“回訪”是農(nóng)村財務(wù)審計的關(guān)鍵

□ 宋桂芬

“回訪”是農(nóng)村財務(wù)審計工作小組基本完成審計任務(wù)后，召集被審計單位負(fù)責(zé)人、成員代表、村務(wù)監(jiān)督委員會成員、審計工作小組指定的人員到場，結(jié)合審計調(diào)查情況再次進(jìn)行溝通、印證和征求各方意見的過程。通過“回訪”能夠充實審計底稿、精準(zhǔn)審計定性、聽取各方意見、規(guī)范業(yè)務(wù)整改，進(jìn)而完善規(guī)章制度。

通過“回訪”可以充實審計底稿。審計工作小組在實施審計工作中，為了保密起見很少與當(dāng)事人進(jìn)行接觸，審計底稿可能存在要件不全、內(nèi)容不充實、以偏概全等問題。通過“回訪”征求各方意見，審計工作小組與被審單位當(dāng)事人面對面進(jìn)行公開交流，聽取當(dāng)事人的陳述和解釋。審計工作小組可以利用“回訪”的機(jī)會把原來記錄的疑點進(jìn)行必要的補(bǔ)充和完善，這樣的審計結(jié)果才有說服力，當(dāng)事人才能心服口服。比如，2021年筆者在常規(guī)審計中發(fā)現(xiàn)河北省遷安市濱河辦事處一名村助理會計發(fā)放村民燃?xì)庋a(bǔ)貼費時，高達(dá)4萬元的補(bǔ)貼款沒有領(lǐng)款人的相關(guān)領(lǐng)款手續(xù)，放款花名單各戶標(biāo)準(zhǔn)不一致，手續(xù)異常。審計工作小組初步認(rèn)定這是一起透支現(xiàn)金的行為，懷疑村干部有貪污公款的嫌疑。筆者利用“回訪”機(jī)會與村干部、村助理會計、村務(wù)監(jiān)督委員會成員進(jìn)行面對面的核實，責(zé)成村干部解釋放款花名單異常的緣由。審計工作小組經(jīng)過反復(fù)核實求證，手續(xù)異常源于部分村民搬遷后到外地打工，無法聯(lián)系到本人，經(jīng)村干部開會集體討論決定，由村助理會計將部分搬遷戶的補(bǔ)貼款存入臨時存款戶，等待村民年底回家再予以支付。該村放款花名表異常由村助理會計業(yè)務(wù)不精、手續(xù)不全所致，村集體資金沒有損失，審計工作小組合議后解除了原來的懷疑。村助理會計對自己的行為進(jìn)行了公開檢討，對放款業(yè)務(wù)進(jìn)行了“滿收滿支”整改。審計工作小組將審計底稿進(jìn)行了進(jìn)一步完善和修改，對整改業(yè)務(wù)進(jìn)行了重新核實，確保準(zhǔn)確無誤。

通過“回訪”可以準(zhǔn)確審計定性。農(nóng)村審計定性是處理村干部的基礎(chǔ)和前提，是一項非常嚴(yán)肅的工作，但由于農(nóng)村財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)水平所限，經(jīng)常出現(xiàn)定性不準(zhǔn)、失之于寬、失之于嚴(yán)的問題，還可能出現(xiàn)冤假錯案，給農(nóng)村干部造成傷害。只有通過“回訪”反復(fù)斟酌，才能準(zhǔn)確定性，確保農(nóng)村集體資產(chǎn)不遭受損失的前提下維護(hù)審計威信、保證審計質(zhì)量。比如，2008年筆者在常規(guī)審計中發(fā)現(xiàn)夏官營鎮(zhèn)洪莊村助理會計庫存現(xiàn)金短款3000元，審計工作小組初步認(rèn)定為村助理會計闞某利用保管集體現(xiàn)金的機(jī)會占用公款。通過“回訪”，審計工作小組當(dāng)面與村干部、村民代表、村務(wù)監(jiān)督委員會成員、村助理會計等人進(jìn)行反復(fù)核實查明，2004年該村進(jìn)行美麗鄉(xiāng)村創(chuàng)建過程中，闞某負(fù)責(zé)工程預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)理人員的管理，他一心撲在工程監(jiān)督管理上，孩子上大學(xué)沒有路費學(xué)費，臨時向村“兩委”請示預(yù)支當(dāng)年工資3000元供孩子上學(xué)。由于該村干部常年吃住在工地而忽略了業(yè)務(wù)手續(xù)，闞某當(dāng)年工資找齊時扣除了預(yù)支款。雖然集體經(jīng)濟(jì)沒有受到損失，不屬于貪污公款的行為，但這種“漏數(shù)”的核算方法不符合農(nóng)村財務(wù)制度相關(guān)規(guī)定。最后審計工作小組將該業(yè)務(wù)定性為手續(xù)不全、記賬結(jié)賬不及時、會計核算方法不規(guī)范。審計工作小組通過這次“回訪”調(diào)整了定性，更正了相關(guān)內(nèi)容，闞某補(bǔ)齊了預(yù)支工資和年底工資找齊的相關(guān)手續(xù)，恢復(fù)了會計核算的客觀性。

通過“回訪”可以聽取各方意見。召集村民代表、黨員代表、村干部、村務(wù)監(jiān)督委員會成員進(jìn)行農(nóng)村審計“回訪”，不但可以厘清各種疑難問題，還可以借機(jī)召開座談會征求對農(nóng)村集體資產(chǎn)財務(wù)管理方面的意見和建議，堵塞農(nóng)村集體資產(chǎn)財務(wù)管理中存在的漏洞，因村制宜、一村一策地改進(jìn)農(nóng)村集體資產(chǎn)財務(wù)管理工作。審計工作小組還可以將征集到的各方意見遵照組織程序向當(dāng)?shù)攸h委政府進(jìn)行反饋，轉(zhuǎn)達(dá)民意，修改管理機(jī)制。比如，2018年筆者在對趙店子鎮(zhèn)申劉莊村信訪案件“回訪”中發(fā)現(xiàn)，部分居民對該村整體搬遷后沒有跟進(jìn)社區(qū)管理、物業(yè)管理、商鋪承包等工作意見很大，村集體經(jīng)濟(jì)組織對集體資產(chǎn)管理方法也不符合成員要求。審計工作小組對新成立的居民委員會單獨建賬后無審批干部、無監(jiān)督機(jī)制、無公開陣地等問題進(jìn)行了梳理和匯總，并按照相關(guān)程序向當(dāng)?shù)攸h委政府進(jìn)行了通報，提出了有針對性的整改措施。鎮(zhèn)黨委鎮(zhèn)政府根據(jù)意見成立了專班，對該村搬遷后的社區(qū)資產(chǎn)財務(wù)進(jìn)行了清產(chǎn)核資、單獨建賬核算并強(qiáng)化了監(jiān)督管理、審核審批，責(zé)成鎮(zhèn)組織部門牽頭重新選舉搬遷后的申劉莊村居民委員會成員和監(jiān)督委員會成員，這項工作得到了大多數(shù)居民的肯定。

通過“回訪”可以規(guī)范業(yè)務(wù)操作。審計工作中發(fā)現(xiàn)基層在業(yè)務(wù)操作方面的疑問不能一刀切地加以否定，要通過“回訪”加以印證和總結(jié)，該完善的完善，該改進(jìn)的改進(jìn)，該整改的整改，該肯定的肯定。對于基層同志的創(chuàng)新成果還可以經(jīng)過不斷探討、完善、提高，形成新的操作方法向面上推廣。從基層創(chuàng)新中總結(jié)、完善、提高，再到基層實踐、檢驗、優(yōu)化而形成新的操作規(guī)范。委托代理、民主理財、小微權(quán)力清單、集體資金代管、“零庫存”銀行轉(zhuǎn)賬代發(fā)等工作方法都是通過“回訪”座談發(fā)現(xiàn)并向全市推廣的。比如：2018年審計工作小組發(fā)現(xiàn)彭店子鄉(xiāng)18個村沒有執(zhí)行財務(wù)管理制度核定的2000元庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，而是單獨起草了“零庫存”結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬代發(fā)的新型核算體制。在“回訪”交換意見的時候，審計工作小組聽取了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的匯報，解釋了“零庫存”銀行轉(zhuǎn)賬代發(fā)的優(yōu)缺點。審計工作小組肯定了基層創(chuàng)新做法，并對審計過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)款人簽字不全、經(jīng)辦人員不固定、轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)失敗處理等方面存在的不規(guī)范問題提出了修改意見和完善措施。通過不斷的實踐檢驗，業(yè)務(wù)主管部門與當(dāng)?shù)剞r(nóng)商銀行合作，規(guī)范了銀行代發(fā)的業(yè)務(wù)操作，改進(jìn)了農(nóng)村資產(chǎn)財務(wù)管理制度且及時納入了全市農(nóng)村“小微權(quán)力清單”內(nèi)容，向全市普及推廣了該鄉(xiāng)數(shù)字化農(nóng)村財務(wù)核算的新模式。