內部控制在事業單位財務管理中的價值與實踐

趙德云 定遠縣重點工程建設管理處

事業單位的財務管理規范化開展，應以內部控制的有效落實為先決條件。因此，財務管理工作需要全面落實內部控制要求，能夠有效減少事業單位的財務風險。在這種情況下，事業單位財務管理工作中全面開展內部控制，對于提高事業單位經濟效益、減少業務活動隱藏風險以及促進財務管理的規范化開展有著極為重要的現實意義。

一、事業單位財務管理中的內部控制關鍵內容

(一)規范運用程序

事業單位財務管理內部控制的有效應用，能夠結合事業單位的戰略目標、工作內容、工作任務與工作性質構建出較為完整的工作體系，對財務管理活動進行規范。因此，內部控制在事業單位財務管理中的應用，能夠從組織與制度層面上規范財務管理活動，實現業務活動的有效開展。與此同時，內部控制工作在財務管理中的應用實踐內容，能夠在運作程序上合理制定出業務流程，明確各環節控制點，展開全面的控制與監督工作。

(二)完善制度，實現控制標準的科學制定

事業單位財務管理開展內部控制期間，應從控制制度與體系層面上加強控制行為的完善程度，比如考核激勵制度、內部稽查制度以及會計核算制度等，其中需要尤其關注事業單位財務流轉與業務活動情況，針對性搭建崗位責任制度與業務流程制度[1]。在進行制度與體系的搭建過程中，應明確制度建設標準，根據成本費率、支出明細等方面制定出明確的控制指標，并結合自身情況實現指標的細致化解構，促進事業單位經濟活動的高效化開展。

(三)重視風險防控

事業單位的財務管理內部控制的關鍵在于控制方法的選定與應用。因此，事業單位在進行內部控制方法選取的過程中，應保障控制方法的科學性與合理性，從而結合全面預算控制、內部報告、會計系統、組織規范、授權批準、內部審計等科學控制方法進行制度上的融合，實現方法的組合搭配與運用，構建出完善的內部控制體系，并確保內部控制的切實落實。與此同時，應結合事業單位的實際情況，搭建針對性風險防控制度，實現風險預警、評估、報告、識別、防控的一體化集成，最大程度地減少事業單位潛在的風險。

二、內部控制在事業單位財務管理中的價值

(一)能夠保障事業單位資金的安全性與完整性

事業單位在將內部控制作為財務管理的核心內容時，能夠通過控制手段加強管理制度的完備性，從而實現對財務管理的約束，并做出規范行為。因此，事業單位各部門需要明確自身的財務管理職責，對于事業單位中涉及到的每一項經濟活動，都需要確定其流轉情況與用途，實現對資金支出、分配的最優化處理，在這種情況下，能夠有效避免資金隨意挪用、占用的情況，因此，事業單位在落實內部控制的相關要求時，能夠實現對經濟活動數據層面上的掌控，以數據信息為基礎加強資金配置優化，從而加強方案制定的合理性與科學性[2]，極大程度地提高了資金使用效率，對于保障事業單位資金流轉的安全性有著極為重要的作用。

(二)能夠保障財務信息的真實性

事業單位的財務管理在以內部控制為基礎的情況下，不僅能夠實現對責任的進一步細分，使財務管理職責落實到個人，還能加強財務人員的思想建設，從意識形態上幫助財務人員加強工作責任感。在這種情況下，財務人員就能在日常工作中自覺落實自身職責，加強與事業單位各職能部門的聯系與交流，實現財務部門職能的全面滲透，做到真正意義上的分工明確。因此，事業單位財務管理在內部控制的環境下能夠從根源上避免問題產生，從而實現財務管理的精細化、高效化落實，以此保證財務信息的真實性與全面性，為事業單位的工作開展提供可靠的財務信息。

(三)能夠進一步完善財務管理制度體系

事業單位財務管理，利用內部控制這一手段能夠加強制度層面的完善性與有效性，也是規范財務管理的先決條件。內部控制的有效實施，能夠通過科學的控制手段及時明確財務管理中存在的紕漏與不足，及時發現問題并制定解決措施，確保財務管理的科學、有效開展。

三、內部控制在事業單位財務管理應用中存在的問題

(一)內部控制制度不完善

事業單位財務管理內部控制工作，能夠在一定程度上規范財務管理行為，實現事業單位財務活動的高效開展，與此同時也能保障事業單位業務工作的有序推進。但是從實際情況來說，事業單位的各項業務活動所需的資金，極大程度地依賴財政部門的撥款，政府部門往往是通過審計的手段，對資金的用途與使用情況進行監督管理。在這種情況下，事業單位就必須利用完備的內部控制制度，實現資金使用的全過程管理，加強資金流轉的控制力度。但是，部分事業單位因為制度的缺失，導致業務活動開展期間沒有標準的制度作為經費支出依據，甚至還有部分事業單位的制度形式化、表面化，在執行階段往往只是走過場，對內部控制產生了許多不利影響。

(二)沒有樹立正確的內部控制意識

事業單位財務管理人員，對于內部控制的工作開展有著極為重要的推進作用，在這種情況下，財務人員的專業能力與綜合素質，與內部控制的工作質量存在緊密的正向聯系。但是因為部分財務人員沒有樹立正確的內部控制意識，在思想層面上忽略了內部控制的重要性，在日常工作期間，難以按照既定目標進行財務工作，導致事業單位財務管理工作缺乏規范性與科學性。

(三)缺乏嚴格的內部控制監督工作

部分事業單位的財務管理工作開展過程中，因為缺少內部控制監督工作，導致管理目標模糊、工作流程混亂，整體的體系層面上呈現出彼此孤立的情況。而且，部分財務管理人員認為財務管理的核心工作是對資金的管理，對于事業單位的資產管理較為輕視，導致考核評價體系不全面、監管制度不嚴格。

(四)缺少全面的風險防控意識

事業單位的營運活動開展期間，不可避免的會產生資金交易活動。在這種情況下，如果缺少風險防控意識，很大程度上會導致資金糾紛、資金占用、資金丟失等風險問題產生。從實際情況來說，部分事業單位沒有樹立嚴格的風險防控意識，風險預警、防控機制建設不全面[4]。因此，在內部控制工作開展期間，面臨風險問題時如果不能及時控制，明確風險源，那么對于事業單位的后續工作也會產生許多阻礙，不利于事業單位財務管理的有效開展。

四、內部控制在事業單位財務管理中的實踐策略

(一)應構建完善的財務內控制度

事業單位的財務管理工作開展期間，應以內控管理制度為基礎，實現整體層面的管理活動控制，確保財務管理的科學性與規范性。因此，就需要事業單位結合自身的實際情況，打造出具有一定操作性與可行性的財務內控制度。事業單位內控工作中普遍存在崗位職責不明確、會計制度不完備等問題，結合以上情況可以通過以下幾方面制定財務內控制度：第一，應明確財務內控制度的具體內容，并從實際的條款與目標上進行體現，實現事業單位經濟活動開展有明確的制度依據，并按照預期目標的指引進行財務活動。第二，事業單位的財務內控制度制定，還能在一定層面上實現由上到下的思想強化，使事業單位全體工作人員在意識形態層面上，認識到財務內控的重要性。事業單位也可以定期開展關于內控制度建設的有關會議，在會議上對內部控制的重要性與關鍵點進行講授，夯實工作人員的意識基礎，加強工作人員對財務內控的積極認識。事業單位還需要對崗位責任制進行整改，嚴格落實崗位不相容制度，對于崗位的具體權責做到細則上的劃分，保障財務管理工作的明晰性。第三，財務管理人員需要全面加強對風險的評估工作，從根源上規避風險。事業單位需要以自身業務特點為核心，結合發展需求有效明確內控工作中的風險因素，并由財務部門作為引領，進行業務層面的內部審計[5]。

(二)應提高財務人員的綜合素質

事業單位財務管理質量與內部控制的落實力度，與財務人員的專業水平與綜合素質存在著緊密的直接聯系，因此事業單位應利用培訓學習等方式，全面提高財務人員的綜合素質。第一，應自上而下地加強對內控工作的重視度。事業單位領導層應提高對財務內控的重視程度，并以此為基礎，實現內部控制制度的合理構建，操作流程的科學劃分，對財務管理內控崗位職責進行明確，確保全體員工能夠按照相關規定落實內控要求，實現財務管理與內部控制的科學結合、有效對接。第二，應實現內部控制與單位文化的有機結合，利用單位文化這一形式，在潛移默化中提高財務人員的思想覺悟，促使財務人員能夠自發地、主動地按照內部控制要求開展工作。

(三)利用審計手段加強監管

事業單位的財務管理開展期間，需要以內部審計為手段，加強財務監管力度，配合內部控制工作實現對事業單位財務活動的無縫監管。第一，事業單位需要安排專門的監督工作人員，實現權責落實到個人。在內部控制開展期間，日常運營管理工作的各個環節需要全方面監管，及時明確其中存在的違規行為與風險問題，具體事情具體分析，采取針對性控制措施，有效提高財務管理質量。第二，應積極引入現代化信息技術，充分發揮審計職能，實現內部控制監督的全過程滲透。以此為基礎，打造出先進的、高效的內部監控系統，保證監控工作能夠在實施過程中利用信息技術，全面掌握事業單位的財務管理情況[6]。

(四)應加強財務管理信息化建設

隨著我國信息技術的不斷發展，信息技術在各行各業都得到了一定普及與應用。信息技術具有信息傳遞的高效性、信息儲存的便利性以及信息處理的便捷性，對于各行各業的運行模式也造成了一定影響。因此，事業單位需要重視信息技術的價值，加強信息化建設，提高內部控制與財務管理的工作效率，夯實工作基礎。在這種情況下，事業單位財務管理人員需要就信息技術加強學習，并通過大數據、互聯網等軟硬件設備，搭建自動化信息處理平臺，加強財務信息化水平。目前，我國部分事業單位的財務管理模式過于傳統，對于信息的記錄還停留在電算化、紙面化層次上，很容易出現篡改或瞞報信息等情況。因此，事業單位需要利用信息技術加強信息系統的整合與分析，實現對業務流程產生的財務數據的實時掌控，并通過信息平臺的搭建促進事業單位業務流程與財務信息系統的充分結合，明確財務管理核算標準與財務管理流程，在統一標準下提高財務管理工作效率。

(五)應注重法律體系的建設，提升預算合理性

一方面，事業單位財務管理需要以法律體系為基礎，才能實現內部控制的全部機能實現。我國現行的《會計法》對于事業單位財務管理與會計監管，提出了許多要求，比如會計監管的執法權責、賠償與處罰力度，還有違法違規行為的披露透明度，為會計監管執行提供了法律基礎[7]。與此同時，也需要對會計監管的相關法律體系進行完善，并就法律條文層面對事業單位全體工作人員做好普法工作，使財務人員能夠嚴格按照法律法規推進財務工作。

另一方面，事業單位財務管理的規范性開展，需要通過預算管理工作夯實基礎，并將預算管理提高到單位戰略層次。預算執行過程中，需要在對事業單位各執行部門的實際情況真實了解的基礎上進行推進，如果發生預料之外的預算超支情況，需要相關人員第一時間上報，并做好記錄。如果出現頻繁的預算超支現象，需要結合各方面因素對預算編制與執行內容進行多方認證。監管機制的搭建，事業單位領導可以適當拓寬監管范圍，確保機制能夠延伸、滲透到事業單位財務活動的各個環節，并確保財務人員能夠積極有效地投入監管工作中，實現財務管理工作的定期監管，并保障財務管理人員的主動推進。在這種情況下，就能實現階段性財務管理的范圍性檢查，且檢查能夠實現精準性與真實性并舉，有效規避了財務風險問題的發生。

五、結語

綜上所述，事業單位財務管理工作對內部控制的有效實踐，對于規范財務管理行為，加強財務活動科學進展有著極為關鍵的作用。因此，事業單位應構建完善的財務內控制度、提高財務人員的綜合素質、利用審計手段加強監管、加強財務管理信息化建設、注重法律體系的建設，提升預算合理性，確保財務管理活動的全方面提高，為事業單位的長期、健康發展夯實基礎。■