效的組織和協調，達到企業的早期目的。

（二）推行全面預算落地，實施崗位職責分離制度

全面預算的有效落地是資金管理的有效保障。第一，企業以自身的信息化系統為基礎，積極引入ERP、財務服務共享中心系統，有助于全面預算數據在信息收集、分析和整理方面實現自動化處理，篩選和對比波動異常的信息，為全面預算順利實施奠定良好的基礎。第二，從業務鏈角度對全面預算流程進行梳理，協調企業各個組織之間的關系，在企業內部各部門間逐步實施相互制約、相互均衡、相互監督、相互配合的預算環境，做好預算管理的基礎性工作。第三，將全面預算的控制作用最大化。在制定企業預算的過程中會經常受到人為因素的干預，導致最終的預算方案嚴重脫離實際現狀，超預算現象頻出，甚至還會導致預算方案根本無法執行，針對這種情況應該設法改變人為控制的局面，從多個角度升級為“制度控制”、“系統控制”，最大限度減少人為因素的影響，這對于全面預算控制而言勢在必行。第四，積極實施崗位職責分離制度，通過該制度的實施，明確各個崗位之間的權利和責任，通過界定權責，避免在資金管理的過程中出現各崗位之間相互扯皮的現象。在市場經濟條件下，通過資本的運用，企業擁有自主權和企業的所有權。而企業對資本運用是否合理，則會對其盈利狀況產生直接的影響。因此，在目前的市場環境下，企業必須改變傳統的投資理念，建立新的投資理念，強化投資管理，鼓勵各部門積極參與到投資管理中來，對投資的合理性進行監督和分析。對投資收入較低的項目，要及時進行清理；對投資效益好的項目，要及時回收，為企業增加流動資金。對企業來說，資本經營要立足于市場，以提高資本利用效率為目的。這主要是因為企業的經營活動要靠資本的流通。因此，要加強對其資本運作的監督，就需要對其進行有效的監管。而對經費的管理，不僅要對經費的使用進行監督，而且要對經費的預算進行有效的監控。加強對基金的監管，以提高基金使用效率。為了提高基金的經營質量和效益，我們需要運用現代信息技術。要加強企業內部的各種財務管理制度，防止人為的舞弊、越權等方面的工作，以達到有效的信息化管理。為了更好地發揮內部審計的作用，必須把內部審計工作向前推，這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，從而達到對財務人員的控制。此外，對企業而言，內部審計的實施及其工作能力的發揮，不僅要重視財務資料、經營業績的可信度和可信度，還要重視管理層在實施中的貫徹。

（三）強化資金監督和管理，構建貼合的績效考核機制

強化資金監督和管理可以從如下幾個方面著手：首先，企業可以建立內部審計委員會，發揮內部審計的職能，定期核對資金管理賬項、成本費用、預算等內容，及時處理資金違規使用情況，避免企業資金賬目混亂，杜絕資金使用違規現象發生；其次，強化信息系統建設，通過深度挖掘信息化系統的功能，強化資金管理模塊的作用，借助信息化的平臺，通過標準化、程序化的系統流程，提升資金管理水平；最后，制定貼合企業自身資金管理的績效考核機制。將資金管理內容細化成不同的崗位考核指標單元模塊，同時結合激勵制度，對資金管理有突出貢獻的人員給予一定的現金獎勵和晉升機會，同時，在績效考核的過程中可以采取平衡計分卡績效考核辦法，平衡計分卡能夠從財務、客戶、運營、學習成長四個維度入手，對資金管理內容實施全面考核，權衡利弊，有獎有懲，為企業資金管理的順利實施提供可能。

（四）完善內部控制制度，創建多元化的資金管理模式

首先，完善內部控制制度不是一個部門、一個單一層面能夠完成的，企業應結合內部控制的五個因素，從內部控制環境、信息溝通和交流、內部控制活動、風險評估、監督等方面入手，逐一遞進、環環相扣，為內部控制環境的建立提供有效的保障；其次，應該將資金管理制度從其他管理制度中剝離出來，構建獨立的、全覆蓋的資金管理制度。同時不斷完善資金管理制度，制度完善不是越多越好，而是針對性越強越好，通過優化資金管理制度可以更好地約束資金管理日常活動；最后，創新資金管理模式，企業可以根據現階段資金管理的實際情況，將撥付備用金模式、資金結算中心模式、內部銀行模式、財務企業模式等納入資金管理的過程中，針對企業自身特點以及自身的運營優勢，適度地選擇合適的資金管理模式，優化資金結構，搭建管控有效的資金平臺，解決企業資金管理問題，提高資金運用效率，為企業戰略實施提供全方位的資金服務。

五、結語

綜上所述，通過明確企業資金管理的重要性、必要性及相關要點，以采取相關的措施，加強對企業的資金管理，從而提高企業資金的利用率與管理水平，對提高企業的經營效益、社會效益及市場競爭力具有重要的意義。相對于企業經營發展而言，實施資金管理的重要意義不言而喻。從當前的形勢來看，由于企業經濟業務的特殊性，因此，資金管理中還存在一些問題，但是，企業能夠不斷地整合資源、轉變思想和提升管理職能，深度剖析資金管理存在的內在問題，從問題產生的根本原因入手，將全面預算的控制作用發揮出來，將資金的監督和內部控制措施落到實處，配合績效考核等多元化的手段，就能從根本上規避資金管理風險，進一步解決企業資金管理問題，更好地將資金管理推向新的高度。

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（作者單位：上海星敏投資有限公司）