智慧稅務新征管模式下房地產企業稅收風險的形成及防控措施

徐點超

(哈爾濱合力投資控股有限公司，黑龍江 哈爾濱 150060)

1 引言

隨著信息技術的飛速發展，企業的工作方式與管理模式也發生了較大的變化，對于房地產企業而言，稅收工作的質量對整個企業利潤影響較大，信息技術在房地產企業稅收工作上的應用，雖然在一定程度上提高了企業稅收工作的質量，但同時也給稅收工作帶來了一些風險。因此，房地產企業在開展稅收工作時，要做好三個方面的工作：一是企業內部利用信息技術的優勢開展稅務工作；二是對企業在稅收過程中風險形成的原因進行分析；三是針對具體的稅收風險，制定相應的解決方案，優化智慧稅務系統。這樣，才能夠使房地產企業在這種新的稅務征管模式下獲得長遠的發展。

2 房地產企業稅收風險的成因

2.1 內部原因

企業沒有對國家稅收政策系統深刻的理解，在執行上產生一定的偏差，某些企業過多地把稅收風險的出現歸結于企業稅務部門人員，忽略了其他部門與之的相關性，使得部門間聯系不夠緊密。在實際情況中，房地產企業很少與相關部門聯系溝通，許多涉稅信息無法進行及時的共享，容易帶來稅收風險。組織管理對于財務部門至關重要，但是，有些企業沒有設置專門的企業稅務部門，也沒有負責納稅事項的專業人員，這樣一來，就會造成會計科目混亂，數據錄入不夠嚴謹。

2.2 外部原因

經濟體制改革對稅收的影響因素日益增多，稅法隨經濟的發展而變化。這樣的背景下使得部分企業在發展過程中難以跟上經濟環境的變化而造成不同程度的虧損，這個時候企業若尋找一些不恰當的甚至是違法的方式來發展企業，往往只會給企業造成更大的損失。我國的稅收種類繁多，造成了稅務機關不能有序執法、出現重復征稅等問題。一系列稅收執法缺陷直接影響稅務機關執法的準確性和執法效率，同時為課稅主體帶來了不便，使企業的發展受到了阻礙，不利于國家經濟的發展[1]。

3 房地產企業稅收風險防控存在的主要問題

3.1 房地產企業內部稅收風險防控系統不完善

稅收風險防控系統，對于企業預見、防范稅收風險而言是非常必要的，建立健全合理的稅收風險防控系統，就能夠對日常的稅收工作中存在的風險進行預測，從而指導相關工作人員制訂防控計劃。然而，對國內的房地產企業進行分析，可以得知，許多企業并沒有建立稅收風險防控系統，在這種情況下，企業由于缺乏風險防控機制，進行稅收工作時，隨時都會受到來自各方面風險的影響，尤其是企業的稅收工作中，采用智慧稅務這種工作模式后，處于數字化、信息化環境中的稅收工作，將會面臨更大的風險。如不建立稅收風險防控系統，將會嚴重影響主觀企業的稅收工作。

3.2 總分司沒有對各分公司形成有效的監管

與其他企業相比，房地產企業的各項業務所涉及的地域范圍較廣，每個地域在開展業務時，由于業務的特殊性，通常情況下，分公司的稅收工作人員是不能夠將稅收工作的相關數據及時地傳送到總公司的，這使企業整體的稅務工作效率受到較大的影響，而且，在一些情況下，分公司的工作人員將稅收工作的相關數據傳送到總公司后，由于后續的業務進行變動，致使稅收工作的相關數據也發生了相應的變動，但由于數據傳送的延誤，導致總公司的稅收數據與實際情況不符，從而影響稅收工作的質量，使稅收工作出現風險。

不得不承認，上市房地產企業的管理人員很多都是高學歷人才，有著較強的專業知識。但是，只注重專業知識的培養往往不能使之很好地完成工作。 企業缺乏培養綜合能力過硬的人才，在專業知識方面、團隊協作方面、人際交往方面、臨時應變能力方面和個人品德素質等方面都需要綜合考量，這樣的稅收防控人員才能在日益成熟的經濟社會中及時發現并制定相應的稅收風險防控方針，減少上市房地產企業的稅收風險[2]。

3.3 房地產企業稅收籌劃工作不到位

稅收籌劃工作對房地產企業的利潤有著較大的影響，在一定程度上決定著企業的發展與壯大，因此，作為管理人員，應對企業的稅務籌劃工作引起足夠的重視，但就目前的情況來看，國內的房地產企業在進行稅務工作時，并沒在采取有效的措施進行稅收籌劃工作，致使稅收工作的風險增加。另外，有些企業的稅務籌劃人員，其專業水平與工作技能不能夠滿足稅收籌劃工作的需求，對稅法知識也沒有進行良好的掌握，使得房地產企業的稅收籌劃工作陷入困境，給企業的稅收風險防控工作造成困擾。

3.4 企業的納稅文化建設工作欠缺

對于房地產企業而言，企業的納稅文化對稅收工作有著較大的影響，企業的全體員工，只有對納稅知識進行足夠了解，才能夠將稅收工作做好，對稅收工作中存在的風險進行有效地防控，尤其是在當前智慧稅務的背景下，深入學習納稅知識，掌握稅務工作的實質顯得更加重要。然而，在實際情況中，許多房地產企業并沒有重視到這一點，企業的納稅知識建設工作形同虛設，并沒有在企業內部形成良好納稅文化氛圍，使得房地產企業的員工對稅收工作的認識不足，影響了企業稅務工作的質量。

4 智慧稅務新征管模式下房地產企業稅收風險防控措施

4.1 建立健全稅收風險預警系統

作為房地產企業的管理人員，要對企業可能存在的稅收風險進行全面的了解，充分發揮信息技術的優勢，開展智慧稅務工作，建立稅收風險預警系統，對稅收風險進行有效的預見，這樣才能夠針對風險制定出防范措施，避免對企業造成危害，因此，管理人員要深入理解智慧稅務的理念，利用其綜合辦公的特點，使各個部門均參與到稅收風險預警系統工作中，并結合企業的實際情況，對當前稅收工作可能存在的風險劃分等級。而且各個部門之間要對稅收工作的進展情況進行交流與學習，并對表現突出的團體或個人給予一定的獎勵，這樣，才能夠建立科學、有效、健全的稅收風險預警系統，對企業的稅收風險進行預警，從而防范、規避稅收風險[3]。

4.2 實行房地產企業區域聯動監管制度

對于房地產企業而言，一般情況下，企業的業務通常分布在不同的地域，因為業務上的這種特殊性，決定了房地產企業很難實現對稅務信息的精準掌控，在智慧稅務的概念提出以后，房地產企業可以利用信息技術，對企業稅務工作方面的數據進行全面的掌握，這在較大程度上提升了稅務工作的質量與效率。因此，要充分利用好信息技術，建立房地產企業區域聯動監管制度。在具體工作中，可以從以下兩個方面入手。

第一，建立智慧稅務理念下的稅收工作交互平臺。作為房地產總公司的管理人員，要利用信息技術，在總公司內部建立一個稅收工作交互平臺，并且各個分公司也要建立相應的平臺，在這個平臺上，總公司可以與分公司隨時就稅務工作進行交流，這樣，分公司的稅務數據就可以及時上傳到總公司，保證了稅務數據的即時性。而且，分公司也可以根據業務的變動情況，將相應的稅務數據進行修正，然后反饋到總公司，從而保證稅務數據的真實性。在這種模式下，房地產企業的總公司與各個分公司之間就會形成一個區域聯動監管制度，使稅務數據及時、準確地進行傳遞，就可以避免以往的工作模式對稅收工作產生的不利影響，對稅收工作中的風險進行有效的防控，全面提升稅收工作的質量。

第二，在建立區域聯動監管制度時，要注意房地產企業的總分司與分公司之間的區別，由于各個分公司的規模及發展狀況存在著差異，所以，在建立區域聯動監管制度時，總公司不能夠用統一的制度去要求各個分公司，而是要考慮到各個分公司的實際情況，依據各個分公司的實際情況，對區域聯動監管制度進行設定，實現區域聯動監管制度的兼容性。但在區域聯動監管制度的總體原則上，總公司與各個分公司之間應該保持一致，這樣，才能夠使區域聯動監管制度發揮應有的作用，實現良好的效果，更好地防控稅收工作上的風險。

4.3 提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理

第一，做好稅收籌劃人才隊伍建設工作。對于房地產企業而言，若要使稅收籌劃工作的質量滿足企業發展的需求，就要加強稅收籌劃的人才隊伍建設，為企業培養優秀的人才。在具體工作中，可以通過企業招聘的形式，在整個行業內進行人才的選拔，引進稅務籌劃方面的人才，所引進的人才要具有專業的工作技能、豐富的工作經驗及較強的綜合素質。并且，要充分利用好人才的優勢，進行人員的儲備工作，使人才發揮更大的作用，體現出更多的價值。充實稅收籌劃工作的人才隊伍，提高整個人才隊伍的質量。

第二，加強與當地稅務部門之間的溝通。作為納稅人，房地產企業在日常的稅務工作中，會經常與當地稅務部門進行業務往來，一般情況下，地方政府在制定稅務法時，會根據當地的實際情況進行綜合的考量，因此，在具體的稅務政策上，稅務部門有時是能夠進行自主選擇的，這時，房地產企業的工作人員要與稅務部門保持溝通，從而正確地解讀稅務部門的稅務政策，這樣，就可以確保稅務籌劃的方向是正確的、有效的，制定的稅務籌劃方案是科學的、合理的，這樣才能全面地提高稅務籌劃工作的質量。

第三，正確認識房地產企業的稅務籌劃工作。在企業的稅務籌劃工作中，許多稅務工作人員沒有對稅務籌劃工作進行足夠的了解，不能夠將其清稅與偷稅行為區別開來，因此，在進行籌劃工作時，會在不知不覺中進行著偷稅行為。這就要求稅務籌劃工作人員要全面學習稅法知識，將稅務籌劃與偷稅行為進行充分的了解，對此，企業可以對稅務籌劃人員進行培訓，通過聘請有經驗的專家進行專題講座，使稅務籌劃工作人員掌握相關的知識，具備相關的工作技能，從而更好地從事稅務籌劃工作。

第四，要充分了解當地政府的稅收優惠政策。對于房地產企業而言，若要做好智慧稅務背景下的稅務籌劃工作，就要與當地政府保持緊密的合作關系，充分了解當地稅收優惠政策，并且要在條件允許的情況下，爭取到更多的稅收優惠政策，在這個過程中，無論是企業的管理人員，還是企業的稅務工作人員，都要對這一工作引起足夠的重視，積極主動地投入這一工作中去，使稅收工作得到政策上的支持，為房地產企業稅收風險防控工作提供保障[4]。

4.4 樹立納稅意識，形成企業的納稅文化

第一，對企業的全體工作人員進行相關培訓，普及納稅知識，使全體工作人員形成納稅意識，尤其是企業中從事稅務工作的人員，要重點進行培訓，使其形成正確的稅務工作理念，從而端正稅務工作的態度，在工作過程中做到認真、細致，提高稅務工作的質量。

第二，企業要利用好信息技術對納稅知識進行宣傳。可以利用微信、短視頻及公眾號等信息技術，對稅務知識進行宣傳，這種方式因為其強烈的視聽效果，所以能夠使稅務知識得到更好的宣傳，員工也更加樂于接受。從而使員工形成深刻的印象，保證了宣傳工作的質量，使房地產企業的納稅文化建設工作能夠順利地開展下去。

第三，房地產企業可以加強營造良好的納稅文化環境。可以設計一些納稅主題版報，制作與納稅知識有關的條幅、標語等，將其布置在企業的各個地方，使全體員工耳濡目染，形成納稅意識[5]。

5 結論

綜上所述，房地產企業在稅收工作中要踐行智慧稅務的理念，對新稅務征管模式的稅收風險進行防控，可以從以下四個方面入手：一是要建立健全稅收風險預警系統，對稅收風險進行有效預見；二是實行房地產企業區域聯動監管制度，有效地防范稅收風險；三是提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理；四是轉變納稅意識，形成企業的納稅文化，對稅收工作進行指導。只有這樣，才能夠做好房地產企業的稅收工作，對該項工作中可能存在的風險進行防控，從而提高企業的利潤，保障企業的利益。