淺析基于業財融合視角的行政事業單位全面預算管理對策

蔡冠瑩

（中國國際中小企業博覽會事務局，廣州 510045）

在經濟市場的發展過程中，隨著城市化進程加快，經濟市場的變動也較為頻繁，行政事業單位作為社會穩定的重要保證，需要結合社會發展實際進行自身業務的開展。單位在履行行政職能時，需要按照不同行政職能設置不同的業務部門，從內部控制來看，會面臨單位層面風險及業務層面風險。業財融合視角下落實資金全面預算管理，有助于合理使用財政資金，規避風險。然而，在行政事業單位實際發展中，由于其業務涉及眾多方面，所以其資金流向也較為復雜，業財一體化視角下很難對資金流向進行監測，預算方面也就受到限制，容易造成管理環節的失控。這就要求相關人員在實際的發展過程中加強對業財一體化及全面預算管理的重視，深入了解其管理策略。

一、業財一體化及全面預算管理概述

業財一體化，即業財融合，將單位主業、部門職責、會計、內部控制流程密切結合，使財務數據和業務融為一體，實現業財互通、數據共享，能有效監控項目進度，及時反饋執行結果，切實加強會計控制職能。在現階段發展過程中，行政事業單位雖然以社會效益為主要發展方向，但是經濟效益也是其追求之一。在發展過程中，財政資金作為行政事業單位發展的命脈，結合自身業務特點將其和業務進行融合，能夠對財政資金流向進行控制，有助于相互協調發展。而現階段行政事業單位的預算層級管理容易發生各種隱患，所以在業財一體化基礎上還需要進行全面預算管理。全面預算管理是財務管理不可或缺的重要組成部分，是在財政年度收支平衡目標的指導下，對下一年度總體工作任務和相應財務結果進行合理的預測和總體規劃，進而監控項目進度和資金撥款流向，將工作完成情況與工作目標進行比對，及時做好分析工作，保證項目的順利開展，以幫助管理者更加有效地管理和最大限度地實現工作目標的作業活動。

二、業財一體化視角下全面預算管理的重要性

在行政事業單位發展過程中，全面預算管理作為資源的分配和管理手段，能對資源進行優化，并根據單位的工作實際及發展目標制定統一的預算目標，然后對單位各個部門的行政作業進行規范。而在業財一體化視角下，全面預算管理的重要性也在不斷提升。

（一）加強內部管理，推動事業發展

業財一體化協調了財務和業務兩個作業流程，加強了部門之間的溝通，有助于工作人員交流。全面預算管理作為對財政資金預算進行管理的作業，也需要和不同部門進行協調，進行數據的收集，有利于增進不同部門與人員之間的溝通，提高對整個單位的管控能力，保障單位的正常運轉。結合全面預算管理工具，各政策的執行或項目管理的進展才能有效監控，從而了解到單位內部存在的問題和隱患，方便領導層對其進行解決，制定的決策能高效、合理地解決問題，同時也能夠及時調整戰略規劃，保證發展方向的正確性。

（二）強化績效目標，科學配置資源

全面實施事前績效評估，對照整體績效目標，運用成本效益分析等方法對新增支出政策和項目開展評估。實施重點資金預算執行和績效目標運行情況“雙監控”，將績效監控、評價結果實行與政策完善、預算安排調整等掛鉤，充分發揮監督主導作用，推動財會監督等多種監督方式協同發力。加強對重點支出預算、收入預算、民生政策、風險防控、程序合規性的前置審核，對不符合要求的予以糾正，督導科學合規配置財政資源。全面預算管理通過績效目標、預算編制、考評、糾正等一系列活動，將資金、項目、人員充分參與到規劃發展中，增強員工的責任感和作業效率，從而推動事業的發展。

三、業財一體化視角下行政事業單位預算管理存在的難點

近年來，財政資金主管部門日益重視全面預算管理的一體化工作方法和成功經驗。全面預算管理模式將作為財政資金主管部門對各部門評價的重要手段和資金主管部門作為其開展對下屬單位統一管理的突破口。但在實際工作中，由于全面預算管理尚在初級建立階段，在實際進展中仍有認識上的不足和實踐的盲區，其科學性和合理性有待改進，比如預算管理與績效目標脫節、缺乏預算管理組織體系保障、在預算控制和考評等方面都未給予應有的重視等，使得這項工作達不到預期效果。問題具體表現在如下方面。

（一）制度落地與實操存在差距，導致預算精細化程度不夠

財政部于2020 年出臺了《預算管理一體化規范（試行）》，將預算編制、預算執行、會計核算、決算等環節納入一個整體進行規范，將業務流程與支出標準體系有機結合，從而實現數據的聯動。但是各單位在預算編制過程與一體化規范的要求仍存在差距。一是一體化規范的要求缺乏落地的操作細則，其中能參考的定額支出標準較少，無法對不同行業、項目設定不同的數據，支出標準的設立及工作量依靠主觀性，容易產生不少問題；二是有部分項目采取政府采購或購買服務方式實施，所需資金經費的測算受限于市場報價、供應商資格等條件，依賴過往支出情況和歷史經驗，從而導致預算無法用定額標準進行申報，預算精細化程度不夠。

（二）思想不夠重視，導致全面預算管理效果不佳

目前，部分行政事業單位對全面預算管理還存在許多錯誤認識，部分區縣基層單位員工素質不高、觀念落后，對全面預算缺乏正確認識。有的單位領導不夠重視，認為全面預算是財務部門的事情，財政資金的預算指標只是擺設，不認真利用預算執行結果進行自我檢視，從而不利于全面預算的執行；有的將預算管理失敗原因歸結于預算無用，預算約束可能導致機會喪失，在以后的工作中持消極態度等。上述的想法和做法都是對全面預算管理的錯誤認識。

（三）數據孤立，限制全面預算管理的執行

在實際發展中，業財一體化視角下的預算管理是對財務數據進行調查的一項作業，所以數據就在很大程度上影響預算管理的質量。首先是數據不準確的問題。預算管理需要結合業務部門和財務部門的各項數據進行計算。由于部門的數據信息彼此割裂，很多信息都需要手動重復錄入，容易造成數據不準確，且占用大量的人力、物力，再加上數據缺乏實時性的分析和依據，也就在很大程度上制約預算管理的精細化。其次是數據不及時的問題。現階段的財務數據與業務數據相互孤立，存在數據統計口徑不一致，這就導致現階段事業單位在進行預算管理時，信息的收集具有割裂性和脫節性。財務做賬完畢后才能將數據給到管理層，造成數據傳遞存在時間差，單位主要領導難以在第一時間及時進行決策，從而制約預算管理功能的發揮。

（四）信息化手段落后，各項數據難以集成

在傳統的預算管理中，工作人員只需要對單位的業務進行成本分析，然后計算出其需要支出的預算，結合實際情況提供資金即可，但是在業財一體化背景下，財務和業務實現了聯合，所以現階段預算管理要充分協調業務和財政兩方面的內容，通過建設財務綜合管理平臺，結合云技術及互聯網等技術，實現各資金主管部門信息的收集和整理，理清資金的去向。由于大部分單位財務管理系統的建設仍然無法打通“最后一公里”，相當于增加了工作人員的工作量和提高了技術要求，從而無法快速了解現階段行政事業單位的資金狀況和業務規范，不利于全面預算管理的進行。

四、業財一體化視角下行政事業單位全面預算管理對策

財政資金是調控社會經濟發展的重要手段，實現公平公正是預算管理的核心要求，構建全方位、全過程、全覆蓋的預算管理體系，能更加科學合理地管控資金，有利于提高預算編制的科學性和透明度，從而推動預算制度的改革。在實際發展過程中，全面預算管理作為推動行政事業單位順利發展的必要工具，要求單位在保障自身運轉的基礎上結合部門主責主業，在業財一體化的基礎上保證全面預算管理的落實。

（一）制定支出標準，做實做細預算

由于項目支出的數據較為分散，行業之間、單位之間的信息無法共通，缺少信息共享的系統，而支出標準的編制需要大量的歷史數據，主管部門應當發揮牽頭作用，協同財政部門加強對預算一體化的業務指導，及時總結各行業、各項目的支出定額標準。同時，各業務單位應結合自身實際，深入分析業務特點，將項目性質、項目內容研究清晰，采取單位內部論證、第三方機構編制等方式，討論并制定支出標準作為項目預算申報安排的依據，從而解決無定額標準可用的難題。同時，單位應制定可行的落地細則，將人員、項目、資產等納入一體化管理，全面考慮預算安排，以“大集中”模式反映預算執行情況，在一體化視角下監督預算資金安排，及時做出預算調整。

（二）重視全面預算管理，提高資金統籌能力

主管單位要加強對下級部門的指導督促，資金主管部門要抓緊配套制度的建立，加強培訓。單位的主要領導要加強思想認識，明確負責統籌本部門預算管理工作的內設機構，強化人員配備，完善預算管理制度，在項目謀劃儲備、資金使用管理方面，提前謀劃，重視全面預算管理的實施貫徹情況，從而推動全面預算管理水平的提高。預算管理的主要目標是對各項作業成本的支出進行預估。預算管理內容的精細化程度決定著預算管理的水平。一方面，單位在發展過程中，需要結合單位的業務類型對項目的成本、損益及其他收支業務進行編制，這樣就將預算管理的職能落實到部門業務和財務的各個流程，從而實現預算管理的細化，對各項費用進行預算管理。另一方面，行政事業單位還需要結合實際的發展規范，以預測的業務量作為基礎，結合成本標準，計算得出項目的具體預算，從而為后續會計核算、資金控制和預算監管工作的開展打下基礎，將管理落實到業務的整個流程中，以保證會計核算和資金使用的規范性，促進全面預算管理的發展。

（三）構建資源共享綜合平臺，全面深化預算管理

全面預算管理是單位對未來的經營活動和相應財務結果進行預測和籌劃的過程，而在這一環節，就需要大量的數據作為支撐。再加上業財一體化涉及行政事業單位的業務和財務兩個環節，需要收集的數據更加多樣。為了保證預算環節信息的順利收集，就需要建立起資源共享綜合財務平臺。單位通過建立統一的資源共享綜合財務平臺，能夠有效對預算進行集中核算、管控、查詢和處理，保證資源共享在實際的發展過程中能夠落到實處，從而保證單位的各項收支及業務能夠在這一平臺上有效結合，加強了信息的收集和管理，提高了預算管理的效率。另外，在業財一體化背景下，通過信息化手段，能實現數據信息的互聯互通、共享互用，強化預算動態監控，實現資金流向的全過程留痕及可追溯性，極大強化了事業單位的財務管理能力，有效地將預算和資金計劃進行深入融合，從而對現階段的預算流程進行細分，推動預算的精細化。

（四）建立績效目標評價考核機制，加強預算管理的廣度和深度

單位要建立起以業績考核體系為依據的管理規范，確定部門整體績效目標，對原有的預算管理細則進行改進。在實際發展過程中，預算管理作為單位對財政和業務支出進行監控的手段，需要根據發展規劃的主要指標和部門職責設立合理的績效目標，建立科學的評價考核機制，全面實施事前績效評估。一方面，通過科學的管理機制規范了管理流程和管理業務，在一定程度上推動預算管理的發展，并保證單位工作目標的實現。另一方面，績效評價考核機制還為工作人員制定了作業目標，建立起標準化的管理模式，為工作人員制定了作業標準。通過預算績效評價反饋，健全激勵約束機制，能激發工作人員的責任意識和作業熱情，一定程度上提高全面預算管理水平，及時優化管理流程。

結 語

在現階段行政事業單位的發展過程中，傳統的預算管理模式已難以滿足單位的發展需要。為了保證其主責主業的有效落實，業財一體化作為事業單位發展的主要方式，需要在全面預算管理的基礎上實現創新。然而，現階段單位涉及面較為廣泛，預算管理工作量較大，容易出現紕漏，這就需要相關單位通過制定支出標準、精細化預算管理內容、構建資源共享平臺及建立績效目標考核機制等手段，推動預算管理在行政事業單位的落實。