大數據技術融入國有企業內部審計的策略及路徑探討

李 虎

（中國建筑材料科學研究總院有限公司，北京 100024）

內部審計是國有企業管理工作的重要構成部分，在國有企業發展的過程中，發揮著重要作用。國有企業通過相關的審計監督評價方式方法，可以對其進行有效的內部監控與治理，以及全面檢查和評價，從而提高其內部治理水平。隨著國有企業的改革和發展，特別是大數據背景下國有企業的審計數據呈現爆發式增長態勢，以往傳統的手工翻賬式審計方法無法適應企業的現實發展需要。作為一種新興的審計方式，大數據審計通過全方位收集數據信息、智能化手段挖掘與分析數據，可以實現對審計數據的綜合分析判斷，最終形成客觀的審計結論，進而推動企業內部審計決策更加高效。但就目前的國有企業來說，內部審計工作還存在諸多問題，無法幫助國有企業達到現代企業發展要求。所以，國有企業必須根據目前的情況采取相應的對策，完善內部審計工作，促進國企改革。

一、國有企業內部審計的職能

在國有企業中，內部審計最主要的職能是對國有企業進行經濟監督。以經濟法律法規作為評價國有企業經濟的依據，對國有企業的財務收入、支出以及其他經濟活動進行審查。通過審查確定國有企業的財務數據金額是否準確，保證國有企業經濟活動的合法、合規，監督國有企業經濟管理工作，提高國有企業經濟水平。由于國有企業發展規模不斷擴大，國有企業相關部門也逐漸增多，形成了比較復雜的經濟管理形式，這不利于國有企業的高效管理。因此，大數據背景下的內部審計要充分發揮自身職能，對國有企經濟進行集中管理，提高國有企業的經濟管理水平[1]。

二、國有企業內部審計的作用

（一）保證信息的真實性

國有企業的資金信息必須具備真實性，這樣才能使國企有效運行與發展。然而，在國企發展過程中，也出現了一些國企資金信息不真實的現象。所以，必須加強對企業資金的監管與稽核，以保障其資金的安全性，并推動其持續、健康發展。同時，通過對國企進行的內部審計，可以增強企業財務信息的完整性，對國有企業資金進行科學、合理的分析和研究，進一步提升資金信息的真實性。

（二）降低企業運營風險

內部審計可以幫助國有企業有效降低企業在運營過程中所產生的風險。內部審計是指對我國國有企業內部控制進行評價和監督，不斷完善國有企業內部管理機制，發現國有企業運用中存在的風險。并對企業風險進行評估，確定風險等級，根據風險等級制定科學、合理的改進方案，以保證企業能夠持續穩定的運營[2]。內部審計還有利于企業制定運營風險評估體系，降低企業運營和財務信息風險。

（三）加強經濟運行監督職能

當前，我國國有企業的內部審計功能主要是對國有企業的財務收支、經濟責任和經濟效益進行監督。通過對被審計單位的經濟活動進行監管，評價其真實性和準確性，審查其合規性及合法性，衡量其經營效益與效果；維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。

（四）強化決策服務職能

內部審計還具有服務職能。首先，在日常的審計工作中，內部審計機構所搜集、分析的生產、經營、財務、會計信息較為全面，能為領導決策提供真實、準確、完整的信息；其次，通過對大量的微觀信息進行分析，總結出一些有建設性的、全局性的預防措施，為企業管理層提出健全制度與意見，促進企業內部管理制度的健全；最后，通過對領導決策的執行過程進行多層次跟蹤，并對決策的水平和效果進行后評估，以提高和優化決策的質量。

三、大數據環境下國有企業內部審計質量控制現狀分析

（一）內部審計質量風控難度較高

要想提高內部審核工作的水平，就需要借助網絡技術和資源來實現信息的全面整合。然而，網絡作為一把“雙刃劍”，它具有高效、公開、實時、共享等諸多優勢，但同時也面臨著設備故障、系統崩潰、信息泄露、數據篡改等諸多不穩定的問題。由于大數據的使用，對國有企業內部審計所產生的海量數據進行分類、整理和解析，在提升國企數據的廣度和深度的前提下，加強了對審計質量的管理。

（二）內部審計大數據平臺發展滯后

大數據是一個新興的技術領域，它涉及多個領域和涵蓋多種理論知識。為了進一步深入應用大數據技術，必須將這些專業的理論知識轉化為容易操作的數據平臺，以便內部審計人員使用。但是，在現實中，大數據平臺的發展相對滯后，已經嚴重制約了國企的內部審計工作。這主要是因為在國有企業的傳統的內部審計中，更多的關注焦點在于財務，相關抓手只有會計憑證；在運用大數據后，即使具有豐富的經驗識別能力的審計師也需要有豐富資源的支持，在這種情況下，信息數據是最重要的依據。然而，目前，國內企業的內部審計信息資源共享平臺還處于起步階段，各部門之間的辦公系統相對獨立，數據未實現實時共享，造成企業無法獲取高關聯性、高可用性數據，從而使企業使用大數據平臺進行企業內部審核工作的成效受到很大的制約。

（三）員工隊伍綜合素質難以滿足審計需求

在傳統的內部審計中，只要有一定的實際工作經驗和較強的專業技能，就可以確保工作的質量。在整合了大量數據后，內部審計工作就要求審計師對數據進行深度分析，從大量數據中進行甄別，從中找出與國有企業控制有關的內容，然后利用專業的方法，將相關的數據與趨勢進行比較，得到最終的審計結果。這就需要企業具有高素質的內部審計人員，既要有基本的審計專業技能，又要精通計算機編程、計算機分析、數據庫等先進技術。

（四）數據挖掘與處理能力不足

大數據存在的一個重要特點是其價值密度較低，為了充分利用大數據的優勢，提高內部審計的工作效率，必須從海量的數據中發掘具有潛在價值的信息。所以，數據的挖掘和處理能力成為一個用來衡量內部審計工作的深度和廣度的重要指標。但是，當前國有企業的數據采集和處理體系還存在著一些問題，一方面，由于各種商業體系中的數據冗余性和不可用性，使數據的使用效率低，需要審計人員具有較高的數據挖掘能力；另一方面，審計人員的專業素質還有待進一步提升。因此，大數據一旦全面應用于國企的內部審計工作，其存在的缺陷將會被進一步地擴大。

四、推動大數據融入國有企業內部審計的策略及路徑

（一）創設數字化審計軟環境

隨著國有企業的不斷發展，在國企內部審計工作中，如何正確地運用大數據技術，對于確保這項工作的順利進行，取得準確的審計結果至關重要。對于大數據審計技術的應用方面，期望審計人員能與時俱進，對傳統的工作理念進行適當地調整，根據企業的實際情況，采用智能的方法進行審計，對國有企業的全部數據信息進行全面的分析和審計。從建立數字化審計軟環境的角度看，首先，要堅持自主性和信息化的原則，建立和完善國企內部審計的領導機制。在高層領導的幫助下，有效分配工作人員的工作職責和權力，并根據事先擬定的審計計劃，有效地進行審核，防止不合理的審核行為。其次，通過縮短各部門之間的距離，建立起“業審”一體化的機制。這在國企的內部審計發展中，不僅需要審計部門的高度重視，而且要讓各部門的基層干部和領導干部參與進來，打造審計軟環境。

（二）優化審計大數據平臺

為了確保審計數據的真實性和準確性，國企的內部審計工作必須建立健全的大數據平臺，這不僅可以確保審計數據的全面、準確，也可以對審計結果進行有效的過濾和分析，提高審計結果的質量。長期以來，由于一些國企未建起大數據審計平臺，對企業日常工作產生了一定的負面作用，同時也造成某些數據不夠準確。針對這一問題，需要對國企進行大數據的審計系統進行優化。首先，把重點放在數據界面的定位上，進行恰當地整合和調整，嚴格按照現行的行業規范，多個部門之間信息的迅速交流與共享，保證國企的內部審計工作能夠正常開展。其次，在面向不同類型的數據庫時，可以通過信息分享的方式實現訪問。要對現有的內部審計機制進行全面的調查、重構，再引進信息化技術，以保證內部各種數據的高效傳輸，使審計信息能夠及時地采集和分析。與此同時，在過去的大數據整合中，往往會出現數據缺失、數據僵化等問題，這將直接關系國有企業的審計工作的質量與效益。在此基礎上，應從全局出發，統籌各職能，并將數據和信息進行合理整合與分析。例如，國企的某個職能部門可以通過對無效的數據進行有效地減除，而對空白的數據可以作一定的加法。最后，強調大數據技術在實際中的重要作用，并使之得到進一步的推廣。經過長期的實踐觀察，可以看出，大數據技術的應用在國企內部審計工作中具有舉足輕重的作用，因此，要大力建設非實地審計方案庫，使其能夠更好地利用先進的審計技術，對各類信息進行高效的分析與評價。

（三）全面構建綜合審計系統

在建立國企審計綜合系統的過程中，相關審計人員應從以下幾個角度進行分析：首先，建立審計作業平臺。在審計的過程中，無論哪個審計環節，都要從審計標準、審計程序、過程監督、審計結果等方面考慮，形成一套實用的、現代化的審計管理體系。與此同時，在整個審計過程中，要堅持動態工作的原則，不僅要對審計計劃的執行情況進行詳細的審查，還要對最終的審計結果進行評估。從線上審計的角度來看，首先處理好線下工作。無論是會議細節，還是報告，都要嚴格按照標準操作，配備相應的審計人員，對內審人員的責任進行界定，對其進行網上規范化的內審。其次，建立健全的審計風險監測系統。特別是在大數據技術發展的今天，該技術可以運用于國企非現場遠程檢測。根據我國目前內部審計工作現狀，構建具有針對性的大數據技術平臺，運用大數據技術，可以確保國企在后續的內部審計中，更加及時發現潛在的審計風險。對于出現的突發審計問題，也能快速處理。尤其是在關鍵的審計階段，可以實現線上和線下的精細化監管。最后，構建審計數據分析系統。在工作實踐中，國企通過建立一個審計數據分析系統，在面對歷史遺留審計數據時，可以實現全面的分析。國有企業需要運用大數據收集與分析功能，從以往的審計數據中提煉出審計的經驗，并能及時地找出問題所在。

（四）強化數據審計風控管理

對傳統的內部審計模式進行變革，并對大數據技術進行科學地應用，實現自身的持續發展。數據網絡是內部審計必不可少的工具，它可以通過云計算技術，全面地分析審計的前期和后續的各階段，進而提升了審計工作的整體效能，但是，相應的風險也隨之增加。加強對數據審計的風險控制，可以從三個方面入手。首先，國有企業要加強信息化審計平臺的基礎建設，加大對相關審計操作設備、計算機網絡設備等硬件設施的投入，不斷完善和提高大數據審計的硬件，為企業進行風險管理的基本架構奠定了堅實的保障。其次，國有企業還應加強對硬件信息設備的不定期的維護和更新，在保證數據審計工作流程順利進行的同時為風險管控提供軟件制度支持。國有企業要建立更加完善的管理條例和規章制度，以加強對數據的風險控制。同時對數據審計的工作過程進行規范和細化，從制度上為企業的風險控制提供有力的支持。此外，要持續改進日常數據的運營和規范，在審計過程中建立相應的保密機制，對信息竊取、信息泄露等違法犯罪行為進行嚴格的法律處罰。最后，對內審人員進行技術操作方面的培訓，增強其對信息的風險防范能力。

（五）加大數字化審計團隊建設力度

在國企的內審工作中，相關技術工作人員是不可或缺的一部分，其整體素質直接影響內部審計工作的效率與效果。因此，國企要大力推進數字化審計隊伍的建設工作，審計團隊既要具有較高的專業技術能力，又要具有良好的職業道德素質。在建設數字化審計隊伍的過程中，尤其在大數據技術背景下，要求每位審計工作者能夠靈活地掌握與使用信息技術手段，始終保持一種務實的工作作風，并能深刻地掌握每種新的審計方式。同時，國企要重視對人才的選拔，要轉變以往僅以學歷為主要標準的用人方式，進一步考察應聘者的專業資格認證、溝通組織協調等其他方面的能力。此外，在將審計工作分包給外協單位的時候，也要對該單位相應能力進行全面的考察，尤其考察其運用現代化審計技術和系統方面的能力。

五、結語

綜上所述，國企應充分意識到內部審計工作的重要性，大力發掘大數據審計項目，提升審計效率與效果，及時發現企業內部審計中存在的問題，提出合理的改進對策，提高國有企業內部審計工作水平。